Основы организации и применения бюджетного планирования на предприятии

 

Таблица 2.6

Анализ платежеспособности ООО «Кубань-Оптика»

Наименование показателей	Способ расчета	Рекомендуемое значение	2010	2011
Коэффициент текущей ликвидности	Клт=	Необходимое 1,0 Оптимальное 2,0	3,3	5,0
Коэффициент быстрой ликвидности	Клб=	0,3-1,0	1,4	1,3
Коэффициент абсолютной ликвидности	КЛА=	³0,25-0,3	1,3	1,2
Коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственными средствами	Кwc=	Не менее 0,1	1	1

Коэффициент общей (текущей) ликвидности  рассчитывается как частное от деления  оборотных средств на краткосрочные  обязательства и показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые  могут быть использованы для погашения  его краткосрочных обязательств в течение определенного периода.

По общепринятым стандартам считается, что этот коэффициент  должен находиться в пределах от 1 до 2-3. Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных средств должно быть, по крайней мере, достаточно для погашения краткосрочных обязательств, иначе компания окажется под угрозой банкротства. Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами более чем в три раза может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала. Следовательно, в нашем случае можно зафиксировать о нерациональную структуру капитала.[12, с. 341]

Коэффициент быстрой ликвидности определяет, какая доля кредиторской задолженности  может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7-0,8 до 1,5. В нашем случае видно, что оно стремится к рекомендуемому значению, что показывает стабилизацию предприятия.

По расчетам коэффициента абсолютной ликвидности  видно, что на нашем предприятии  достаточно денежных средств для немедленного погашения кредиторской задолженности.

Коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственными средствами характеризует структуру баланса (удовлетворительной или неудовлетворительной), а предприятие - платежеспособным или нет. По расчет можно охарактеризовать достаточную платежеспособность предприятия.

Также финансовую устойчивость можно оценить и  проанализировать при помощи следующих  коэффициентов:

1. Коэффициент  финансовой автономности (Кфа) = Собственный капитал\ Валюта баланса

Кфа2010 = 123541:5961 549 = 0,0207(или 2,07 %);

Кфа2011= 928035:5 980 974= 0, 1551 (или 15,51%).

Показывает  долю собственных средств в общей  сумме средств предприятия. Чем выше уровень данного показателя, тем устойчивее финансовое состояние предприятия. У ООО «Кубань-Оптика» она составляет в 2010 году более чем 2,07 %, а к концу 2011 года показатель увеличился до 15,51%, что говорит о его независимости от внешних источников.

2. Коэффициент  финансовой зависимости (Кфз) = Заемный капитал

Валюта  баланса

Кфз2010 = 6 085 090:5 961549 = 1,0207 (или 102,07 %);

Кфз2011 = 5 052 939:5 980 974 =1,1836 (или 118,36).

Показывает  долю заемных средств в общей  сумме средств предприятия. Данный показатель ООО «Кубань-Оптика» говорит о достаточности собственного капитала на предприятии.

3. Коэффициент  капитализации (Кк) =

 

Кк2010= 6095090:123 541 = 49,33;

Кк2011 = 5 052 939:928 035= 5,44.

Показывает  сколько заемных средств привлекало предприятие на 1 рубль вложенных в активы собственных средств. Чем ниже уровень данного показателя, тем устойчивее финансовое состояние предприятия. У данного предприятия этот показатель незначителен.

В настоящее  время, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счет самофинансирования, а при  недостаточности собственных финансовых ресурсов — за счет заемных средств, важной характеристикой является финансовая устойчивость и платежеспособность предприятия.

В настоящее  время, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счет самофинансирования, а при  недостаточности собственных финансовых ресурсов — за счет заемных средств, важной характеристикой является финансовая устойчивость и платежеспособность предприятия.

Таким образом, можно сделать вывод, что ООО «Кубань-Оптика» располагает в достаточной степени собственными оборотными средствами, необходимыми для его текущей деятельности.

2.3. Бухгалтерская информационная система и анализ учетной   политики

Учетная политика — это внутренний документ организации, раскрывающий всем заинтересованным лицам особенности бухгалтерского (налогового) учета этой организации в конкретном отчетном периоде. Учетную политику формирует главный бухгалтер организации. Она оформляется организационно-распорядительными документами — приказами, распоряжениями организации и утверждается руководителем, поскольку, согласно ст.6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.12.95 г. № 208-ФЗ [2], ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства несет руководитель организации. Применяется учетная политика с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.

Анализ  принятой учетной политики ООО «Кубань-Оптика» проводится на основании приказов об учетной политики для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения.

Объекты основных средств (ОС) в ООО «Кубань-Оптика» стоимостью не более 20 тысяч рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов (ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, при этом составляются следующие проводки:

Дебет 08 Кредит 60.01 — отражена стоимость основных средств, связанная с приобретением, доставкой;

Дебет 19.1 Кредит 60.1 — учтен НДС;

Дебет 01 Кредит 08 — приняты к бухгалтерскому учету ОС.

Первоначальной  стоимостью основных средств, приобретенных  за плату, признается сумма фактических  затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением  налога на добавленную стоимость  и иных возмещаемых налогов (п.7 ПБУ 6/01, п.24 Приказа Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»).[4]

Аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.

Правильная  организация аналитического учета по счету 01 «Основные средства» (как впрочем, и по любому другому синтетическому счету) во многом зависит от Рабочего плана счетов, используемого организацией для ведения бухгалтерского учета. Разработка Рабочего плана счетов организации, в основе которого лежит типовой План счетов, предлагаемый Минфином Российской Федерации для использования, является одним из элементов учетной политики. [12, с. 314]

Следующим элементом учетной политики является амортизация основных средств.

Для начисления амортизации составляется проводка:

Дебет 20 Кредит 02.

Выбор организации  способа начисления амортизации  зависит от того, какой экономический  эффект необходимо получить в результате. А именно уменьшить налоговые  обязательства в организации  по налогу на имущество и налогу на прибыль или же добиться сближения  налогового и бухгалтерского учета. Организация отдает предпочтение уменьшению налоговых обязательств.

Амортизация начисляется с применением одного из способов (п. 18 Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01»): [4] линейного способа; способа уменьшаемого остатка; способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способа списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Линейный  способ — способ, в соответствии с которым амортизация начисляется равными долями исходя из его первоначальной (восстановительной) стоимости и срока полезного использования. Способ, который позволяет одновременно формировать данные для целей налогового и бухгалтерского учета. [7, с. 415]

При применении линейного способа для определения  срока полезного использования  предприятие может использовать следующий документ — Постановление Правительства от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации ОС, включаемых в амортизационные группы».[6]

Способ  уменьшаемого остатка применяется  только для целей бухгалтерского учета. Способ, в соответствии с которым  амортизация начисляется исходя из остаточной стоимости объекта  на начало отчетного года и нормы  амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования  этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством РФ. Больше соответствует  реальному процессу переноса стоимости на стоимость производства по сравнению с линейным методом. Вариант имеет недостаток: на последние годы полезного использования объекта приходится значительная часть амортизации (однако меньшая, чем при линейном способе), что не соответствует процессу изменения потребительских свойств во времени.[7, с. 681]

Способ  списания стоимости пропорционально  объему продукции (работ) применяется  только для целей бухгалтерского учета. Способ, при котором начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и предполагаемого  объема продукции (работ) за весь срок полезного использования. Наиболее экономически аргументированный подход. Способ обеспечивает наличие прямой пропорциональной связи между получаемой продукцией (работами) и суммой произведенных  амортизационных отчислений.

Начисление  амортизационных отчислений по объекту  основных средств начинается с первого  числа месяца, следующего за месяцем  принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного  погашения стоимости этого объекта  либо списания этого объекта с  баланса предприятия. [7, с. 690]

В учетной  политике ООО «Кубань-Оптика» зафиксировано, что к вновь приобретенным основным средствам необходимо применять Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». [6] В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования.

В случае наличия у одного объекта основных средств нескольких частей, сроки  полезного использования которых  существенно отличаются, каждую такую  часть учитывать как самостоятельный  инвентарный объект. При этом уровень  существенности определять в размере  не менее 30% от средневзвешенного срока  использования всех составных частей.

В ООО  «Кубань-Оптика» для начисления амортизации основных средств выбран линейный способ. Этот способ амортизации совпадает со способом начисления амортизации в налоговом учете, что позволяет не создавать отдельного налогового регистра для сопоставления этих сумм. [36]

Следующим этапом анализа будет являться учет нематериальных активов. Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов (НМА) является инвентарный объект.

НМА принимаются  к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, при этом составляются проводки:

Дебет 08.5 Кредит 60.1 – отражена стоимость НМА;

Дебет 19.2 Кредит 60.1 - учтен НДС;

Дебет 60.1 Кредит 51 – отражена оплата;

Дебет 04 Кредит 08.5 – НМА принят к учету.

Предприятие самостоятельно определяет срок полезного использования нематериального актива (пункт 17 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»).

В случае если невозможно установить срок полезного использования, то он должен быть определен в размере 20 лет. Причем этот срок не должен превышать срок деятельности организации.

Однако  в любом случае при определении срока полезного использования на предприятии должен производиться обоснованный расчет по каждому объекту нематериальных активов.

Теперь  рассмотрим способы начисления амортизации  по нематериальным активам. Основным документом, регулирующим в настоящее время  порядок амортизации нематериальных активов, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007. Согласно пункту 18 ПБУ 14/2007 предприятие может предусмотреть группировку нематериальных активов для целей бухгалтерского учета с указанием синтетических счетов для отнесения затрат на амортизационные отчисления.