Сущность и основы бюджетирования на предприятии

Сумма 732760,00 грн. используется в разработке бюджета прибыли.

Шаг 2. Бюджет производства

     Этот  бюджет базируется на бюджете 1 и заполняется  в количественных показателях. Обычно бюджет или производственная программа формируется следующим образом (табл. 3.2):

• из сметы 1 берется объем продаж по каждому виду товаров;
• вычитаются запасы этого вида товара на начало планируемого периода (на основе фактических или ожидаемых данных );
• прибавляются запасы этого товара, прогнозируемые на конец планируемого периода.

Таблица 3.2

Бюджет  производства на 2012 год (в шт)
Показатели	Продукция А	Продукция В
Плановый  объем продаж (шаг 1)	5500,00	1500,00
Заданные  остатки готовой продукции на конец периода	1100,00	50,00
Общие потребности	6600,00	1550,00
Остатки готовой продукции на начало периода	100,00	50,00
Производственная  программа	6000,00	1000,00

Шаг 3. Бюджет прямых материальных затрат

      Эта смета включает расчет затрат, величина которых может быть определена по действующим нормативам. Обычно она формируется следующим образом:

• по нормам для каждого производимого товара рассчитывается количество материалов, полуфабрикатов и т. п., необходимых для выполнения годовой программы;
• полученные показатели группируются в разрезе материалов, полуфабрикатов и т. п.;
• по каждому материалу,  полуфабрикату и т. п.  подсчитывается его потребность на выполнение годовой программы (табл. 3.3);
• к полученному результату прибавляется количество запасов, необходимое на конец планируемого периода;
• из полученного количества вычитается количество запасов на начало планируемого периода ( из фактических бухгалтерских данных).

     В результате получается потребность  в закупке соответствующих материалов. Эта величина умножается на цену единицы материалов. В результате получается величина прямых материальных затрат на планируемую продукцию (табл. 3.4).

                                                              Таблица 3.3 Бюджет основных материалов (производственная потребность) на 2012 год

Показатели	Материал 111	Материал 112	Сумма, грн
Продукт А ( 6000 единиц х 15 (9))	90000,00	54000,00
Продукт В ( 1000 единиц х 16 (10))	16000,00	10000,00
Общая потребность в основных материалах, кг	106000,00	64000,00
Цена  за 1 кг., грн.	1,20	2,60
Общая сумма, грн	127200,00	166400,00	293600,00

 

Таблица 3.4 

Бюджет  основных материалов (приобретение ) на 2012 год
Показатели	Материал 111	Материал 112	Сумма, грн.
Производственная  потребность в кг	106000,00	64000,00
Запланированные остатки на конец периода, кг	6000,00	1000,00
Общая потребность	112000,00	65000,00
Остатки материалов на начало периода, кг.	5000,00	5000,00
Приобретение, кг.	107000,00	60000,00
Цена  за 1 кг., грн.	1,2	2,6
Затраты на приобретение, грн.	128400,00	156000,00	284400,00\

Шаг 4. Бюджет прямых расходов на оплату труда

Этот  бюджет разрабатывается следующим  образом (табл. 3.5):

• на основе норм выработки и планируемых объемов производства определяется количество рабочих часов, необходимых для выполнения производственной программы по каждому планируемому изделию;
• суммируя полученные значения, определяют количество рабочих часов, необходимое для выполнения всей запланированной программы;
• полученная величина умножается на средний уровень почасовой оплаты.

                                           Таблица 3.5 
Трудовой бюджет на 2012 год

Шаг 4	Произведено единиц, шт	Затраты времени  на единицу, часов	Всего часов	Трудовые затраты  (по 2.05 грн. в час)
Продукт А	6000,00	17,00	102000,00	209100,00
Продукт В	1000,00	23,00	23000,00	47150,00
Всего	7000,00	-	125000,00	256250,00

Шаг 5. Бюджет общепроизводственных расходов

Этот  бюджет составляется по следующим статьям (табл. 3.6):

• заработная плата вспомогательного персонала;
• заработная плата управленческого персонала;
• затраты на освещение и электроэнергию;
• амортизация основных фондов;
• затраты на вспомогательные материалы;
• затраты на ремонт;

•    прочие статьи накладных расходов.

Бюджет  общепроизводственных расходов на	2012 год	Таблица 3.6
Смета затрат на 115700,00 рабочих часов		Сумма, грн
Вспомогательные материалы		30000
Заработная  плата вспомогательных рабочих		70000
Прочие  расходы		25000
Энергия ( переменная часть)		8000
Обслуживание (переменная часть)		20000
Сумма переменных общепроизводственных расходов		153000
Амортизация		25000
Страхование		4500
Заработная  плата управленческого персонала		20000
Энергия (постоянная часть)		1000
Обслуживание (постоянная часть)		4500
Сумма постоянных общепроизводственных расходов		55000
Всего общепроизводственных расходов (208000 грн./125000 ч.	= 1,66 грн./час)	208000

Шаг 6. Бюджет себестоимости реализованной продукции

     Для разработки данного бюджета необходимо составить бюджет запасов на конец  года (табл. 3.7). Целесообразно также определить затраты на единицу продукции ( табл. 3.8).

          Эта информация требуется для производственного бюджета, бюджета материального снабжения, отчета о прибылях и убытках и баланса.

Таблица 3.7 

Шаг 6.1	Количество, кг	Цена  за 1 кг., грн.  (за 1 шт)	Сумма, грн
			по  строкам	Итог
Основные  материалы:				9800,00
111	6000,00	1,20	7200,00
112	1000,00	2,60	2600,00
Готовая продукция:				105530,45
А	1100,00	90,32	99347,92
В	50,00	123,65	6182,53
Всего				115330,45

 

	Расчет  затрат на единицу единицу		продукции	Таблица 3.8
Шаг 6.2.	Затраты на 1 кг. или на один час работы, грн	Продукт А количество	сумма, грн	Продукт В количество	Сумма, грн
Материал 111	1,20	12,00	14,40	13,00	15,60
Материал 112	2,60	7,00	18,20	9,00	23,40
Основной  труд	2,05	15,00	30,75	22,00	45,10
Общепроизводственные расходы	1,80	15,00	26,97	22,00	39,55
Всего			90,32		123,65

     При расчете бюджета первоначально  определяется себестоимость произведенной  продукции как сумма прямых затрат и общепроизводственных расходов. Себестоимость реализованной продукции определяется как сумма себестоимости произведенной продукции и запасов готовой продукции на начало года за вычетов запасов готовой продукции на конец года. Рассматриваемый бюджет представлен в табл. 3.9

Таблица 3.9 

Бюджет  себестоимости реализованной  продукции на 2012 год
Показатели	По данным шагов	Сумма, грн
Основные  материалы	3	241760,00
Основная  заработная плата производственных рабочих	4	237185,00
Общепроизводственные  расходы	5	208000,00
Себестоимость произведенной продукции		686945,00
Остатки готовой продукции на 31 декабря 201 г.		14480,00
Остатки готовой продукции на 31 декабря 20Х2г.		105530,45
Себестоимость реализованной продукции		595894,55

 
 
 
 

Шаг 7. Бюджет коммерческих и административных расходов

Этот  бюджет составляется на основе исходных данных и представлен в табл. 3.10

Таблица 3.10

Бюджет коммерческих и административных расходов на 2012 год
Расходы	Сумма, грн.
Расходы на рекламу	3000,00
Комиссионные	20000,00
Заработная  плата торговым агентам	10000,00
Транспортные  расходы	5000,00
Общие коммерческие расходы	38000,00
Заработная  плата служащим	10000,00
Вспомогательные материалы	1000,00
Заработная  плата административным работникам	21000,00
Прочие  расходы	5000,00
Общие административные расходы	37000,00
Общие коммерческие и административные расходы	75000,00