Учет финансовых вложений

- недостача и порча ценностей относятся на виновных лиц.

 Если  виновные лица не установлены  или суд отказал во взыскании  убытков с них, то убытки  от недостачи или порчи имущества  списываются на финансовые результаты  организации.

Предложения о регулировании выявленных при  инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю организации. Окончательное решение о зачете принимает руководитель организации.

При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические  вложения в ценные бумаги и в уставный капитал других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг  устанавливаются:

- правильность оформления ценных бумаг;

- реальность стоимости учтенных в балансе ценных бумаг;

- сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

- своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организациях их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе. Инвентаризация ценных бумаг осуществляется по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы.

Инвентаризация  ценных бумаг, сданных на хранение в  специальные организации (банк-депозитарий - специализированное хранилище ценных бумаг и другое), заключается в  сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации. Финансовые вложения в уставный капитал других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

 

 

 

 

3. Недостатки учета финансовых  вложений 

и пути их совершенствования

3.1. Проблемы учета финансовых вложений в РФ

 

Сегодня  перед  российским рынком ценных  бумаг стоит ряд проблем,  быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию.

На многих предприятиях РФ недостатком в организации первичного учета финансовых вложений  является заполнение первичных документов ручным способом, что затрачивает много времени на оформление документации.

Такие программы  как  « 1С: Бухгалтерия» или «Trade House - Бухгалтерия» значительно упрощают эту работу с помощью применения компьютерной техники. С помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на компьютерных (машиночитаемых) носителях. Распечатка  информации с ЭВМ носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не реже одного раза в год. Требуется закупка достаточного количества компьютерного оборудования и обучение персонала работе с ПК.

Все основные реквизиты заносятся при настройке  специальных бухгалтерских программ, поэтому работникам бухгалтерии будет достаточно просто работать с компьютерной техникой. При использовании компьютерных систем на предприятии будут создаваться соответствующие машинограммы по счету 58 «Финансовые вложения».

В настоящее время итоговые записи оборотов по синтетическим счетам сверяют с данными других регистров, а затем обороты переносят в Главную книгу. Специализированные компьютерные бухгалтерские программы настроены на автоматическую сверку данных всех создаваемых операций и выявление ошибочных результатов.

На многих предприятиях необходимо создать резерв под обесценение  вложений в ценные бумаги, которого на данный момент нет. Он обеспечит  покрытие возможного убытка от негативного развития ситуации с определенными ценными бумагами. Его создание можно произвести за счет внереализационных доходов предприятия. Перед составлением бухгалтерского отчета любая неиспользованная часть этого резерва будет присоединятся к финансовому результату отчетного года. [19]

Также проблемы рынка ценных бумаг в нашей стране это нестабильная экономическая система, недоверие партнеров друг другу и желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее время верят в надежность некоторых государственных и корпоративных ценных бумаг в нашей стране и в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях.

Поэтому бухгалтерский учет финансовых вложений должен быть организован так, чтобы обеспечить выполнение следующих задач:

- правильное оформление документов  и своевременное отражение в  учете операций по приобретению  финансовых вложений и их выбытию; 

- своевременное проведение переоценки  финансовых вложений;

- правильное отражение формирования  первоначальной стоимости финансовых  вложений при их приобретении  и выбытии; 

- контроль сохранности финансовых  вложений, принятых к бухгалтерскому учету;

- правильность начисления доходов  по операциям с финансовыми  вложениями;

- контроль за созданием и использованием резервов под обесценение финансовых вложений;

- правильное исчисление налогов,  связанных с проведением операций  с финансовыми вложениями;

- проведение инвентаризации финансовых  вложений с целью выявления излишков и недостач;

- формирование полной и достоверной  информации в бухгалтерской

отчетности  по наличию и движению финансовых вложений.

 

3.2. Совершенствование учета ценных бумаг

 

Учет ценных бумаг основывается на нормативной документации. Для того чтобы усовершенствовать учет ценных бумаг, необходимо следующее:

• учетные работники должны не только обладать знаниями действующего законодательства, но и следить за его изменениями;
• учетные работники должны отслеживать и применять изменения в бухгалтерском учете;
• строгое соблюдение требований инструктивных материалов по учету ценных бумаг;
• обобщение опыта совершенствования методологического обеспечения учетных процессов в отечественной практике и за рубежом;
• определение наиболее эффективных и менее трудоемких способов обработки бухгалтерской информации для обеспечения точности и оперативности получения данных, необходимых для принятия управленческих решений;
• проработка и предложение примерных форм вспомогательных учетных регистров, которые могут использоваться предприятиями независимо от размера и отраслевой принадлежности;
• контроль за действиями участников  рынка ценных  бумаг в целях ограничения монополистической деятельности;
• компьютеризация фондового рынка и создание единого информационного пространства для повышения информированности субъектов рынка;
• защита интересов инвесторов и в  частности  необходимость  совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки;
• установление четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных  бумаг. [22]

 

 

 

Заключение

 

Финансовыми вложениями называют отвлечение предприятиями  своих свободных денежных средств  и других ресурсов в активы с целью  получения дохода, не связанного с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), и созданием объектов длительного пользования. С помощью финансовых вложений предприятия могут также оказать влияние или получить контроль над деятельностью другой организации.

Финансовые  вложения могут производиться: в  уставной капитал других организаций, в ценные бумаги, займы, по договору простого товарищества и так далее.

В первой главе данной курсовой работы мною были раскрыты теоретические основы учета финансовых вложений: дано понятие финансовых вложений, подробно рассмотрена их классификация и виды ценных бумаг. Также был определен состав финансовых вложений в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» и раскрыты необходимые условия для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений. Помимо этого, во втором параграфе, рассмотрены нормативно-правовые документы, регулирующие учет финансовых вложений.

Хочу отметить, что на данный момент отсутствует единое положение, регулирующее все аспекты бухгалтерского учета финансовых вложений, и при их бухгалтерском и налоговом учете приходится опираться на очень большое количество нормативных актов, которые иногда трактуют одну и ту же ситуацию несколько по-разному, и из-за этого бухгалтеру бывает сложно правильно применять их на практике.

Во второй главе я анализировала синтетический и аналитический учет финансовых вложений, общую методику  бухгалтерского учета финансовых вложений. Так, учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений осуществляется на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому открываются различные субсчета.  В работе приведены принципы отражения операций по учету ценных бумаг и типовые бухгалтерские проводки по учету ценных бумаг.

В заключительной третьей главе выявлены недостатки учета предприятиями РФ финансовых вложений и предложены пути их совершенствования, которое должно быть направлено на определение наиболее эффективных и менее трудоемких способов обработки бухгалтерской информации для обеспечения точности и оперативности получения данных; контроль за действиями участников  рынка  ценных  бумаг  в  целях ограничения монополистической деятельности; защиту интересов инвесторов и в частности необходимость  совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки; установление четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных  бумаг и так далее.

Изучив  тему данной работы и проанализировав  ситуацию на примере российских предприятий, я сделала вывод, что учет финансовых вложений и его аспекты в настоящее время очень актуальны, поскольку современный рынок ценных бумаг успешно развивается, хотя все еще существует масса недостатков.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств может приносить  предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Именно поэтому финансовые вложения, а значит и их учет заслуживают должного внимания.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованных источников

 

1. Российская Федерация. Государственная Дума. Гражданский Кодекс Российской Федерации [Текст]: Части первая, вторая и третья: по состоянию на 1 февр. 2013 г : офиц. текст // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
2. Российская Федерация. Государственная дума. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: Части первая и вторая: по состоянию на 01 февраля 2013 г. офиц. текст/ М-во юстиции Российской Федерации // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
3. Российская Федерация. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» [Текст]: Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н: по состоянию на 01 января 2013 г. офиц. текст // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
4. Российская Федерация. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03» [Текст]: Приказ Минфина РФ от 24 ноября 2003 г. № 105н: по состоянию на 01 января 2013 г. офиц. текст // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
5. Российская Федерация. Государственная дума. Федеральный закон от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» [Текст]: изм. от 18.07.2009 № 181-ФЗ офиц.текст/ Министерство юстиции Российской Федерации// Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
6. Бакаев, А.П. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии [Текст] / А.П. Бакаев. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2008. - 522с.
7. Гудков, Ф.В. Инвестиции в ценные бумаги [Текст] / Ф.В. Гудков. – М.: ИНФРА-М, 2009. - 346с.
8. Митин, Б.М. Ценные бумаги: учет, налоги, право [Текст] / Б.М. Митин. – М.: Налог-Информ, 2003. - 648с.
9. Мордовкин, А.В. Учет операций с ценными бумагами и векселями [Текст] / А.В. Мордовкин. – М.: Главбух, 2006г. - 852с.
10. Эргашев, Х.Х. Учет ценных бумаг и финансовых вложений [Текст] / Х.Х. Эргашев. – М.: ИНФРА-М, 2008г. - 634с.
11. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]: учебное пособие / Н.П. Кондраков. – М.: ИПБ-БИНФА, 2002. – 95с.
12. Кутер, М.И.Теория бухгалтерского учета [Текст] / М.И. Кутер. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 371с.
13. Макарьева, В.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету [Текст] / В.И. Макарьева – М.: Финансы и статистика, 2002. – 367 с.
14. Медведев, М.Ю. Постатейный комментарий к ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" [Текст] / М.Ю. Медведев. – М.: Главбух, 2003. – 48с.
15. Мирошниченко, Т.В. Организация бухгалтерского учета финансовых вложений [Текст] / Т.В.Мирошниченко. – М.: Бератор-Пресс, 2003. – 163с.
16. Олифиров, В.В. Как отразить в бухгалтерском учете финансовые вложения [Текст] / В.В. Олифоров. – М.: КНОРУС, 2005. – 31с.
17. Рабинович, А.М. Ценные бумаги: новое в учете и налогообложении [Текст] / А.М. Рабинович. – М.: Бератор-Пресс, 2003 г. – 73с.
18. Сулимова, С.Н.Финансовые вложения в ценные бумаги [Текст] / С.Н. Сулимова. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 201с.
19. Федоров, В.П. ПБУ 19/02: Новые правила учета финансовых вложе-ний [Текст] / В.П. Федоров. – М.: Практическая бухгалтерия, 2003. – 15с.
20. Фомичева, Л.П. Учет финансовых вложений ПБУ 19/02: комментарий [Текст] / Л.П. Фомичева. – К.: Центр экономики и маркетинга, 2003. – 124с.
21. Власенко, Л.И. Корреспонденция счетов [Текст]: учебное пособие / Л.И. Власенко. – Мн., 2005. – 20с.
22. Безруких, П.С. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / П.С. Безруких. – М.: ЭКОР, 2004. – 351с.
23. Глушков, И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии [Текст]: учебное пособие / И.Е. Глушков. – М.: КНОРУС, 2001. – 293с.
24. Крайнева, Э.А. Бухгалтерский учёт операций с ценными бумагами [Текст] / Э.А. Крайнева. – М.: Инфра-М, 2001. – 59с.