Бюджет дореволюционной Беларуси. Образование БССР и её бюджет

На 2011 год расходы  местного дорожного хозяйства  предусмотрены  в сумме 699,7 млрд. рублей (или с  ростом на 43,2 процента к 2010 году). В рамках реализации программ «Дороги Беларуси»  и «Припятское Полесье» запланированы ассигнования на содержание и текущий ремонт местных автомобильных дорог в сумме 460,5 млрд. рублей, на капитальный ремонт местных автомобильных дорог – 79,1 млрд. рублей, на строительство и реконструкцию местных автомобильных дорог – 34,1 млрд. рублей. Для строительства автодорожного обхода территории Национального парка «Беловежская пуща» за счет средств государственного целевого бюджетного фонда национального развития в 2011 году предусмотрена передача субвенций бюджетам Брестской и Гродненской областей                110,0 млрд. и 16,0 млрд. рублей соответственно [7].

На финансирование социально-значимых городских и  пригородных пассажирских перевозок  предусматриваются расходы в  сумме 865,6 млрд. рублей (или 103,2 процента к ожидаемому исполнению 2010 года), из них 441,8 млрд. рублей составляют субсидии, направляемые на возмещение части затрат, не покрываемых тарифами, 65,5 млрд. рублей - прочие субсидии на выплаты социального  характера и уплату налога на недвижимость, 358,3 млрд. рублей - на обновление подвижного состава в соответствии с программами развития пассажирского транспорта, что соответствует объему средств, запланированных на указанные цели на 2010 год.

Формирование  субсидий, направляемых на возмещение части затрат по обеспечению городских  и пригородных пассажирских перевозок,  осуществлялось в условиях сохранения доли возмещения бюджетными субсидиями части расходов транспортных организаций  за счет местных бюджетов практически  на уровне 2010 года. В целом по республике планируется возмещать субсидиями 27,5 процента от затрат по обеспечению  городских и пригородных автобусных пассажирских перевозок, в том числе  в областях – 21,7 процента, в г. Минске – 32,5 процента.

В местных бюджетах на удешевление стоимости твердых  видов топлива, реализуемых населению, предусмотрены средства в сумме 75,4 млрд. рублей (или 115,2 процента к ожидаемому исполнению 2010 года), исходя из 100-процентного возмещения разницы между оптовой ценой производителя и розничной фиксированной ценой, оптовой надбавки гор(рай)топсбытов при реализации топлива населению, в размере 20 процентов оптовых цен производителя, транспортных расходов по доставке топлива до гор(рай)топсбытов и затрат по его хранению, а также компенсации от реализации топлива льготным категориям потребителей.

На развитие бытового обслуживания за счет местных  бюджетов в 2011 году предусмотрено 9,7 млрд. рублей, которые планируется направить  на предоставление субсидий организациям бытового обслуживания населения, оказывающим  услуги в сельских населенных пунктах (6,6 млрд. рублей), а также на возмещение убытков от оказания услуг комплексными приемными пунктами  бытового обслуживания населения в сельской местности (3,1 млрд. рублей). Между областями ассигнования распределены пропорционально доле сельского населения.

Расходы на капитальные  вложения  по регионам запланированы  в объеме 2 864 млрд. рублей, из них на реализацию местных инвестиционных программ (без учета капитальных вложений в области дорожного хозяйства и охраны природы) предусмотрены в сумме   2 752,8 млрд. рублей, расходы по строительству (реконструкции) или приобретению жилых помещений для переселения в установленном порядке граждан из ветхих и непригодных для проживания жилых домов, строительства жилья в сельской местности – в сумме 111,2 млрд. рублей.

На обслуживание долга местных органов власти в 2011 году предусмотрены ассигнования в сумме 183,1 млрд. рублей.[7]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. НАЛОГИ НА ДОХОДЫ

 

Налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов  

Объектом обложения  налогом на доходы являются дивиденды  и приравненные к ним доходы.

Дивиденды и  приравненные к ним доходы, начисленные  предприятием, облагаются по ставке 15 процентов. Налог взимается у  источника дохода из сумм начисленных  дивидендов и приравненных к ним  доходов.

Дивидендом для  целей налогообложения признается часть прибыли предприятия, хозяйственного общества или хозяйственного объединения, выплачиваемая соответственно собственнику (собственникам) данного предприятия  либо участникам хозяйственного общества или хозяйственного объединения  в связи с правом собственности  на имущество предприятия либо участием в хозяйственном обществе или  хозяйственном объединении, за исключением:

1) выплат акционеру  (пайщику) в денежной или натуральной  форме и размере, не превышающем  его взноса (вклада) в уставный  фонд предприятия при его ликвидации;

2) выплат акционерам (пайщикам) предприятия в виде  акций (паев) этого же предприятия,  а также в виде увеличения  номинальной стоимости акций  (паев), если такие выплаты не  изменяют процентную долю участия  в уставном фонде ни одного  из акционеров (пайщиков).

К дивидендам для  целей налогообложения приравниваются доходы от соглашений (долговых обязательств), предусматривающих участие в  прибылях.

Доходы от соглашений (долговых обязательств), не предусматривающих  участие в прибылях предприятий, выпустивших эти соглашения (долговые обязательства) - облигации, векселя, депозитные сертификаты и т.п., в том числе  ценные бумаги Национального банка  Республики Беларусь, облагаются налогом  на прибыль.

Акционером (пайщиком) для целей налогообложения признается предприятие, обладающее в любой  форме правом на часть прибыли (дохода), либо всю прибыль (доход), полученную предприятием, и на часть имущества (либо все имущество) предприятия  при его ликвидации, либо правом участвовать в распределении  прибыли. Налог на доходы уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем, в котором были начислены  дивиденды и приравненные к ним  доходы.

Субъекты хозяйствования, уплачивающие налог на доходы, в  пятидневный срок со дня начисления дивидендов и приравненных к ним  доходов представляют в государственные налоговые инспекции по месту своего нахождения расчеты налога на доходы нарастающим итогом с начала года.

После вступления в силу с 1 января 2010 г. изменений  и дополнений, внесенных в Общую  часть Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК), и Особенной  части НК в составе республиканских  налогов сохранен налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, порядок исчисления и уплаты которого регламентируется гл. 15 НК. Как уже упоминалось ранее, Закон Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» (далее — Закон) с той же даты утратил силу.

Плательщиками налога на доходы (далее — плательщики) являются иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Беларуси через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в нашей стране.

Что касается объекта  налогообложения, то он претерпел некоторые  изменения. В первую очередь стоит  отметить, что изменилась сама структура  ст. 146 НК, определяющей объекты обложения налогом на доходы, из этой статьи исключены размеры ставок налога на доходы, что упростило ее положения.

В соответствии с п. 1.1 ст. 146 НК к объектам налогообложения  относится плата за перевозку, фрахт (в том числе демереджи и  прочие платежи, возникающие при  перевозках) в связи с осуществлением международных перевозок (за исключением  платы за перевозку, фрахт в связи  с осуществлением международных  перевозок грузов морским транспортом), а также за оказание транспортно-экспедиционных услуг (за исключением услуг в  области транспортно-экспедиционной деятельности при организации международных перевозок грузов морским транспортом). НК определено, что для целей исчисления налога на доходы международной признается перевозка, при осуществлении которой хотя бы один из пунктов транспортировки (отправки или назначения) находится в иностранном государстве. Таким образом, из числа объектов налогообложения исключены доходы в виде платы за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом.

В п. 1.2 ст. 146 НК перечислены  процентные (купонные) доходы, облагаемые налогом на доходы. В соответствии с ним объектом налогообложения  признаются процентные (купонные) доходы от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления, в том числе:

— доходы по кредитам, займам;

— доходы по ценным бумагам, условиями выпуска которых  предусмотрено получение доходов  в виде процентов (дисконта);

— доходы от пользования  временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь.

При этом к доходам  от долговых обязательств при погашении обязательства, возникшего в связи с открытием аккредитива, относятся назначенные финансирующим банком проценты (комиссия) за отсрочку возмещения. Здесь необходимо обратить особое внимание на то, что к объекту налогообложения в виде процентных доходов отнесены процентные доходы от долговых обязательств, независимо от способа их оформления. Таким образом, обложению налогом на доходы подлежат в том числе и доходы по ценным бумагам, условиями выпуска которых предусмотрено получение доходов в виде процентов (дисконта).

Налог на доходы уплачивается по следующим ставкам: по дивидендам - 15%; по роялти, лицензиям - 15%; по доходам от операций с ценными бумагами -40%; - по доходам от долговых обязательств (требований) любого вида, в частности займов (вкладов, депозитов, кредитов, пользования временно свободными денежными средствами на счетах в банках Республики Беларусь), облигаций (за исключением государственных), векселей [по операциям с векселями, не являющимися операциями по реализации (погашению) векселей] - 10%; на доходы по «другим доходам» иностранных юридических лиц - 15%; по плате за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок - 6%.

Налог на доходы исчисляется и удерживается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, начисляющими (выплачивающими) доход иностранному юридическому лицу, с суммы дохода. При выплате дохода не в денежной форме налог исчисляется с денежного эквивалента дохода. Налог удерживается и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем начисления платежа иностранному юридическому лицу. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, начисляющие (выплачивающие) доходы иностранному юридическому лицу, являются налоговыми агентами. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы иностранного юридического лица представляется налоговым агентом в налоговые органы ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа иностранному юридическому лицу, отдельно по каждому иностранному юридическому лицу, в том числе при начислении доходов нескольких видов одному иностранному юридическому лицу в течение отчетного месяца.

Подоходный налог с физических лиц 

Объект налогообложения: совокупный доход в денежной и  натуральной форме, полученный в  течение календарного года физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ и (или) за ее пределами; физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ.

Есть несколько  видов дохода, не облагаемого этим налогом:

• не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах ста пятидесяти базовых величин;
• стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также за счет средств республиканского и местных бюджетов;
• все виды социальных пособий (пенсии, выплаты в рамках госу-дарственных систем социального страхования и социального обеспечения (за исключением пособий по временной нетрудоспособности), пособия, выплачиваемые государством лицам, пострадавшим в результате Черно-быльской аварии, и стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных заведений;
• средства, вырученные от продажи личного имущества (недвижимость – раз в пять лет, а автотранспортные средства – раз в год);
• доходы от продажи продукции, произведенной на приусадебных участках;
• проценты и прибыль по депозитам в банковских учреждениях и по государственным ценным бумагам;
• доходы, получаемые от физических лиц в виде наследства независимо от суммы;
• доходы, получаемые от физических лиц в результате дарения в пределах пятисот БВ в сумме от всех источников в год.

Подоходный налог  с физических лиц взимается по прогрессивным ставкам. Ставки налога (9, 15, 20, 25 и 30%) устанавливаются дифференцированно, в зависимости от размера налогооблагаемого  дохода.

Дивиденды и  подобные им доходы, доходы, полученные за выполнение общественных обязанностей в комиссиях по подготовке и проведению выборов, референдума, по проведению голосования  по отзыву депутата, а также доходы, получаемые плательщиками от налоговых  агентов, не являющихся местом их основной работы (службы, учебы), облагаются налогом  по ставке 15 процентов. Доходы, полученные наследниками (правопреемниками) авторов  произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, в том числе наследниками лиц, являющихся субъектами смежных прав, облагаются налогом по ставке 40 процентов. Доходы от сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений физическим лицам в размере, не превышающем пятисот БВ в год, облагаются налогом в фиксированных суммах.