Анализ и учет активных и пассивных операций коммерческого банка

Негосударственное образовательное частное учреждение

среднего профессионального образования

«Колледж предпринимательства и социального управления»

 

 

«Анализ и учет активных и пассивных операций коммерческого банка»

 

 

 

 

                                                           Выпускная квалификационная работа

                        студентки 4 курса 

               группы БД IV

                                                  Загайновой Анастасии Дмитриевны

 

                                   Научный руководитель:

                Вдовина М.С.

 

 

«         »

Допустить к защите

_________________

«__» _______ 2014 г.

 

 

 

г. Екатеринбург

2014.

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………………....3

1.Теоретические основы  и характеристика основных операций  коммерческого банка в условиях  реформирования экономики……………………………………..5

1.1 Ресурсы коммерческого банка, их характеристика…………………………….5

1.2 Экономическая сущность активных и пассивных банковских операций, их виды…………………………………………………………………………………..11

2. Современное состояние учета привлеченных и размещенных ресурсов коммерческого банка и направления их совершенствования…………………….22

2.1 Документальное оформление и учет привлеченных ресурсов коммерческого банка………………………………………………………………………………….22

2.2 Направления совершенствования учета активных и пассивных операций кредитного учреждения……………………………………………………………..24

3. Эффективность управления банковскими операциями, направления совершенствования……………………………………………………………….....28

3.1 Анализ эффективности формирования и размещения кредитных ресурсов банка

3.2 Управление портфелем  пассивов банка и его оптимизация………………….35

3.3 Оценка эффективности проведения активных и пассивных операций банка, основные направления ее совершенствования…………………………………….41

Заключение…………………………………………………………………………..44

Список использованных источников........................................................................49

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

   Банки - необходимый институт для общества на данном этапе развития. Они составляют неотъемлемую черту современного денежного хозяйства, их деятельность тесно связана с потребностями воспроизводства. Находясь в центре экономической жизни, обслуживая интересы производителей, банки опосредуют связи между промышленностью и торговлей, сельским хозяйством и населением. Банки - это атрибут не отдельно взятого экономического региона или какой-либо одной страны, сфера их деятельности не имеет не географических, ни национальных границ, это планетарное явление, обладающее колоссальной финансовой мощью, значительным денежным капиталом.

   Деятельность банковских учреждений так многообразна, что их действительная сущность оказывается неопределенной. В современном обществе банки занимаются самыми разнообразными видами операций. Они не только организуют денежный оборот и кредитные отношения; через них осуществляется финансирование народного хозяйства, страховые операции, купля-продажа ценных бумаг, а в некоторых случаях посреднические сделки и управление имуществом. Кредитные учреждения выступают в качестве консультантов, участвуют в обсуждении народнохозяйственных программ, ведут статистику, имеют свои подсобные предприятия.

   Они помогают сделать процесс производства непрерывным, концентрирую у себя для этого временно свободные денежные средств и направляя их туда, где они в данный момент необходимы. Специфика деятельности банков заключается в том, что они, в отличие от обычных предприятий, оперируют в основном чужими (привлеченными) средствами, и поэтому на них ложится огромная ответственность за сохранность доверенных им денег.

   Государство, в первую очередь заинтересованное в поддержании безупречной репутации банков, устанавливает им определенные ограничения, нормативы - как обязательные для исполнения, так и рекомендательные, которые регулируют деятельность банков с целью обеспечения их надежности, ликвидности и достаточности капитала.

   Реализуя банковские операции, достигая их слаженности и сбалансированности, коммерческие банки обеспечивают тем самым свою устойчивость, надежность, доходность, стабильность функционирования в системе рыночных отношений. Все аспекты и сферы деятельности коммерческих банков объединены единой стратегией управления банковским делом, цель которой - достижение доходности и ликвидности. Это интегрированные критерии оценки эффективности и надежности работы коммерческих банков, зависящие как от проводимой ими политики, связанной с привлечением денежных ресурсов (управление пассивными операциями), так и от политики прибыльного размещения банковских средств в сферах кредитно- инвестиционных систем (управление активными операциями). Эти две стороны деятельности банка взаимосвязаны, но в то же время и взаимоисключающие.

   Если банк в своей деятельности делает ставку на получение быстрых и высоких доходов по активным операциям, то тем самым он теряет свою ликвидность, подвергая себя риску стать неплатежеспособным, а впоследствии и возможным банкротом. Обеспечивая же высокий уровень своей ликвидности, банк, как правило, теряет доходность.

   Целью дипломной работы является изучение направлений повышения эффективности активных и пассивных операций коммерческих банков.

   Цель работы обусловила постановку и решение следующих задач:

- изучение ресурсов коммерческого банка;

- ознакомление с экономической сущностью активных и пассивных банковских операций;

- изучение документального оформления и учета привлеченных и размещенных ресурсов коммерческого банка;

- исследование основных направлений совершенствования учета активных и пассивных операций;

- проведение анализа эффективности формирования и размещения кредитных ресурсов банка;

- оценка эффективности проведения активных и пассивных операций банка и исследование основных направлений их совершенствования.

   Объектом исследования в дипломной работе активные и пассивные операции коммерческих банков и изучение направлений повышения их эффективности на базе филиала ОАО «Уральский банк реконструкции и развития».

   Предметом исследования - основные операции коммерческих банков, современное состояние учета привлеченных и размещенных ресурсов коммерческих банков, эффективность управления банковскими операциями.

   При написании дипломной работы были использованы следующие формы банковской отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, формы по расчету достаточности капитала и коэффициентов ликвидности, а также пакет документов, предоставляемый для открытия кредитования клиента.

   Дипломная работа содержит введение, основную часть из трех глав, заключение, список использованных источников, приложения.

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические  основы и характеристика основных  операций коммерческого банка  в условиях реформирования экономики

1.1 Ресурсы коммерческого банка, их характеристика

 

   Формирование источников средств, ресурсов банка, которые отражаются в пассиве его баланса, осуществляется посредством пассивных операций. Ресурсы коммерческих банков состоят из двух основных видов источников:

1. собственных средств банка и приравненных к ним средств;
2. привлеченных средств.

   Необходимо отметить, что особенностью банковского бизнеса является тот факт, что коммерческий банк работает преимущественно на привлеченных средствах, которые в совокупных пассивах банка составляют до 90 %, в то время как собственные только около 10 %.

   Собственный капитал формируется в момент создания банка и первоначально состоит из сумм, полученных от учредителей в качестве их взноса в уставный капитал банка, который может производиться как напрямую - если банк создается в форме общества с ограниченной ответственностью, так и через покупку акций - если банк создан в форме акционерного общества. К собственному капиталу относятся также все накопления, получаемые банком в процессе его деятельности, которые не были распределены среди акционеров (участников) банка в виде дивидендов либо израсходованы на другие цели.       Собственный капитал олицетворяет ту сумму денежных средств, которая будет распределена среди акционеров (участников) банка в случае его закрытия. В том случае, если активы банка будут реализованы по более низкой стоимости, чем они оценены в балансе, то все убытки будут покрыты за счет собственного капитала и, следовательно, каждый акционер получит меньшую сумму, чем та, которая по балансу банка приходилась на его акции. Собственный капитал обеспечивает банку экономическую самостоятельность и стабильность функционирования. Он считается в банковской практике резервом ресурсов, позволяющим поддерживать платежеспособность банка даже при утрате им части своих акций.

   Собственный капитал выполняет три функции:

1.защитную;

2.оперативную;

.регулирующую.

   Защитная функция означает защиту экономических интересов вкладчиков и кредиторов, т. е. возможность выплаты им компенсации в случае возникновения убытков или банкротства банка; а также продолжение деятельности банка независимо от убытков банка.

   Регулирующая функция проявляется в том, что размер имеющихся у банка собственных средств определяет масштабы его деятельности.

   Оперативная функция собственного капитала заключается в том, что он является источником вложений в собственные материальные активы, источником развития материальной базы банка.

   Источниками собственного капитала банка служат: уставный капитал, добавочный капитал, фонды банка, нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет.

   Уставный фонд банка состоит из стоимости вкладов его учредителей (участников). В уставном фонде банка определяется минимальный размер имущества, гарантирующего интересы кредиторов банка. Минимальный размер уставного фонда банка устанавливается Национальным банком. При создании банка минимальный размер его уставного фонда должен быть сформирован из денежных средств. Для формирования уставного фонда банка могут быть использованы только собственные средства учредителей (участников) банка.  

   Под собственными средствами учредителя (участника) банка следует понимать приобретенные законным способом денежные средства или иное имущество, принадлежащие ему на праве собственности либо в силу иного вещного права. Для формирования и увеличения размера уставного фонда банка не могут быть использованы привлеченные денежные средства. Уставный фонд банка должен быть сформирован в полном объеме до государственной регистрации банка. Денежные вклады, вносимые в уставный фонд банка, подлежат перечислению на временный счет, открываемый учредителями банка в Национальном банке или по согласованию с Национальным банком - в другом банке. Порядок зачисления денежных средств на временный счет в Национальном банке или корреспондентский счет банка и возврата этих средств учредителям банка устанавливается Национальным банком.

   К вкладам в не денежной форме относятся нежилые помещения и иное необходимое для осуществления банковской деятельности имущество, входящее в состав основных фондов, за исключением объектов незавершенного строительства. Вкладом учредителя (участника) банка в уставный фонд банка не могут быть объекты интеллектуальной собственности, а также работы (услуги). Фонды банка образуются из прибыли в порядке, установленном учредительными документами банка - учетам требовании действующего законодательства. К ним относятся:

1) Резервный фонд, который служит для возможных убытков банка. Размер его определяется Уставом банка и обычно составляет 15 % от величины уставного капитала. Источником данного, впрочем, как и всех иных фондов банка, является прибыль.

2) Фонд переоценки статей баланса - отражает статьи баланса, по которым была переоценка.

   Каждый коммерческий банк самостоятельно определяет величину 
собственных средств и их структуру, исходя из принятой им стратегии развития.  
   На практике существуют два пути увеличения собственного капитала:

1) накопление прибыли;

2) привлечение дополнительного  капитала на финансовом рынке.

   Накопление прибыли может происходить в форме ускоренного создания резервного и других фондов банка с последующей их капитализацией либо в виде накопления нераспределенной прибыли предшествующих лет. Это наиболее дешевый путь увеличения капитала, не затрагивающий сложившейся структуры управления банком. Однако использование значительной части полученной прибыли для увеличения собственного капитала означает снижение текущих дивидендов акционеров банка и может привести к палению курсовой стоимости акции открытых акционерных банков.

   Привлеченные средства банка составляют подавляющую часть ресурсов коммерческого банка. Проведение пассивных операций позволяет банку привлечь временно свободные финансовые ресурсы юридических и физических лиц.

   В составе пассивных операции коммерческих банков можно выделить следующие составные группы:

1. вклады и депозиты юридических и физических лиц;
2. остатки на расчетных, текущих и иных подобных счетах юридических лиц;
3. кредиты от иных коммерческих банков или Национального Банка (межбанковские кредиты);
4. эмиссия неинвестиционных ценных бумаг (депозитных сертификатов, векселей и т. д.).

   Виды депозитных счетов, используемых в практике современных банков, весьма разнообразны. В большинстве стран классификация депозитных счетов основана на учете двух моментов:

1) срока депозита до  момента изъятия:

2) категории вкладчика.

   По срокам различают:

1. депозиты до востребования, т. е. депозиты, погашаемые по требованию вкладчика без предварительного уведомления:
2. депозиты срочные.

   Безусловно, депозиты на срок для банка предпочтительнее, так как известно время пользования средств, поэтому проценты, выплачиваемые банком по срочным депозитам, выше, чем по депозитам до востребования