Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Июля 2015 в 09:12, курсовая работа
Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемую на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерская отчетность является основой информационной базы как внутреннего, так и внешнего финансового анализа.
Введение 3
1. Основы бухгалтерской отчетности 5
1.1 Состав и общие требования к бухгалтерской отчетности 5
1.2 Баланс как ступень обобщения учетных данных 7
1.3 Содержание и строение бухгалтерского баланса 10
2. Формирование бухгалтерского баланса на примере «Барнаульского дорожного ремонтно-строительного управления» 27
2.1 Общая характеристика «Барнаульского дорожного ремонтно-строительного управления» 27
2.2 Процедуры, предшествующие формированию форм бухгалтерской отчетности 30
2.3 Формирование бухгалтерского баланса в организации 33
Заключение 42
Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба", Кредит 94 - недостача сверх норм естественной убыли отнесена за счет виновного лица;
Дебет 73, субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" Кредит 98 "Доходы будущих периодов", субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей", - отражена разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица;
Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (50) Кредит 73, субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба", - удержана из заработной платы работника (поступила в кассу) сумма материального ущерба;
Дебет 98, субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей", Кредит 91, субсчет 1 "Прочие доходы", - соответствующая доля доходов будущих периодов учтена в составе прочих доходов;
Дебет 91, субсчет 2 "Прочие расходы", Кредит 94 - если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются, т.е. учитываются в составе прочих расходов.
Так при проведении инвентаризации имущества и финансовых обязательств в «Барнаульском ДСУ» не выявлено излишков и недостач. Все финансовые обязательства отражены в полном объеме.
Рассмотрим формирование бухгалтерского баланса на примере «Барнаульского дорожно-ремонтного строительного управления»
Исходные данные:
Реквизиты организации приведены в табл. 2.1. Для заполнения бухгалтерского баланса необходимы также данные остатков по счетам на начало и конец 2008 г. (табл. 2.3).
Таблица 2.1. - Данные ДСУ
Организация |
«Барнаульское дорожно-ремонтного строительного управления» |
Руководитель |
В.А.Головин |
Главный бухгалтер |
Л.Л. Перова |
ИНН |
2224123456 |
ОКПО |
14569802 |
ОКВЭД |
36.13 (производство строительных материалов), |
Организационно-правовая форма |
ГУП |
Форма собственности (ОКФС) |
унитарная |
Местонахождение (адрес) |
656069, г.Барнаул, ул. Змеиногорский тракт, 69 |
Таблица 2.2. - Остатки по счетам бухгалтерского учета «Барнаульское дорожно-ремонтного строительного управления» за 2008 год
Счет, субсчет |
Сальдо | |||
на 01.01.2008 |
на 31.12.2008 | |||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит | |
01 "Основные средства" |
950 000,00 |
- |
1 000 000,00 |
- |
02 "Амортизация |
- |
353 400,00 |
- |
531 100,00 |
04 "НМА" |
80 000,00 |
- |
80 000,00 |
- |
05 "Амортизация НМА" |
- |
48 000,00 |
- |
64 000,00 |
08 "Вложения |
- |
- |
68 500,00 |
- |
09 "Отложенные |
2 000,00 |
- |
6 000,00 |
- |
10 "Материалы" |
158 900,00 |
- |
58 900,00 |
- |
20 "Основное |
15 660,00 |
- |
38 660,00 |
- |
41 "Товары" |
12 000,00 |
- |
137 000,00 |
- |
43 "Готовая продукция" |
47 800,00 |
- |
58 200,00 |
- |
44 "Расходы на продажу" |
1 000,00 |
- |
1 800,00 |
- |
50 "Касса" |
890,00 |
- |
1 390,00 |
- |
51 "Расчетный счет" |
879 472,00 |
- |
921 377,00 |
- |
55 "Специальные счета |
200 000,00 |
- |
- |
- |
55-3 "Депозитный счет" |
200 000,00 |
- |
- |
- |
58 "Финансовые |
- |
- |
100 000,00 |
- |
58-3 "Предоставленные |
- |
- |
100 000,00 |
- |
60 "Расчеты |
- |
1 589 670,00 |
364 090,00 |
1 911 110,00 |
60-1 "Расчеты по |
- |
1 589 670,00 |
- |
1 911 110,00 |
60-2 "Авансы выданные" |
- |
- |
364 090,00 |
- |
62 "Расчеты |
18 972,00 |
56 900,00 |
457 834,00 |
210 900,00 |
62-1 "Расчеты |
18 972,00 |
- |
457 834,00 |
- |
62-2 "Авансы |
- |
56 900,00 |
- |
210 900,00 |
68 "Расчеты по налогам |
- |
21 756,00 |
- |
16 104,80 |
68-1 "НДФЛ" |
- |
2 856,00 |
- |
2 596,00 |
68-2 "НДС" |
- |
12 823,00 |
- |
9 485,00 |
68-4 "Расчеты по налогу |
- |
4 587,00 |
- |
3 113,80 |
68-5 "Налог |
- |
1 490,00 |
- |
910,00 |
69 "Расчеты |
- |
15 890,00 |
- |
27 835,00 |
69-1 "ЕСН" |
- |
6 110,00 |
- |
15 663,00 |
69-2 "Взносы в ПФР" |
- |
7 830,00 |
- |
11 982,00 |
69-3 "Взносы на |
- |
1 950,00 |
- |
190,00 |
70 "Расчеты |
- |
38 954,00 |
- |
35 714,00 |
71 "Расчеты |
1 540,00 |
- |
1 420,00 |
- |
76 "Расчеты с прочими |
- |
- |
45 000,00 |
- |
76-1 "Предоставленный |
- |
- |
45 000,00 |
- |
77 "Отложенные |
- |
14 789,00 |
- |
11 919,00 |
80 "Уставный капитал" |
- |
100 000,00 |
- |
150 000,00 |
82 "Резервный капитал" |
- |
20 000,00 |
- |
20 000,00 |
83 "Добавочный |
- |
2 000,00 |
- |
12 000,00 |
84 "Нераспределенная |
- |
156 875,00 |
- |
359 488,20 |
97 "Расходы будущих |
50 000,00 |
- |
10 000,00 |
- |
Порядок заполнения:
Сначала составим актив баланса. Заполним раздел "Внеоборотные активы".
Строка 110. В учете организации числится нематериальный актив - зарегистрированный товарный знак. Его стоимость учитывается на счете 04, а амортизация - на счете 05. Остаточная стоимость по данным бухучета на начало периода составила 32 000 руб. (80 000 руб. - 48 000 руб.). Эта сумма отражается в графе 3 строки 110. За год начислена амортизация в размере 16 000 руб., то есть на конец периода остаточная стоимость нематериальных активов равна 16 000 руб. (32 000 руб. - 16 000 руб.). Она указывается в графе 4 данной строки.
Строка 120. Остаточная стоимость основных средств организации на 1 января 2008 г. - 596 600 руб. (950 000 руб. - 353 400 руб.). В 2008 г. приобретен и введен в эксплуатацию компьютер первоначальной стоимостью 50 000 руб. За отчетный период начислена амортизация - 177 700 руб. (обороты по кредиту счета 02). Остаточная стоимость основных средств на 31 декабря 2008 г. составила 468 900 руб. (950 000 руб. + 50 000 руб. - 531 100 руб.).
Строка 130. В декабре 2008 г. «Барнаульское ДСУ» приобрело станок, который в отчетном периоде не был введен в эксплуатацию. Его стоимость (68 500 руб.) учитывается на счете 08. В составе незавершенного строительства на конец года будет отражена стоимость станка - 68 500 руб. (дебетовое сальдо по счету 08).
Строка 140. В январе «Барнаульское ДСУ» предоставило другой организации процентный заем до 31 декабря 2010 г. Сумма займа - 100 000 руб. (учитывается на счете 58 "Финансовые вложения" субсчет 3 "Предоставленные займы").
Данный актив является долгосрочным финансовым вложением, так как срок возврата займа превышает 12 месяцев.
Строка 145. На начало и конец периода у организации имеются отложенные налоговые активы (дебетовое сальдо по счету 09). В графе 3 данной строки указывается 2000 руб., а в графе 4 - 6000 руб.
В строку 190 нужно вписать общую величину внеоборотных активов. С учетом округления до тысячи рублей на начало периода этот показатель равен 631 000 руб. (32 000 руб. + 597 000 руб. + 2000 руб.), а на конец периода - 660 000 руб. (16 000 руб. + 469 000 руб. + 69 000 руб. + 100 000 руб. + 6000 руб.).
Перейдем к разделу "Оборотные активы".
Сначала необходимо расшифровать запасы, имеющиеся у организации, по видам.
В строке 211 отражаются остатки по дебету счета 10. На 1 января 2008 г. их сумма составляла 158 900 руб., а на 31 декабря 2008 г. - 58 900 руб.
Строка 213. В ней указывают затраты в незавершенном производстве. В данном случае это дебетовые остатки счетов 20 и 44. На начало периода затраты в незавершенном производстве исчислялись 16 660 руб. (15 660 руб. + 1000 руб.), на конец периода - 40 460 руб. (38 660 руб. + 1800 руб.).
В строку 214 вписывают стоимость готовой продукции (счет 43), а также товаров для перепродажи (счет 41). У организации имеются остатки по обоим счетам. Следовательно, в графе 3 надо указать 59 800 руб. (12 000 руб. + 47 800 руб.), а в графе 4 - 195 200 руб. (137 000 руб. + 58 200 руб.).
Строка 216. На счете 97 "Расходы будущих периодов" организация учитывает стоимость бухгалтерской программы: на начало периода - 50 000 руб., на конец периода - 10 000 руб.
В строке 210 приводится общая величина запасов (сумма показателей по кодам строк 211, 213, 214 и 216). На 1 января 2008 г. она составляла 286 000 руб. (159 000 руб. + 17 000 руб. + 60 000 руб. + 50 000 руб.), а на 31 декабря 2008 г. - 304 000 руб. (59 000 руб. + 40 000 руб. + 195 000 руб. + 10 000 руб.).
В строке 230 отражается долгосрочная дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты). На начало периода такая "дебиторка" отсутствует. В июне 2008 г. «Барнаульское ДСУ» предоставило другой организации беспроцентный заем 45 000 руб. на два года. Он не является финансовым вложением и учитывается в составе дебиторской задолженности (на счете 76). Дебиторская задолженность на конец отчетного периода составила 45 000 руб.
Строка 240. Краткосрочная дебиторская задолженность на 1 января 2008г. - 20 512 руб. (дебетовое сальдо по счету 62 - 18 972 руб. и счету 71 - 1540 руб.). На 31 декабря 2008 г. она составила:
- из авансов, выданных поставщикам (субсчет 60-2), - 364 090 руб.;
- долга покупателей за
- задолженности подотчетного лица (счет 71) - 1420 руб.
Общая величина - 823 344 руб.
В строке 241 отдельно расшифровывается задолженность покупателей и заказчиков (счет 62). На начало периода она равна 18 972 руб., на конец периода - 457 834 руб.
Строка 250. В ноябре 2007 г. организация открыла депозитный счет на пять месяцев (до марта 2008-го). Сумма вклада - 200 000 руб. В бухгалтерском учете депозитный вклад учитывается на отдельном субсчете счета 55. В соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 депозитные вклады в кредитных организациях являются финансовыми вложениями. В графе 3 строки 250 указывается 200 000 руб.
Строка 260. Величина денежных средств организации - это сумма остатков по счетам 50 и 51. На начало периода денежные средства составляли 880 362 руб. (890 руб. + 879 472 руб.), на конец периода - 922 767 руб. (1390 руб. + 921 377 руб.).
В строке 290 приводится общая величина оборотных активов (сумма показателей строк 210, 230, 240, 250 и 260). На 1 января 2008 г. итог по разделу - 1 387 000 руб. (286 000 руб. + 21 000 руб. + 200 000 руб. + 880 000 руб.), на 31 декабря 2008 г. - 2 095 000 руб. (304 000 руб. + 45 000 руб. + 823 000 руб. + 923 000 руб.).
Строка 300. Общая величина активов (валюта баланса) на начало отчетного года - 2 018 000 руб. (631 000 руб. + 1 387 000 руб.), на конец отчетного периода - 2 755 000 руб. (660 000 руб. + 2 095 000 руб.).
Теперь заполним вторую часть баланса - пассив. Начнем с раздела "Капитал и резервы".
Строка 410. Уставный капитал «Барнаульское ДСУ» составлял 100 000 руб. В 2008 г. он был увеличен в результате дополнительной эмиссии акций на сумму 50 000 руб. Таким образом, в графе 3 указывается 100 000 руб., в графе 4 - 150 000 руб. (кредитовое сальдо счета 80).
Строка 420. Информация о добавочном капитале отражается на счете 83. Дополнительно выпущенные в 2008 г. акции выкуплены акционерами по цене выше номинальной стоимости - за 60 000 руб. Эмиссионный доход 10 000 руб. (60 000 руб. - 50 000 руб.) отнесен на увеличение добавочного капитала. Его величина на начало периода - 2000 руб., на конец периода - 12 000 руб. (2000 руб. + 10 000 руб.).
В уставе «Барнаульское ДСУ» предусмотрена величина создания резервного фонда - 20 000 руб. К 2008 г. резервный фонд полностью сформирован. Он отражается на счете 82. В графы 3 и 4 вписывается величина 20 000 руб.
Строка 431. Резервный фонд организации образован в соответствии с законодательством. Поэтому величина резервного капитала (20 000 руб.) приводится и по строке 431.
В строке 470 фиксируют величину нераспределенной прибыли (сальдо по кредиту счета 84): 156 875 руб. на начало и 359 488,2 руб. на конец периода.
Строка 490. Общая величина по данному разделу на 1 января 2008 г. - 279 000 руб. (100 000 руб. + 2000 руб. + 20 000 руб. + 157 000 руб.), а на 31 декабря 2008 г. - 541 000 руб. (150 000 руб. + 12 000 руб. + 20 000 руб. + 359 000 руб.).
Далее заполним раздел "Долгосрочные обязательства".
Строка 515. Отложенные налоговые обязательства учитываются на счете 77. На начало периода их величина составляла 14 789 руб., на конец периода - 11 919 руб.
Строка 590. Общий итог по разделу на начало года - 15 000 руб., на конец - 12 000 руб.
Перейдем к разделу "Краткосрочные обязательства". Кредиторскую задолженность организации следует расшифровать.
В строке 621 указывается задолженность перед поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо счета 60). В графу 3 вписывается 1 589 670 руб., в графу 4 - 1 911 110 руб.
Строка 622. В рассматриваемом примере задолженность перед персоналом организации соответствует кредитовым остаткам по счету 70 (депонированные суммы отсутствуют). На начало отчетного года такая задолженность составляла 38 954 руб., на конец года - 35 714 руб.
В строке 623 отражается задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, которая учитывается по кредиту соответствующих субсчетов счета 69. На начало периода показатель равен 9780 руб. (7830 руб. + 1950 руб.), на конец периода - 12 172 руб. (11 982 руб. + 190 руб.).