Учёт затрат на восстановление основных средств

 

Начисление заработной платы

Рабочий 1

(13500*1,3)*12 мес=210600 руб.

Порог для применения вычета не превышен, значит, стандартный вычет 1400 руб. на 1 ребёнка предоставляется 12 месяцев.

Рассчитаем НДФЛ

210600- (1400*12)= 193800 руб.-налогооблагаемая база

193800*13%=25194 руб начислен НДФЛ

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В течении длительного использования объекты основных средств теряют свои первоначальные свойства и подлежат восстановлению. Восстановление основных средств (возвращение объекту первоначальных качеств) может осуществляться посредством ремонта, модернизации либо реконструкции

Системой планово-предупредительного ремонта предусматривается обслуживание основных средств, текущий и средний  ремонт, а так же капитальный и  особо сложный ремонт отдельных  объектов основных средств. 

Расходы на все виды ремонта (текущий, средний, капитальный) основных средств включаются в затраты на производство готовой продукции. Таким образом при отражении в бухгалтерском учёте факта проведения ремонта основных средств, с одной стороны по дебету счетов учёта затрат на производства – счёта 20 «Основное производство», счёта 25 «Общепроизводственные расходы», счёта 26 «Общепроизводственные расходы» и др. – отражается увеличение затрат на производство готовой продукции (работ. услуг). С другой стороны отражается использование для ремонта определённых видов ресурсов, например, использование материалов – по кредиту счёта 10 «Материалы», использование труда рабочих – по кредиту счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», проведение ремонта силами подрядной организации – по кредиту счёта 60 «расчёты с поставщиками и подрядчиками» и др.

Затраты на проведение ремонта  включаются в себестоимость продукции  одним из следующих способов:

1)включаются полностью в затраты отчётного периода;

2. фактические затраты по проведённому ремонту  относятся на расходы будущих периодов с последующим включением в затраты на производство.

Учёт состояния и движения расходов будущих периодов ведётся  на счёте 97 «расходы будущих периодов», который имеет следующую структуру.

Таким образом, в момент фактического совершения затрат на ремонт основных средств они не списываются в  полной сумме прямо в затраты  на производство готовой продукции  отчётного месяца, а включаются в  расходы будущих периодов, что  отражается по дебету счёта 97  «расходы будущих периодов».

В течение отчётного года остаток расходов будущих периодов, несписанных на издержки производства, отражается отдельной статьёй в  разделе «Оборотные активы» актива бухгалтерского баланса.

модернизация оборудования - это частичное улучшение конструкции  оборудования в целях увеличения производительности, облегчения условий  труда и повышения качества продукции, изготавливаемой на нем.

реконструкция здания - это  комплекс строительных работ и организационно-технических мероприятий, связанных с изменением основных технико-экономических показателей или его назначения.

Затраты на модернизацию и  реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают  первоначальную стоимость такого объекта  если в результате модернизации и  реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные  показатели функционирования (срок полезного  использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.

Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина  России от 31.10.2000 N 94н, предусмотрено, что  изменение первоначальной стоимости  основных средств при достройке, дооборудовании и модернизации (реконструкции) отражается по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".

На счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" накапливаются затраты в модернизируемые объекты основных средств, которые затем либо увеличат их первоначальную стоимость, либо будут отнесены за счет собственных средств организации.

 Накопление затрат  на счете 08 может производиться  в корреспонденции со счетами  учета следующих разделов Плана  счетов: "Производственные запасы", "Затраты на производство", "Расчеты".

В бухгалтерском учете  с 2011 года формирование резерва на ремонт основных средств не предусмотрено.

В налоговом учете налогоплательщик вправе производить формирование резерва  на ремонт собственных основных средств.

Резервы предстоящих расходов учитываются, как и прежде, на одноименном  счете 96. Правда, в связи с внесением  поправок в Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ с 2011 года создание таких резервов регулируется новым  ПБУ 8/2010. Так, резервы следует создавать  только в отношении тех предстоящих  расходов, осуществление которых  в будущем является существующей на отчетную дату обязанностью организации, и когда выполняются установленные  этим стандартом условия признания  оценочного обязательства.

Данные изменения происходят в связи со сближением бухгалтерского законодательства России и международных  стандартов финансовой отчетности МСФО.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оформление  счетов

60

Д	К
	Сн = 150000
150000	5.1) 45000
6)29500	5.2) 6864
9.1)298048	8.1)258600
11.1)1600	8.2) 39448
	10.1)1356
	10.2)244
	20.1)3100
	20.2)473

 

 

51

Д	К
Сн=2020000	150000
2)650000	3) 170000
28)6034502,84	4.1) 780000
	6) 29500
	15) 1787904
	31)880600,5

 

62

 

Д	К
Сн=650000	650000
25) 6034502,84	28)6034502,84

 

68

Д	К
170000	26)798684,64
7.2)6864	30)81916,32
9.2) 39448
11.2)244
31)880600,5

 

50

Д	К
4.1)780000	4.2) 780000
15)1787904	16) 1787904

70

Д	К
4.2)780000	Сн =780000
16) 1787904	13)2051400
	18)15000

 

 

08.4

Д	К
5.1) 450000	7.1) 45000

 

 

 

19

Д	К
Сн= 180000	7.2)6864
5.2)6864	9.)39448
8.2)39448	10.2)244
11.2)244
20.2) 473

 

 

 

01

Д	К
Сн= 1600000
7.1)45000

 

 

 

10

Д	К
Сн= 1000000	12) 1091000
8.1) 258600	12)1091000
10.1)1356	17)50000

 

 

 

 

20

Д	К
12)1091000	24)4027552,8
13)2051400
14)619522,8
21)193000
22) 3100
23)69530

 

 

 

 

69

Д	К
	14)619522,8
	19)4530

 

 

 

25

Д	К
17)50000	23)69530
18)15000
19)4530

 

26

Д	К
20.1) 3100	22)3100

 

 

02

Д	К
	Сн=50000
	21)193000

 

 

43

Д	К
24)4027552,8	27) 4027552,8

 

 

90,1

Д	К
	25) 6034502,84

 

 

 

90,3

Д	К
26)798684,2

 

 

 

 

90,2

Д	К
27)4027552,8

 

 

99,9

Д	К
27)409581,64

 

 

 

99

Д	К
30)81916,32	29)409581,64
32) 409581,64

 

 

84

Д	К
	32)409581,64

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. О бухгалтерском учете. Федеральный закон Российской Федерации от 06. 12. 2011г №402-ФЗ
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н)
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от  24. 12. 2010г.)
4. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. №106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008».
5. Положение по бухгалтерскому учету 6/01: Учет основных средств. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 30 марта 2001 г. № 26н
6. Ларионов А. Д., Нечитайло А И. Бухгалтерский учёт: учебник. – М.: Проспект,  2011.
7. Бухгалтерский учёт Автор Алексеев Л. Ф., редактор: Александрова Л. И.
8. АКДИ "Экономика и жизнь" http://www.akdi.ru
9. http://www.garant.ru  (Гарант – Информационно-правовой портал)/
10. СафоноваЛ. И. , Желбунова Л. И., Кац В. М. Бухгалтерский учёт: учебное пособие. – Томск: Изд-во Томского политехнического университета, 2009. – 176 с.