Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами на материалах ООО "ВКМ-Сталь»

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности оказывает существенное влияние на финансовое состояние предприятия. Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в периоды инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной

Закончив анализ оборачиваемости кредиторской задолженности, можно сделать вывод, что коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшился. Это говорит о том, что у предприятия идёт рост покупок в кредит. Средний срок возврата долгов предприятия возрос. Денежные средства поступают в виде доходов от продажи ценных бумаг Коэффициент заёмных и собственных средств показывает, что идёт привлечение заёмных средств, что нежелательно для предприятия.

Коэффициент имущества производственного назначения показал, что имущество в течении  года увеличилось и согласно проведённому анализу можно сказать, что прибыль отчётного периода снизилась  по сравнению с предыдущим периодом прошлого года. Темпы снижения прибыли составили примерно 70%. Это связано с увеличением производственной с/с на 21,21%.

Так как темпы роста прибыли от реализации меньше чем темп роста выручки, то можно сказать, что затраты (с/с) увеличились.

Из анализа видно, что темп снижения чистой прибыли составил примерно 78%.

Но если говорить об общих положениях по улучшению финансового состояния вообще для всех предприятий, то можно сказать, что для улучшения финансового положения предприятия необходимо своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся:

• Просроченная задолженность поставщикам свыше 3 мес.
• Просроченная задолженность покупателям свыше 3 мес.
• Просроченная задолженность по оплате труда
• Просроченная задолженность по платежам в бюджет
• Просроченная задолженность  по платежам во внебюджетные фонды.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Совершенствование учета денежных средств и расчетов с разными дебиторами и кредиторами на ОАО «ВКМ»

3.1 Общие сведение

     Общество с ограниченной ответственностью «ВКМ» действует в соответствии с законодательством Российской Федерации. Общество является юридическом лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

     ОАО «ВКМ» обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли.

     Участники «Общества» не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью «Общества», в пределах стоимости своих вкладов.

      ОАО «ВКМ» имеет самостоятельный баланс, круглую печать с фирменным наименованием и указанием его местонахождения, штампы, фирменные бланки и другие средства визуальной идентификации.

     Высшим органом управления ОАО «ВКМ» является Общее собрание его учредителей. Единоличным исполнительным органом «Общества» является директор, действующий на основании Устава.

     ОАО «ВКМ» было создано в 1998 году. Бухгалтерский учет в Обществе ведется путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Рабочий план счетов утвержден на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г. Бухгалтерский учет в Обществе ведется по журнально-ордерной форме с применением компьютерной программы «1С: Предприятие».

 

 

 

Можно рекомендовать предприятию ОАО «ВКМ» использование вексельных форм расчетов, использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской задолженности. Кроме того, это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия. Для улучшения состояния расчетов:

- необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

- контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

- постоянно контролировать состояние  расчетов по просроченной задолженности;

- производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

- имея оперативные данные по  просроченной задолженности, необходимо  начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления – претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;

- разрабатывать разнообразные  модели договоров с гибкими  условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

Для улучшения организации расчетов с поставщиками и покупателями рекомендуются следующие мероприятия:

- создать комиссию по работе  с дебиторской задолженностью,  в обязанности которой входят  систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями.

Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;

- необходимо производить анализ  состава и структуры дебиторской  и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную  задолженность и принимать меры к ее взысканию.

- постоянно следить за соотношением  дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

- контролировать оборачиваемость  дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;

- в сложившейся ситуации можно  посоветовать организовать на  предприятии систему аналитического  учета дебиторской задолженности  не только по срокам, но и  по размерам, местонахождению юридических  лиц,

Чтобы избежать проблем при проведении аудиторской проверки, предприятие должно иметь полную документацию, подтверждающую правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую  причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают задолженность). Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору  и кредитору в отдельности и  своевременное  принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие. Несмотря на то, что ситуация на рассматриваемом предприятии достаточно благополучна с точки зрения того, что доля просроченной дебиторской и кредиторской задолженности незначительна, тем не менее, рост объемов и дебиторской, и кредиторской задолженности определяет необходимость повышенного внимания ко всему, что с ней связано.

Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, снижению дебиторской задолженности и укреплению финансового состояния предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами у предприятий возникают по различным причинам. В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции или заготовляющим товарно-материальные ценности, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, органам социального страхования и обеспечения, работникам. Предприятие хранит своевременно не полученную рабочими  и служащими заработную плату, ведет расчеты по претензиям, по возмещению материального ущерба,  по исполнительным листам.

Основными задачами учета расчетов являются:

1. своевременное и правильное документирование операций по движению средств и расчетов;
2. контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
3. контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
4. своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

От успешности решения таких задач напрямую зависит финансовое состояние предприятия и достижения им положительных результатов хозяйственной деятельности.

На примере промышленного предприятия ОАО «ВКМ» я показала учет хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, связанных с расчетами с покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами в корреспонденции со счетами учета денежных средств, внеоборотных активов, затрат на производство продукции, расчетов по налогам и сбором и другие. 

 

 

 

Список использованной литературы.

1. Федеральный закон о бухгалтерском учете от 21.11.1996 № 129-ФЗ
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению.
3. Гражданский кодекс РФ.
4. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю. А.  Бабаева – М.: Вузовский учебник, 2009г.- 525с.
5. Бухгалтерский учет: Учебник / под ред. проф. П.С. Безруких – М.: Бухгалтерский учет, 2008г. – 624с.
6. Финансовый учет: учебное пособие / В.Ф. Палий, В.В. Палий – М.: ФБК-Пресс, 2007г. – 304с.
7. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность: Учебное пособие/  Н.Л. Маренков – М.: Изд-во «Экзамен», 2010г. – 336с.
8. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Е.В. Акчурина, Л.П. Солодко – М.: Изд-во «Экзамен»,2009г.-416с.
9. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред.Е. С. Стояновой. — 9-е изд., перераб. и доп. — М.: Изд-во «Перспектива», 2009. -656 с.
10. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебно-практическое пособие/ Под ред. проф. Ю. А.  Бабаева – М.: ТК Велби Изд-во «Проспект», 2010г.- 424с.
11. План счетов бухгалтерского учета: комментарий к последним изменениям: - М.: Инфоцентр 21 века, 2011г. – 112с.
12. Министерство финансов РФ Приказ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» от 31 октября 2000г. № 94с.
13. «Годовой отчет – 2010». М., издательство «Главбух» 2010 г.
14. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций (утв. Приказом ФСФО №16 от 23.01.2001 г.) //www.garant.ru
15. Бухонова С. М. Комплексная методика анализа финансовой устойчивости предприятия  // Экономический анализ: теория и практика,  2009,  N 7,   с. 15.
16. Гончаров А.И. Система индикаторов платежеспособности предприятия // Финансы,2005,6, с.22
17. Гончаров А.И.. Оценка платежеспособности предприятия: проблема эффективности критериев // Экономический анализ: теория и практика // 2008, № 1, с.18
18. Мальцев А. С. Оптимизационные методы управления ликвидностью компании  // Финансовый менеджмент, 2010, N 3, с. 16
19. Перфилов Б. В. Проблемы восстановления платежеспособности предприятия // Известия Иркутской государственной экономической академии, 2008, N 3, с. 23
20. Адамов Н., А. Войко. Дебиторская задолженность подрядных организаций // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2009. – №№ 9-10.
21. Бурцев В.В. Совершенствование контроля при планировании продаж и работе с дебиторами организации // Современный бухучет. – 2010. - № 8. – с. 16
22. Бурыкин А.И. Аналитические процедуры в аудите // Аудиторские ведомости. – 2008. - № 10. – с. 21
23. Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2010. - № 6. – с. 18.
24. Кирюшина И. Списание дебиторской задолженности // Новая бухгалтерия. – 2008. - № 9. – с. 14
25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – М.: ИПБ-БИНФА, 2009. – 647 с.
26. Лемещенко Г.Л., Е.Ю. Тарасова. Отражение дебиторской задолженности в финансовой отчетности // Аудиторские ведомости. – 2010. - № 11. – с. 32.
27. Лытнева Н.А., Е.А. Кыштымова. Учет просроченной дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2008. - № 3. – с. 15.
28. Лытнева Н.А., Е.А. Кыштымова. Учет и налогообложение задолженности при расчетах с покупателями // Бухгалтерский учет. – 2008 - № 13. – с. 14.
29. Макарова В.И. Зачет взаимных требований // Главбух. Приложение «Учет в торговле», - 2009. - № 1. – с. 24.
30. Мельникова Л.А. Раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о дебиторах и кредиторах организации // Бухгалтерская отчетность организации. – 2009. - № 3. – с. 21 – 24.
31. Мизиковский Е.А. Аудит дебиторской задолженности // Аудиторские ведомости. – 2010. - № 3. – с. 24.
32. Михайлов М. Порядок получения справки об отсутствии задолженности // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2010. - № 20. – с. 24.
33. Морозова Ж.А. Внутрифирменный стандарт «Существенность в аудите» // Аудиторские ведомости. – 2008. - № 7. – с. 13
34. Мясников О.А. Взыскиваем дебиторскую задолженность // Главбух. – 2009. - № 3. – с. 18.
35. Нападов В.Г. Проблемы урегулирования задолженности предприятий-банкротов // Российский налоговый курьер. – 2007. - № 15. – с. 14.
36. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2006. - № 4. – с. 18.
37. Петров А.М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет. – 2011. - № 9. – с. 15
38. Полякова М.С. Списание безнадежной дебиторской задолженности // Российский налоговый курьер. – 2011. - № 10. – с. 32.
39. Попова О.В.Учет дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2009. - № 17. – с. 21.
40. Савицкая Ю. Дебиторка или безнадежка // Расчет. – 2008. - № 9. – с. 12