Учет финансовых вложений

- между участниками распределяется вся сумма полученного от использования актива дохода (выручки).

Таким образом, договор о совместном использовании активов должен содержать следующие условия:

- определение (характеристика) совместно используемого актива и размер каждого участника в праве собственности на него;

- размер доли участия сторон в совместных доходах, расходах и обязательствах (может не соответствовать доле в праве собственности) или способ ее (доли участия) определения;

- перечень расходов и обязательств, относящихся к совместным и подлежащих распределению между сторонами;

- обязанность участников по несению расходов и выполнению обязательств в части приходящейся на них доли за свой счет.

Учет у участников товарищества начинается с отражения вклада в  простое товарищество. При этом передаваемые активы переводятся в состав финансовых вложений по той стоимости, по которой они числятся вна балансе на дату вступления договора в силу.

Дт 58-4 Кт51 (01, 04, 10, 43) – Передан вклад по договору простого товарищества.

При прекращении договора осуществляется возврат имущества – Дт 51 (10, 41) Кт 58-4.

Разница между стоимостью вклада и  полученным активом включается в состав прочих доходов и расходов.

Пример 14. Организации «Лаваш» и «Беляш» заключили договор простого товарищества и открыли кафе. Организация «Лаваш» вложила 70000 руб., организация «Беляш» – 30000 руб. Учет ведет организация «Лаваш». По результатам совместной деятельности получена прибыль 210000 руб.

Организация «Беляш» отразит на счетах бухгалтерского учета:

 

Дт	Кт	Операция	Сумма, руб.
58-4	51	Перечислен денежный вклад по договору простого товарищества.	30000
76-3	91-1	Отражена сумма дохода, причитающаяся по договору.	63000
51	76-3	Перечислен доход	63000

 

Организация «Лаваш» отразит на счетах бухгалтерского учета:

Дт	Кт	Операция	Сумма, руб.
51	80	Получены вклады участников	100000
90-9	99	Отражена прибыль по совместной деятельности.	210000
99	75-3	Отражена прибыль организации  «Лаваш»	147000
99	75-3	Отражена прибыль организации  «Беляш»	63000
75-3	51	Перечислена прибыль участников.	210000

 

заключение

 

Несмотря на то, что в начале 90-х годов Министерством финансов РФ была разработана методология учета таких операций, получивших название финансовые вложения, по мере развития и расширения сферы действия рыночных механизмов арсенал финансовых операций, используемых в хозяйственной практике, вышел за пределы традиционных ценных бумаг. Тем не менее, методология учета таких операций почти не претерпела существенных изменений с момента ее разработки. Решение вопросов учета и аудита финансовых вложений в российском учете на текущем этапе должно позволять пользователям бухгалтерской отчетности составить полное представление о реальной величине активов и обязательств предприятия.

В результате проведенного исследования:

Была раскрыта экономическая и  правовая сущность финансовых вложений;

Проанализированы методы формирования первоначальной стоимости при поступлении и способы оценки ценных бумаг при выбытии;

Рассмотрен порядок начисления доходов по финансовым вложениям;

На конкретных примерах рассмотрен учет процесса движения ценных бумаг;

Рассмотрены гражданско-правовые, налоговые  и бухгалтерские аспекты различных форм совместного осуществления деятельности.

 

Список литературы

 

1. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Ю.А. Бабаева М: Вузовский учебник, 2003;
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом МФ от 29 июля 1998 г. № 34н;
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, с учетом Изменений и дополнений, утвержденных Приказом МФ от 7 мая 2003 г. № 38н;
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2002 г. N 126н;
6. Приложение к Положению по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2002 г. N 126н;
7. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/03), утвержденное Приказом МФ от 24 ноября 2003 г. N 105н;
8. И.О. Чвыков «Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02» // АКДИ «Экономика и жизнь»;
9. Н. Степанова «Вексель как средство расчета» // Новая бухгалтерия. -2007. - №3. с.12-15;
10. С.Е. Комаров «Совместное осуществление деятельности без простого товарищества» // Советник бухгалтера. – 2007. - №3. – с.17-20.

 

Приложение 1

 

Акт приемки-передачи ценных бумаг (приложение к договору купли-продажи ценных бумаг)

Приложение к договору купли-продажи ценных бумаг Nо. _______ от "__"______ ____ г.

АКТ ПРИЕМКИ-ПЕРЕДАЧИ ЦЕННЫХ БУМАГ  No. _______ от "___"_________ _____ г.

г. ______________ "___"__________ _____ г.

Представитель ПОКУПАТЕЛЯ ________________________________, (фамилия, имя, отчество)  действующий на основании доверенности, выданной "___"________ ____ г., принял от представителя ФИРМЫ ________________________________________ (фамилия, имя, отчество)  акции ____________________________________ номиналом в _______________ (эмитент)  (________________________________) рублей в количестве _______________ (прописью)  (___________________________) штук.

(прописью)  Ниже приведены номера переданных акций:

_____________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ ______________________________________________________________________   Представитель ПОКУПАТЕЛЯ   ___________________________ ________________________________ (подпись) (фамилия, и., о)  Представитель ФИРМЫ  ___________________________ ________________________________ (подпись) (фамилия, и., о)