Анализ деятельности банков

Основные направления внутреннего финансового анализа следующие: анализ обоснования и реализации бизнес-планов; анализ в системе маркетинга; комплексный экономический анализ эффективности хозяйственной деятельности; анализ абсолютных показателей прибыли; анализ относительных показателей рентабельности; анализ рыночной устойчивости, ликвидности и платежеспособности; анализ использования собственного капитала; анализ использования заемных средств.

Внешний финансовый анализ включает в себя большую часть разделов внутреннего анализа, но в задачи его не включаются анализ обоснования и реализации бизнес-планов, анализ в системе маркетинга и комплексный экономический анализ эффективности хозяйственной деятельности.

Реализация основных задач финансового анализа в банке невозможна без соответствующего уровня его организации, и, прежде всего формирования целей анализа, постановки аналитических задач, определения способов их практического решения[13].

 

Таблица 1 - Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего финансового анализа

Параметры и признаки анализа	Характеристика особенностей
	внутренний	внешний
Предмет анализа	Финансово-экономические процессы, их факторы и результаты	Результаты финансово-экономических процессов
Объекты анализа	Финансовые результаты, рентабельностьи финансовое состояние банка, экономическая эффективностьуправления	Показатели финансовых результатов, рентабельности и финансового состояния банка
Субъекты анализа	Большинство банковских специалистов, менеджеры разных уровней и видов управления, аналитики, внутренние аудиторы и контролеры, руководство банка, привлекаемые аудиторы	Органы надзора, собственники
1	2	3
Степень регламентации	Решение органов управления банка	Международные и национальные стандарты
Способы отражения информации	любые	Воснове общепринятых принципов и стандартов учета
Единицы измерения	любые	денежные
Способы отражения информации	любые	Воснове общепринятых принципов и стандартов учета
Объем используемой информации	Вся система информации и деятельности банка и об окружающей его среде	В рамках действующей финансовой отчетности

 

Правильная организация финансового анализа исключает дублирование работ различными службами и исполнителями (если это не предусмотрено контрольной функцией управления специально); способствует постановке наиболее актуальных его вопросов; позволяет обеспечить комплексность, необходимую глубину и высокую эффективность анализа.

Организация финансового анализа включает в себя:

- определение объектов и субъектов  анализа (объектами финансового  анализа в банке прежде всего  могут быть показатели финансовых  результатов, результативности и  финансового состояния банка; показатели  эффективности системы финансового  управления; эффективности системы финансового управления; эффективности банковских услуг, операций, технологий, систем финансовой безопасности и др.);

- выбор организационных форм  проведения анализа;

- планирование аналитической работы;

- распределение обязанностей между отдельными субъектами анализа;

- методическое и информационное  обеспечение аналитической работы;

- аналитическую обработку данных  о деятельности хозяйственной  единицы;

- оформление и изучение результатов  анализа;

- реализацию предложений по  результатам анализа.

На организацию аналитической деятельности в банке влияет множество факторов, наиболее существенными из которых являются: выбранная банком стратегия деятельности, размер капитала и активов, численность персонала, наличие сети учреждений, уровень квалификации персонала и др [12].

Цель финансового анализа зависит от интересов потребителей результатов анализа: клиентов интересует ликвидность, устойчивость банка; государственные органы в принципе должны интересовать только налоги; акционеров интересуют прибыль и дивиденды. Руководство банка заинтересовано в полной информации, и задача анализа – эту информацию предоставить [1].

Таким образом, цель финансового анализа – оценить финансовое состояние коммерческого банка на основе достоверной информации, определить финансовый результат, финансовую устойчивость коммерческого банка, ликвидность его баланса, платежеспособность банка, а также оценить эффективность использования капитала.

В процессе своей деятельности банки вынуждены одновременно решать три взаимоисключающие задачи:

1)обеспечивать максимальную доходность;

2) обеспечивать максимальную ликвидность;

3)обеспечивать минимальный риск  проводимых операций.

От того, насколько успешно каждый отдельный банк решает эти задачи, зависят его стабильность и стабильность системы в целом.

Анализ финансового состояния базируется на определенных принципах:

- Государственный подход (при оценке  экономических явлений и процессов  необходимо учитывать их соответствие  государственной экономической, социальной, международной политике и законодательству);

- Научный характер (анализ базируется  на положениях диалектической  теории познания, учитывает требования  экономических законов развития  производства);

- Комплексность (анализ требует  всестороннего изучения причинных  зависимостей в экономике предприятия).Комплексность анализа предполагает выполнение финансового анализа во взаимосвязи всех финансовых процессов (комплексный анализ);

- Системный подход (анализ базируется  на понимании объекта исследования  как сложной динамической системы со структурой элементов);

- Объективность и точность (информация, необходимая для анализа должна  быть достоверна, и объективно  отражать действительность, а аналитические  выводы должны быть обоснованы  точными расчетами);

- Действенность (анализ активно  воздействует на ход производства  и его результаты);

- Плановость или последовательность (для эффективности аналитических  мероприятий анализ проводиться  систематически). Последовательность  анализа предполагает использование  двух приемов: дедуктивного и индуктивного. Дедукция (лат.deductio – выведение) – один из принципов анализа, означающий последовательность его проведения от общего к частному. В процессе анализа последовательно выявляются сначала общие показатели, затем частные. Индукция– принцип анализа, означающий последовательность его проведения от частного к общему , от причини к следствию;

- Оперативность (эффективность анализа  сильно возрастает если он  проводится оперативно и аналитическая  информация быстро воздействует на управленческие решения менеджеров);

- Демократизм (предполагает участие  в анализе широкого круга работников  и, следовательно, более полное выявление  внутрихозяйственных резервов);

- Эффективность (анализу необходимо  быть эффективным, т.е. затраты на  его проведение должны давать многократный эффект);

- Сравнение показателей (является  способом изучения динамики финансовых  показателей). Сравнение позволяет  дать оценку любому финансовому  показателю за фактический (отчетный) период по отношению к базисному  периоду или другому банку.

- Инструментарий финансового анализа  – это совокупность научных  принципов и методов анализа  финансовых процессов.

Содержание, место и роль финансового анализа в банковском бизнесе во многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений, связанной с производством услуг финансового характера, посредничеством между экономическими агентами; высокой степенью зависимости от клиентской базы; возможностью отсрочки неплатежеспособности по своим обязательствам путем повышения объемов заимствования[14].

Важной особенностью финансового анализа в банках является то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению финансового анализа в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды, суть которого состоит в изучении и оценке уровня планируемых поступлений инвестиций в банковский сектор, доступа банка к существующим инструментам рефинансирования, в анализе индикаторов состояния денежно-кредитной сферы, таких, как уровень номинальных и реальных процентных ставок, динамики валютного курса, кривых доходности различных финансовых инструментов.

Анализу подлежат существующая сегментация рынка; эффективность банковского бизнеса в целом; характеристика банка на рынке финансовых услуг; возможности поиска клиентов; конкурентная среда банка (сравнение качества и стоимости услуг с банками-конкурентами); демографические аспекты рыночной среды; опыт адаптации других коммерческих банков к рынку и его изменения[5].

При осуществлении отдельных видов финансового управления (активами, пассивами, ликвидностью, рисками, капиталом и т.д.) финансовый анализ представляет собой инструмент реализации каждого из указанных видов управления и метод их последующей оценки.

В ходе управления активами ставится задача достижения их наивысшей прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и допустимого уровня рискованности. Эта задача выполнима только на основе системного анализа финансовых активов в указанных направлениях и целенаправленных действий по формированию соответствующей структуры активов.

Управление пассивами связано с: анализом средств, не приносящих доходов; изучением основных направлений поиска необходимых кредитных ресурсов для выполнения обязательств перед клиентами и для развития активных операций; анализом возможных способов привлечения «недорогих» ресурсов.

При управлении капиталом банка анализируются в первую очередь его структура и достаточность капитала (критерии, основные показатели), качество и уровень которых характеризуют одновременно и эффективность управления капиталом банка.

Анализ является основным методом управления рисками. С его помощью исследуются и оцениваются условия возникновения риска, масштабы предполагаемого ущерба, способы предупреждения риска, источники его возмещения[3].

 

3. Методика и теоретические аспекты анализа финансового состояния коммерческих банков

 

Под анализом финансовой отчетности предприятия понимается выявление взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями его финансово-хозяйственной деятельности, включенными в отчетность.

Детализация процедурной стороны методики анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, методического, кадрового и технического обеспечения.

Исходной базой финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности, аналитический просмотр которых должен восстановить все основные аспекты хозяйственной деятельности и совершенных операций в обобщенной форме, то есть с необходимой для анализа степенью агрегирования[8].

Анализ финансового состояния организации проводится в следующей последовательности:

• Чтение бухгалтерской отчетности,
• Выявление статей, указывающих на финансовое неблагополучное состояние организации,
• Общая характеристика имущественного и финансового состояния по анализируемому балансу,
• Расчет и оценка основных финансовых коэффициентов, характеризующих финансовое состояние организации,
• Оценка финансового положения основных показателей бизнес-плана или программы развития предприятия,
• Прогноз банкротства предприятия,
• Общее заключение о финансовом положении организации.

Одним из важных приемов анализа отчетности является «чтение» форм отчетности и изучение абсолютных величин, представленных в этих формах. «Чтение» отчетности или простое ознакомление с ней позволяет сделать выводы об основных источниках привлечения средств предприятием, направлениях их вложения, основных источниках полученной предприятием прибыли за отчетный период, основных источниках денежных средств и оборотных активов, применяемых методах учета и изменениях в них, организационной структуре предприятия и направлениях его деятельности, дивидендной политики и т.д. Однако эта информация, несмотря на всю ее значимость для принятия управленческих решений, не позволяет оценить динамику основных показателей деятельности компании, ее место среди аналогичных предприятий страны и мирового рынка[14].