Учёт затрат на восстановление основных средств

 

                                                                                                           

Таблица 3

                                         Основные средства

Основные средства	Первоначальная стоимость, % от общей стоимости	Срок полезного использования, лет
Основного производства	60	10
Общепроизводственного назначения	25	5
Общехозяйственного назначения	15	20

 

Таблица 4

                                                               Налоги

Налоги	Задолженность на 01.01, % от общей  суммы задолженности
НДС	30
Страховые взносы в фонды	20
Налог на прибыль	30
НДФЛ	10
Налог на имущество организаций	10

 

Таблица 5

                                                              Оплата труда

Должность	Оклад, руб.	Районный коэффициент	Дети
Рабочий 1	13500	1,3	1 ребёнок 1995г.р.
Рабочий 2	15000	1,3
Рабочий 3	18000	1,3	1 ребёнок (2005) г.р.
Мастер цеха	20000	1,3
Бухгалтер	25000	1,3	1 ребёнок-студент (1985) г.р
Директор	40000	1,3

 

 

2.3 События, произошедшие в хозяйственной жизни организации за год

1. Оплата задолженности предыдущего периода перед поставщиками в рамках имеющихся денежных средств.

2. Оплата задолженности предыдущего периода покупателями.

3. Оплата задолженности перед бюджетом по налогам (в т.ч. по просроченной с уплатой пени),

4. Оплата задолженности перед персоналом по оплате труда.

5. От поставщиков получено оборудование стоимостью 25 000 руб. (без НДС, НДС 18%), оборудование оплачено. Оборудование поставлено на баланс как основное средство основного производства со сроком полезного использования - 5 лет.

6. От поставщиков поступили материалы (табл,2), стоимость оплачена.

7. Приобретена спецодежда стоимостью 1180 руб (в т.ч. НДС-18%) Стоимость оплачена. (Табл.2)

8. Материалы отпущены в производство (табл.№2).

9. Выдана спецодежда в пользование сотруднику (табл.2)

10. Начислена амортизация имеющихся основных средств.

11. Выявлена недостача по спецодежде.

12. Выявлена недостача сырья на складе. Стоимость по данным бухучёта 20000руб. Рыночная стоимость сырья 30000руб.

13. Внесена в кассу сумма недостачи по рыночной стоимости.

14. Произведено начисление, удержания и выплата заработной платы всем работникам.

15. Начислены и оплачены платежи за коммунальные услуги 4500 руб. в месяц.

16. Готовая продукция по фактической себестоимости оприходована на склад.

17. Вся реализованная продукция реализована с рентабельностью продаж 30% (в т.ч. НДС 18%), Оплата от покупателей поступила на расчётный счёт.

18. Начислен налог на прибыль за год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Оформление выписки из приказа об учётной политике организации

ООО «Сокольники»

Приказ №1

Об учётной политике организации на 2012 г.

Для целей бухгалтерского учёта 

28. 12. 2011 г. Новокузнецк

На основании и в  соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ, Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1-08)

Приказываю:

1. Утвердить учётную политику ОАО «Сокольники» для целей бухгалтерского учёта и налогообложения согласно приложению к настоящему приказу.
2. Положение учётной политики обязаны исполнять все работники ОАО «Сокольники», ответственные за ведение бухгалтерского и налогового учёта, подготовку первичных документов.
3. Контроль за исполнение настоящего приказа возложить на главного бухгалтера ОАО «Сокольники» П. Ф. Барашину.
4. Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учёте ООО «Сокольники» отражать с применением счёта 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение. К счёту 10 открыть субсчета:

• 10-1 «Сырьё и материалы», на которому учитывать наличие и движение сырья и основных материалов, входящие в состав  производства кондитерских изделий;
• 10-4 Тара и товарные материалы, учитывать наличие и движение всех видов тары, упаковки для кондитерских изделий.

5. Затраты на ремонт основных средств  включать в себестоимость продукции по фактическим затратам.

6. При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производить ОАО «Сокольники» (кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости) по средней себестоимости единицы продукции.
7. При начислении амортизации объектов основных средств, в бухгалтерском учёте ОАО «Сокольники»,  применять линейный способ начисления.
8. Объекты основных средств стоимостью более 20000 руб. за единицу (либо менее лимита) не списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию, а начислять амортизацию исходя из срока полезного использования данных объектов.
9. Коммерческие и управленческие расходы признавать в себестоимости проданных  продукции: полностью в отчётном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности
10. Управленческие расходы учитывать по дебету счёта 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчётного периода распределять между объектами калькулирования и списывать в дебет счёта 20 «Основное производство».
11. Незавершённое производство отражать в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости
12. Бухгалтерский учёт выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществлять с применением счёта 40 «Выпуск продукции» 
13. Готовую продукцию отражать в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости.
14.   Резервы предстоящих расходов и платежей не создавать.
15. Резервы по сомнительным долгам не создавать.

Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя

Руководитель: ________________/Журавлёва Т. В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.5 Заполнение журнала хозяйственных операций.

                                                                                                   Таблица 1

                            Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Д-т	К-т
1	Оплата задолженности  предыдущего периода перед поставщиками в рамках имеющихся денежных средств	60	51	150 000
2	Оплата задолженности  предыдущего периода покупателями	51	62	650 000
3	Оплата задолженности  перед бюджетом по налогам (в т.ч. по просроченной с уплатой пени),	68	51	170 000
4.1	Получены денежные средства из банка на выплату заработной платы	50	51	780 000
4.2	Оплата задолженности  перед персоналом по оплате труда	70	50	780000
5.1	От поставщиков получено оборудование стоимостью 45 000 руб. (без  НДС)	08.4	60	45 000
5.2	Входящий НДС 18%	19	60	6864
6	Оборудование оплачено.	60	51	29500
7.1	Оборудование поставлено на баланс как основное средство основного  производства со сроком полезного использования - 5 лет.	01	08.4	45000
7.2	Принят к зачёту НДС	68	19	6864
8.1	От поставщиков поступили  материалы	10	60	258600
8.2	НДС 18%	19	60	39448
9.1	Оплачен счёт поставщику за материалы	60	51	298048
9.2	Принят к зачёту НДС	68	19	39448
10.1, 10.2	Приобретены кондитерские формы  для выпечки стоимостью 1600 р. (в т.ч. НДС-18%)	10	60	1356
		19	60	244
11.1	Оплачен счёт поставщику	60	51	1600
11.2	НДС принят к вычету	68	19	244
12	Материалы отпущены в производство	20	10	1091000
13	Произведено начисление заработной платы всем работникам.	20	70	2051400
14	Удержан НДФЛ	20	69	619522,8
15	Получены с расчётного счёта денежные средства на выплату  заработной платы	50	51	1787904
16	Выплачена заработная плата  работникам	70	50	1787904
17	Отпущены материалы на ремонт здания цеха	25	10	50000
18	Начислена заработная плата  рабочим, проводившим ремонт	25	70	15000
19	Начислен единый социальный налог на заработную плату рабочих, проводивших ремонт здания цеха	25	69	4530
20.1	Акцептован счёт подрядной  ремонтной организации за проведение ремонта	26	60	3100
20.2	в том числе и  НДС	19	60	473
21	Начислена амортизация имеющихся  основных средств	20	02	193000
22	Отнесены общехозяйственные  расходы на счёт основного производства	20	26	3100
23	Списано в основное производство	20	25	69530
24	Готовая продукция по фактической  себестоимости оприходована на склад.	43	20	4027552,8
25	Вся реализованная продукция  реализована с рентабельностью  продаж 30% в т.ч. НДС 18%)	62	90.1	6034502,84
26	сумма НДС на реализованную  продукцию	90.3	68	798684,2
27	Оплата от покупателей  поступила на расчётный счёт.	90.2	43	4027552,8
28	Выручка от продаж	51	62	6034502,84
29	Прибыль от продаж	99.9	99	409581,64
30	Налог на прибыль 20%	99	68	81916,32
31	Уплачены налоги	68	51	880600,5
32	Списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года	99	84	409581,64

 

 

 

 

 

 

2.6. Выполнение расчётов.

                                                                                  

Таблица 2

                                         Материалы

Наименование материалов	На складе			Поставка			Отпуск в производство,
	нат. ед.	цена (без НДС) руб/ед	Стоимость руб.	нат.ед.	цена (без НДС, руб/ед	Стоимость, руб.	нат.ед.	Цена (без НДС), руб/ед	Стоимость, руб.
Материал 1	1400	200	280000	260	250	65000	1400	200	280000
							100	250	25000
Материал 2	1600	450	720000	440	440	193600	1600	450	720000
							150	440	66000
ИТОГО:	3000		1000000	700		258600	3250		1091000

 

Кондитерские формы

1

1000

1000

1

1000

 

                                                                                       

 Таблица 3

                           

Основные средства

Назначение основного  средства	Первоначальная стоимость	Срок полезного использования	Метод начисления амортизации	Норма амортизации, %	Годовая сумма амортизационных  начислений	Ежемесячная сумма амортизационных  начислений	Начислено амортизации за отчётный период
Основное производство	960000	10	лин	10	96000	8000	96000
Поступившее (выбывшее) оборудование	25000	5	лин	20	5000	416,67	5000
Общепроизводственное	400000	5	лин	20	80000	6666,67	80000
Общехозяйсьтвенное	2400000	20	лин	5	12000	1000	12000
ИТОГО							193000

 

 

 

 

Основные средства

Основное производство: 1600.000 * 0,6 = 960000

Норма амортизации 0,1

Годовая сумма амортизационных  отчислений: 960000*0,1=96000

Ежемесячная сумма амортизационных  отчислений: 96000 :12=8000

 

 

                                                                        

     Таблица 4

                           Заработная плата

Должность	Начислено в мес., руб.	Вычет на работника, руб.	Применяется, мес	Дети	Вычет на детей, руб.	применяется, мес.	НДФЛ Удержано  за год	Удержана недостача	К выплате за год, руб.
Рабочий 1	17550			1	1400	12	25194	1000	184406
Рабочий 2	19500						30420		203580
Рабочий 3	23400			1	1400	11	34502		246298
Мастер цеха	26000						40560		271440
Бухгалтер	32500						50700		339300
Директор	52000						81120		542880
ИТОГО	170950						262496	1000	1787904

 

Размеры стандартных налоговых  вычетов:

Вычет	2011 год	2012 и 2013 годы	Порог для применения вычета
На работника	400 руб.	—	40 000 руб.
На работника для категорий  граждан, упомянутых в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ	500 руб.	500 руб.	Не ограничен
На работника для категорий  граждан, упомянутых в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ	3000 руб.	3000 руб.	Не ограничен
На первого и второго  ребенка	1000 руб.	1400 руб.	280 000 руб.
На третьего и каждого  последующего ребенка	3000 руб.	3000 руб.	280 000 руб.
На каждого ребенка-инвалида до 18 лет (учащегося инвалида I и II группы до 24 лет)	3000 руб.	3000 руб.	280 000 руб.