Расчет налога и налоговой санкции

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

Необходимо при этом отметить - пени не начисляются на сумму недоимки, которая не была погашена налогоплательщиком из-за приостановки его операций в банке по решению налогового органа либо суда, или же в том случае, если был наложен арест на имущество налогоплательщика.

 

Заключение

В данной курсовой работы была достигнута цель – определение методики проведения налогового контроля по земельному налогу и определение наилучших путей проведения контроля по налогу. Задачи выполнены.

Исследовав материалы курсовой работы можно сделать следующие выводы:

1. Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 
2. Выездная налоговая проверка предполагает ее проведение по месту деятельности проверяемой организации, т.е. происходит выезд проверяющих должностных лиц на территорию налогоплательщика. Основным объектом выездной налоговой проверки являются различные документы, предоставляемые как на бумажных, так и на иных носителях.
3. Камеральная налоговая проверка проводится строго по месту нахождения налогового органа. Она позволяет представителям налоговой инспекции выявить арифметические ошибки и осуществить сверку данных документов, полученных из различных источников.

            Приобретая земельный участок, компания в целях оптимизации налоговой нагрузки      вправе выбрать способ признания расходов на покупку:

1. равномерно – в течение установленного фирмой срока;
2. неравномерно, в размере не более 30% от налоговой базы по налогу на прибыль прошлого периода – до полного их погашения (п. 3 ст. 264.1 НК РФ).

Выбор индивидуален для каждой фирмы. Определить оптимальный, с точки зрения налога на прибыль, способ особенно важно в случае приобретения нескольких земельных участков. При выборе стоит учитывать ряд факторов.

1. Нестабильность финансовых результатов деятельности компании. В этом случае более приемлемо списывать расходы на землю равномерно.
2. Значительность суммы прибыли за предыдущий налоговый период. В таком случае выгоднее применить неравномерный способ. При этом может оказаться, что все расходы на участок спишутся сразу.
3. Незначительность (относительно размера налоговой базы по налогу на прибыль) траты на приобретение земельного участка и значительная прибыль текущего периода. В этой ситуации выгоднее выбрать способ неравномерного списания.
4. Значительность траты на приобретение земельных участков (как одного, так и нескольких) и значительная прибыль текущего периода. В этой ситуации следует учесть, что при неравномерном способе нельзя превышать предел в 30%. Значит, при больших капиталовложениях организация должна будет еще и платить значительные суммы налога на прибыль. Поэтому рациональнее использовать равномерный способ, так как налоговую базу можно уменьшать без ограничений по сумме затрат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Бюджетный  кодекс РФ, Омега – Л, М., 2007

2. Гражданский  кодекс РФ, ИНФРА – М, М., 2007

3. Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2. – м.: Изд-во «Ось-89», 2013.

4. Кодекс Российской Федерации  об Административных правонарушениях.

5. Таможенный кодекс Российской  Федерации.

6. Уголовный кодекс Российской  Федерации.

7. Закон Российской Федерации  от 21.11.96. № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» (ред. от 28.09.2010).

8. О несостоятельности (банкротстве): Федеральный закон  от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ (с последними изменениями и дополнениями) // Российская газета. – 2007. – 9 февраля.

9. Закон ЧР от 23.07.2001г. №38 «О вопросах  налогового регулирования в ЧР, отнесенных законодательством РФ  о налогах и сборах к ведению  субъектов РФ (с изменениями и  дополнениями)».

10. Положение о безналичных расчетах  в Российской Федерации, утв. ЦБ  РФ 03.10.2002 №2-П 

11. Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в РФ, утв. приказом Минфина РФ  от 29.07.98 № 34н (ред. от 26.03.2007 г.).

12. Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации»  ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина РФ  от 06.10.2008 № 106н.

13. Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации» ПБУ 4/99, утв. приказом  Минфина РФ от 06.07.99 № 43н.

14. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет основных средств»  ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина РФ  от 30.03.01 № 26н.

15. Положение по бухгалтерскому  учёту «Условные факты хозяйственной  деятельности» (ПБУ 8/01). Утверждено  Приказом Минфина РФ от  28 ноября 2001года № 96н.

16. Положение по бухгалтерскому  учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н.

17. Положение по бухгалтерскому  учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.99 № ЗЗн.

18. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет нематериальных активов»  ПБУ 14/2007. утв. приказом Минфина РФ  от 27.12.2007 г. № 153н.

19. Положение по бухгалтерскому  учёту «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические  работы» (ПБУ17/02). Утверждено Приказом  Минфина Финансов РФ от 19 ноября  2002 г. № 115н.

20. Положение по бухгалтерскому  учёту «Учет финансовых вложений» (ПБУ19/02). Утверждено Приказом Минфина  Финансов РФ от 10 декабря 2002 г.

21. Положение по бухгалтерскому  учёту «Информация об участии  в совместной деятельности» (ПБУ20/03). Утверждено Приказом Минфина  Финансов РФ от 24 ноября 2003 г. № 115н.

22. Положение по бухгалтерскому  учету «Исправление ошибок в  бухгалтерском учете и отчетности»  ПБУ 22/2010, утв. приказом Минфина РФ  от 26.06.2010 г. № 63н (ред. 08.11.2010 г).

23. Постановление Правительства  РФ от 30 сентября 2004г. №506 «Об утверждении  Положения о Федеральной налоговой  службе».

24. Приказ Федеральной налоговой  службы от 30.11.2004г. № САЭ-3-15/142.

25. Методические указания по  инвентаризации имущества и финансовых  обязательств (Приказ Минфина РФ  от 18.06.1995 года № 49).

 

1 Российский налоговый курьер, № 3, 2008г.

22 Российский налоговый курьер, № 3, 2008г.

3 Российский налоговый курьер, № 10, 2008г.

4 Российский налоговый курьер, №3, 2008г.

5 Российский налоговый курьер, №3, 2008г.

6 Финансы №5, 2013