Анализ и учет активных и пассивных операций коммерческого банка

2. Взаимосогласованность банковских пассивов и активов.

   Как уже было отмечено, коммерческий банк осуществляет привлечение и размещение денежных средств в неразрывной совокупности друг с другом, что требует адекватного подхода к управлению банковскими ресурсами. Общая суть этого принципа заключается во взаимном согласовании параметров формируемых банковских депозитов с особенностями их последующего размещения. Прежде всего, здесь идет речь о соответствии срока привлечения и размещения ресурсов, при соблюдении которого банк способен своевременно и полностью выполнять обязательства перед кредиторами и обеспечивать собственную устойчивость. В рассматриваемом контексте можно также вернуться к адекватности стоимости мобилизуемых ресурсов доходности проводимых операций, а также вести речь о соответствии валюты привлекаемых депозитов валюте, в которой номинированы соответствующие активы (риск открытой валютной позиции).

3. Диверсификация рынков, инструментов привлечения и размещения банковских депозитов.

   Принцип диверсификации заключается очевиден и заключается в снижении банковских рисков путем привлечения ресурсов из различных источников и аналогичного их размещения. Привлечение ресурсов из различных источников позволит банку избежать финансовых затруднений при одновременном востребовании денежных средств клиентом или группой клиентов, равно как диверсифицированное размещение средств позволит избежать банку финансовых сложностей, характерных для его клиентов, и обеспечить своевременный и полный возврат привлеченных депозитов.

4. Соблюдение принципов безопасности ведения банковского бизнеса.

   Это, прежде всего, адекватность величины и структуры привлекаемых банком средств проводимым активным операциям и объему собственного капитала, а также снижение рисков их несоответствия и, следовательно, потери ликвидности и платежеспособности. Принципы безопасного ведения банковского бизнеса, как правило, реализуются посредством системы экономических нормативов, соблюдение которых обязательно для кредитных учреждений.

   Подводя итоги, отметим, что средства клиентов, привлеченные в депозиты, составляют основу ресурсного потенциала банка. Объем и структура депозитной базы в значительной степени определяют характер активных операций кредитного учреждения, его возможности в сфере кредитования и роль в экономике. И лишь адекватная депозитная политика, учитывающая многочисленные факторы, которые влияют на характер депозитных операций, позволит обеспечить мобилизацию соответствующих ресурсов для последующего кредитования экономики и участия в инвестиционном процессе.

   В более широком контексте величина средств, аккумулируемых банковской системой на депозитных счетах, указывает на качество финансового посредничества, играющего первоочередную роль в обеспечении стабильной макроэкономической ситуации и устойчивого экономического роста.

 

 

 

 

2. Современное состояние учета привлеченных и размещенных ресурсов коммерческого банка и направления их совершенствования

2.1 Документальное оформление и учет привлеченных ресурсов коммерческого банка

 

   Учет операций по вкладным счетам осуществляется в соответствии с действующей законодательной базой Республики Беларусь.

   По времени совершения банковские вклады (депозиты) подразделяются:

1. на вклады до востребования;
2. срочные банковские вклады;
3. условные банковские вклады.

   Все остальные вкладные операции банков являются модификациями последних для привлечения средств клиентов.

   Банковские вклады до востребования учитываются на пассивном счете 340Х Вклады (депозиты) до востребования. По дебету счета отражаются все поступившие вклады от клиентов, по кредиту - выдача вкладов.

   При принятии вклада до востребования от физических лиц в кассу банка в учете делается запись:

Дебет счета 1010 Денежные средства в кассе

Кредит счета 3404 Вклады (депозиты) до востребования физических лиц.

   Для учета срочных депозитов клиентов, привлеченных банком, предназначен пассивный счет 34 IX Срочные вклады (депозиты). При привлечении вклада в учете делается запись:

Дебет счета 30IX Текущие (расчетные) счета клиентов или 1010 Денежные средства в кассе и др.

Кредит счета 34 IX Срочные вклады (депозиты).

   Условные вклады учитываются на пассивном счете 342Х Условные вклады (депозиты). При привлечении условных вкладов от клиентов в банке делаются бухгалтерские записи, аналогичные вышеперечисленным.

   Проценты по вкладам могут быть как с простой ставкой, так и со сложной (капитализация процентов). Вид ставки процентов за кредит определяется договором займа. По простой ставке процентов начисленные проценты по вкладам и депозитам можно рассчитать по формуле

 

I = Ч (2.1)

 

где, I- сумма процентов по вкладам;

Q- годовая ставка процентов;

N- количество дней в году;

п - количество периодов, в которые начисляются проценты;

S - сумма вклада.

   Сумму процентов по вкладам по ставке простых процентов можно также рассчитать по следующей формуле:

I= (2.2)

где i - проценты за месяц, выраженные в десятичных дробях.

При сложной капитализации процентов сумма процентов по вкладу

= S (1 + i ) n (2.3)

   Проценты по депозиту учитываются в том периоде, к которому они относятся. Начисление процентов в отчетном периоде по вкладам в учете отражается так:

Дебет счета 90ХХ Процентные расходы.

Кредит счета 347Х Наращенные проценты к выплате по вкладам (депозита) клиентов.

При выплате процентов или их капитализации в учете делается запись:

Дебет счета 347 X Наращенные проценты к выплате по вкладам (депозитам) клиентов.

Кредит счета 1010, 3012, 3412 и др.

   Аналитический учет депозитных операций ведется на лицевых счетах вкладчиков.

   Банковские депозиты оформляются с помощью договора в зависимости от вида вклада. Так, в договоре указываются следующие основные положения:

1. вид депозита;
2. сумма вклада;
3. срок вклада;
4. права и обязанности сторон;
5. порядок начисления и выплаты процентов по вкладу (депозиту);
6. прочие условия.

2.2 Направления совершенствования учета активных и пассивных операций кредитного учреждения

 

   К числу наиболее значимых задач, определяющих стабильную работу банка, относится обеспечение устойчивого функционирования его платежной системы и в целом корпоративной компьютерной сети.

   В этих целях в отчетном периоде принимались меры по укреплению технической базы автоматизированной системы обработки информации, развитию сетей телекоммуникаций, совершенствованию программы обеспечения и внедрению эффективных технологий по сопровождению оказываемых услуг.

   Продолжалась работа по совершенствованию компьютерной сети с учетом перспектив развития системы безналичных расчетов с использованием пластиковых карточек.

   Банком уделяется значительное внимание вопросам сертификации и легализации используемых программных продуктов. В прошедшем году проведена сертификация программного обеспечения, применяемого для взаимодействия с автоматизированной системой межбанковских расчетов.

   На основе Интернет - технологий разработана новая банковская информационно-аналитическая система, позволяющая предоставлять пользователям информацию из централизованных баз данных в реальном режиме времени.

  Для повышения оперативности процессом управления денежными потоками, проходящими через текущие счета субъектов хозяйствования, а также сокращения затрат времени клиентов на совершение банковских операций осуществляется активное внедрение системы электронной передачи информации "Клиент-банк".

   В настоящее время в числе основополагающих задач, стоящих перед банком, является расширение спектра новых и эффективных банковских услуг, улучшение качества и оперативности обслуживания клиентов. Одной из таких услуг, обеспечивающих полноценное и качественное обслуживание и удовлетворяющих запросы любого потребителя, является система удаленного доступа к счету Клиент-банк.

   Данная система позволяет клиентам Банка на своем рабочем месте без непосредственного обращения в Банк выполнять следующие операции:

-  подготавливать, редактировать, распечатывать платежные инструкции (платежные поручения, платежные требования, заявления и иные документы) в национальной и иностранных валютах;

- направлять в Банк на исполнение платежные инструкции в электронном виде;

- контролировать текущее состояние рублевых и валютных счетов, картотек расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, а также не оплаченных в срок;

- производить предварительный заказ наличных денег;

- получать информацию о курсах валют.

   Система включает в себя многоуровневую систему защиты от несанкционированного использования и обеспечивает, при выполнении клиентом всех требований и рекомендаций Банка, достаточную степень надежности работы и конфиденциальности информации.

   Для обеспечения конфиденциальности и предотвращения несанкционированного доступа к информации, содержащейся в электронных документах, в системе предусмотрен ряд технических и организационных мер.

   Оформленные платежные инструкции распечатываются и заверяются оттиском печати и подписями должностных лиц Клиента. Платежные инструкции на бумажном носителе, заверенные в установленном порядке, являются основанием для передачи в Банк соответствующих им платежных инструкций в электронном виде.

   Уполномоченное лицо Клиента программным путем осуществляет подписание платежных инструкций электронно-цифровой подписью, их шифрование и отправку в Банк по каналам связи.

   При поступлении в Банк платежных инструкций в электронном виде, контроль правильности их заполнения производится в два этапа:

- на этапе обработки платежных инструкций компьютером Банка (в том числе: автоматический контроль наличия и корректности электронно-цифровой подписи, правильности указанного номера счета Клиента, контроль на повторение реквизитов документов, полученных ранее в течение дня и за предыдущий день);

- на этапе обработки платежных инструкций ответственным исполнителем Банка. На данном этапе принимается окончательное решение о возможности их исполнения с учетом требований действующего законодательства и договора с Клиентом.

   При соблюдении всех условий, установленных для принятия платежной инструкции в электронном виде к исполнению, ответственный исполнитель Банка создает ее бумажную копию, которую удостоверяет своей подписью и штампом Банка и производит с ней те же действия, что и с платежной инструкцией, полученным на бумажном носителе.

   Списание средств со счета Клиента на основании платежного поручения, полученного в электронном виде, производится Банком в пределах имеющихся на счете средств с учетом соблюдения очередности платежей, установленной законодательством. При этом для оплаты расчетных документов, переданных в электронном виде, возможно использование средств, поступивших в течение дня. При отсутствии достаточных средств на счете Клиента, платежное поручение в неоплаченной сумме помещается в картотеку к внебалансовому счету 99814 Расчетные документы, не оплаченные в срок.

   О результатах обработки полученных посредством телекоммуникационных средств электронных расчетных документов Банк незамедлительно направляет Клиенту электронное сообщение, подтверждающее исполнение документа либо информирующее об отказе в исполнении с пояснением причин.

   Полученные Банком файлы платежных инструкций в зашифрованном виде хранятся в архиве в течение пяти лет.

   По мере совершения операций Банк предоставляет Клиенту информацию о движении средств по счетам Клиента:

- регламентные выписки по результатам 4-х клиринговых сеансов о состоянии рублевых счетов, состоянии картотек, с указанием суммы остатка средств по счету;

- окончательные выписки по счету предоставляются не позднее следующего операционного дня.

   Кроме того, информацию о текущем состоянии рублевых счетов, картотек расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, не оплаченных в срок, Клиент может запрашивать в любой момент времени до окончания операционного дня Банка.

   Система предоставляет возможность просмотра указанной информации за прошедший период.

   В системе предусмотрена возможность быстрого и качественного оформления документов с использованием следующих образцов:

1.в национальной валюте

- заявление на отказ  от акцепта;

- реестр платежных требований;

- заявка на получение  кассовой наличности и др.

2.в иностранной валюте

- заявка-поручение на  продажу иностранной валюты;

-заявка на покупку  иностранной валюты;

-заявка-поручение на конверсию  валюты;

-поручение на перевод;

-реестр распределения.

   Для каждого из перечисленных выше образцов документов предусмотрены все необходимые реквизиты. При заполнении реквизитов можно воспользоваться текстовыми подсказками или справочниками.

   Система позволяет включать в документооборот новые формы документов, а также модернизировать имеющиеся. Любой документ можно поместить в образцы, а затем использовать для подготовки нового документа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Эффективность  управления банковскими операциями, направления совершенствования

3.1 Анализ эффективности формирования и размещения кредитных ресурсов

 

   Среди традиционных видов деятельности коммерческих банков предоставление кредитов было и продолжает оставаться главной операцией, обеспечивающей доходность и стабильность их существования. Важность кредитных операций определяется многими обстоятельствами, среди которых можно назвать следующие:

- преобладание их в активах коммерческих банков, удельный вес может составлять до 50-70 %;