Учет труда и расчетов с персоналом по оплате труда

Данные налоги исчисляются  по итогам начисленной за весь месяц  заработной платы, т.e. выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс) налогами не облагается.

По итогам отчетного периода  сведения о начисленных налогах  и взносах предоставляются в  соответствующие органы.

По Налогу на доходы физических лиц:

- по итогам года в  ФНС по месту регистрации организация  предоставляет на каждого сотрудника  форму 2-НДФЛ "Справка о доходах  физического лица за 200_ год" (приложение 11)

- реестр сотрудников,  на которых подаются справки. 

По страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование 

- по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в ФНС по месту  регистрации - "Расчет по авансовым  платежам по страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование" 

- по итогам года в  ФНС по месту регистрации - "Декларацию по страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование", один экземпляр данной декларации  с отметкой налоговых органов  до 1 июля следующего за отчетным года организация представляет в ПФ РФ

- по итогам года в  отделение ПФ РФ по месту  регистрации - сведения, необходимые  для осуществления Персонифицированного  учета.

По взносам на страхование  от несчастных случаев и профзаболеваний  по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев  в ФСС по месту регистрации  организация предоставляет вместе с формой 4-ФСС: "Отчет об использовании  страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных  мер по сокращению производственного  травматизма и профессиональных заболеваний".

Индивидуальный (персонифицированный) учет - учет сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством  РФ.

Страхователь ежеквартально, до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет в территориальный  орган ПФР индивидуальные сведения в отношении каждого работника.

Ежегодный оплачиваемый отпуск (очередной отпуск)  предоставляется  каждый год работы в организации (в первый год работы - по истечении 6 месяцев) на основании Приказа о  предоставлении отпуска сотруднику (Приложение 12), оформленного в соответствии с Графиком отпусков (Приложение 13). Одновременно с заполнением унифицированных форм № Т-6а и № Т-7, в бухгалтерии оформляют унифицированную форму № Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска сотруднику"

Увольнение сотрудника сопровождается составлением Приказа об увольнении (Приложение 14) и Записку-расчет (Приложение 16).

Расторжение трудового договора по инициативе работника (по собственному желанию) (cт 80 ТК РФ)

Работник имеет право  расторгнуть трудовой договор, предупредив  об этом работодателя в письменной форме за две недели. По соглашению между работником и работодателем  трудовой договор может быть расторгнут и до истечения срока предупреждения об увольнении.

До истечения срока  предупреждения об увольнении работник имеет право в любое время  отозвать свое заявление.

Увольнение в этом случае не производится, если на его место  не приглашен в письменной форме  другой работник, которому не может  быть отказано в заключении трудового договора.

По истечении срока  предупреждения об увольнении работник имеет право прекратить работу. В  последний день работы работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку, другие документы, связанные с работой, по письменному заявлению работника  и произвести с ним окончательный  расчет.

Если по истечении срока  предупреждения об увольнении трудовой договор не был расторгнут и работник не настаивает на увольнении, то действие трудового договора продолжается.

Расторжение трудового договора по инициативе работодателя (cт. 81 ТК РФ)

Не допускается увольнение работника по инициативе работодателя в период его временной нетрудоспособности и в период пребывания в отпуске.

Суммы, причитающиеся работнику  от работодателя при увольнении.

Зарплата за отработанные в месяце увольнения дни начисляются  и выплачиваются также, как и обычная выплата зарплаты.

Денежная компенсация  за все неиспользованные отпуска  оплачивается в следующем порядке: если рабочий год не закончен, то дни отпуска рассчитываются пропорционально  отработанным месяцам, если компенсация выплачивается за предыдущие года - то расчет производится исходя из предоставляемых 28 дней отпуска.

Сумма компенсации определяется по правилам расчета среденего заработка для отпусков.

Выходные пособия выплачиваются  в соотвествии со статьей 178 ТК РФ.

 

5. Синтетический и аналитический учёт расчётов с персоналом по оплате труда

5.1. Учёт начисления заработной платы

 

Начисление заработной платы  отражается по кредиту счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" в  корреспонденции со счетами для  учета затрат в зависимости от характера работы того или иного  сотрудника.

По кредиту счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" отражаются суммы:  оплаты труда, причитающиеся  работникам, - в корреспонденции  со счетами учета затрат и других источников;  начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

По дебету счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., а также  суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные  в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты  по депонированным суммам").

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику  организации.

Оплата труда работников в нерабочие праздничные и  выходные дни производится: в размере  не менее двойной часовой или  дневной ставки, если оплата труда  работника определена исходя из часовой  или дневной тарифной ставки; в  размере не менее двойной часовой  или дневной ставки сверх оклада, если работник находится на должности  с месячным окладом и общее  время превышает месячный лимит  времени.

Расчет начисления заработной платы за работу в праздничные  дни в ОАО «Опытный завод «Электрон»» производится следующим образом:

Для уборщиков помещений  в январе 2013 г. была установлена часовая ставка в размере 20 руб./ч. В январе 2013 года уборщик Лутин М.Ю. отработал 15 календарных дней, т.е. 120 часов (15 дней x 8 часов). Лутин М.Ю. был привлечен к работе в праздничный день – 10 января и отработал 8 часов, от дополнительного дня отдыха он отказался.

Оплата труда за работу в выходные и праздничные дни  производится в двойном размере.

Таблица 8 - Начисление заработной платы и оплаты за работу в праздничный день за январь 2013г., в руб.

№ п/п	Содержание операции	Отра-бота-но часов	Тариф	Расчет	Сумма	Дт	Кт
1.	Начислена заработная плата	120	20	120 х 20	2400	26	70
2.	Начислена заработная плата  за работу в праздничный день	8	20	8 х 20 х 2	320	26	70
	Итого начислено				2720
3.	Удержан НДФЛ		13%	2720 х 0,13	354	70	68
4.	Выплачена зарплата и доплата  за работу в праздничный день				2366	50	70

 

Работнику, которому установлен месячный оклад оплата труда в  выходные и нерабочие праздничные  дни рассчитывается так: норма рабочего времени в январе 2013 года составила 120 часов секретарю Бандерова Г.П. установлен месячный оклад в размере 2800 руб. Она вышла на работу 10 января и проработала 5 часов. Дополнительный день отдыха не предоставлялся.

В некоторых случаях, вызванных  производственной необходимостью, работники  ОАО «Опытный завод «Электрон»» привлекаются к работе в ночное время.

Ночное время - время с 22 часов до 6 часов.

Каждый час работы в  ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой  в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством  и иными нормативными правовыми  актами, содержащими нормы трудового  права.

Конкретные размеры повышения  оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным  актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором (ч. 1, 3 ст. 154 ТК РФ).

В ОАО «Опытный завод «Электрон»» доплата за работу в ночное время составляет 40% от тарифной ставки. В январе 2010 года водитель служебного автомобиля Серажитдинов Р. отработал в ночное время 10 часов, тарифная ставка 51,96 руб./час. Доплата за работу в ночное время составит (таблица 9).

Рассмотрим начисление заработной платы в в ОАО «Опытный завод «Электрон»» для 8 человек, сведения о которых представлены в табл.10.

 

Таблица 9 - Расчет доплаты за работу в ночное время в ОАО «Опытный завод «Электрон»»

Расчет	Назначение
51,96 руб. х 40% : 100% = 20,78 руб	Доплата за один час работы в ночное время
20,78 х 10 = 207,84 руб.	Доплата за работу в ночное время
228,62 руб.	Итого

 

Таблица 10 - Сведения о работниках предприятия на начало отчетного периода

№ п/п	Ф.И.О.	Должность	Оклад (руб.)	Год рождения	Дети и их возраст	Примечание	Задолженность по зарплате на 1 января (руб.)
1	2	3	4		5	6	7
1	Александров А.В.	директор	42 000	1961	сын, 19 лет	учится в ЮУрГУ по дневной форме обучения	65 044
2	Иванова Н.М.	гл. бухгалтер	19 600	1979	––	––	30 354
3	Соколов А.П.	начальник цеха 1	16 000	1972	дочь,5 л. сын, 3 г.	––	24 780
4	Семенов В.П.	рабочий цеха 1	10 300	1966	сын, 14 лет, сын 1 г.	––	12 305
5	Телегина И.В.	рабочая цеха 1	10 300	1957	дочь, 12 лет сын, 14 лет	––	12 305
6	Комаров Н.В.	начальник цеха 2	16 000	1963	дочь, 10 лет сын, 5 лет	––	24 780
7	Петров В.В.	рабочий цеха 2	10 300	1958	сын, 13 лет	––	12 305
8	Симонова В.И.	рабочая цеха 2	10 300	1980	дочь, 4 года	––	12 305
	Итого	––	––	––	––	––	194 178

 

На предприятии при  начислении заработной платы применяется  районный (уральский) коэффициент в  размере 15 %. Заработная плата выдается работникам один раз в месяц. Установленный  приказом директора предприятия  срок выдачи заработной платы – 5 число  месяца, следующего за месяцем, в котором  была начислена заработная плата.

Положение о порядке премирования, разработанное на предприятии, предполагает, что по результатам работы рабочим  выплачивается премия ежемесячно в  размере 35 % оклада, инженерно-техническим  работникам – ежеквартально 75 % месячного  оклада.

Примем, что для данного  предприятия рабочих дней в январе – 21 день, в феврале – 20 дней, в  марте – 22 дня.

В 1 квартале отчетного года все работники отработали рабочее  время полностью, за исключением:

1) Комаров Н.В. был в  отпуске 18 рабочих дней в феврале,  ему начислено 6 000 руб. отпускных;

2) Петров В.В. был в  отпуске 10 рабочих дней в марте,  ему начислено 3 000 руб. отпускных;

3) Семенов В.П. болел  5 рабочих дней в марте, ему  начислено по листу временной  нетрудоспособности 800 руб.

Симоновой В.И., являющейся одинокой матерью, в марте предоставили материальную помощь в размере 9 500 руб. Все остальные работники, имеющие детей, состоят в законном браке.

Все работники предприятия  написали заявления в бухгалтерию  о предоставлении им стандартных  вычетов. Все необходимые документы  представлены ими в бухгалтерию  в полном объеме.

15 января Семенов В.П.  получил заем от предприятия  на обзаведение домашним хозяйством  в размере 12 000 руб. на 2 месяца (по 15 марта) под 10 % годовых. Работник  вернул заем и проценты за  его использование в срок (15 марта)  в полной сумме, через кассу.

Бухгалтерские проводки по начислению заработной платы за 1 квартал 2012 года и расчетные  листки представлены в Приложении 17.

5.2. Порядок начисления отпускных и пособий по временной нетрудоспособности

 

Трудовой кодекс предусматривает  следующие виды отпусков (глава 19 ТК РФ): Ежегодный оплачиваемый отпуск, Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (в т.ч. учебный), Отпуск без сохранения заработной платы, Отпуск по беременности и родам, Отпуск по уходу за ребенком

Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется продолжительностью 28 календарных дней, за исключением  удлиненных основных отпусков, предоставляемых  инвалидам (30 дней).

Сумма отпускных рассчитывается как произведение среднедневного заработка (рассчитанного в соответствии со ст. 139 ТК РФ) и количества дней предоставляемого отпуска.