Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками в ООО «Ассомедика»

Отказ может быть полным или частичным с указанием соответствующих мотивов. Плательщик имеет право полностью отказаться от акцепта требования, а банк обязан принять отказ в случаях:

отсутствия договора;

отсутствия данной формы расчетов в договоре;

предъявление бестоварного требования, т.е. требования оплаты товаров, фактически неотгруженных (неотпущенных) получателю;

предъявления требования за ранее оплаченный товар;

несоответствия наименования товаров, указанных в требовании, приложенным товарно-транспортным накладным или заменяющим их документам.

Данная форма расчета осуществляется через систему инкассо.

Инкассо - банковская операция, при которой банк по поручению своего клиента - получателя средств и на основании составленного им (получателем) расчетного документа получает причитающуюся получателю сумму денежных средств от плательщика и зачисляет ее в установленном порядке на счет получателя.

Движение платежного требования по этой форме расчета может быть представлена следующей моделью:

 

Рис. 1.2 « Схема движения платежного требования»

 

  Безналичные расчеты аккредитивами

Аккредитив - обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению клиента-приказодателя (банк-эмитент), должен осуществить платеж получателю денежных средств (бенефициару) либо акцептовать и оплатить или учесть переводной вексель, выставленный бенефициаром, или дать полномочия другому банку (исполняющему банку) осуществить такой платеж либо акцептовать и оплатить или учесть переводной вексель, выставленный бенефициаром, если соблюдены все условия аккредитива. Аккредитив может исполняться посредством платежа по предъявлении, платежа с отсрочкой, акцепта и оплаты или учета переводного векселя.

Могут открываться следующие виды аккредитивов: отзывные или безотзывные, подтвержденные, переводные, резервные.

Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он  отзывным  или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив является безотзывным.

Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован в любой  момент без предварительного уведомления бенефициара.

Безотзывный аккредитив не  может  быть  изменен  или  аннулирован  без согласия банка-эмитента и бенефициара.

Под переводным аккредитивом понимается аккредитив, по которому по заявлению бенефициара банк-эмитент (исполняющий банк) может дать согласие иному лицу (иному бенефициару) на полное либо частичное исполнение аккредитива, если это допускается обязательством, с условием представления этим бенефициаром документов, указанных в аккредитиве.

Под резервным аккредитивом понимается аккредитив, по которому банк выдает независимое обязательство выплатить определенную сумму денежных средств бенефициару по его требованию (заявлению) или по требованию с представлением соответствующих условиям аккредитива документов, указывающих, что платеж причитается вследствие неисполнения приказодателем какого-либо обязательства или наступления какого-либо обстоятельства (события).

Открытие  аккредитива  производится за счет собственных средств приказодателя или за счет кредита банка, депонируемых в сумме аккредитива, в банке-эмитенте на отдельном балансовом счете «Аккредитивы».

Безналичные расчеты чеками

Расчетный чек - это именной расчетно-денежный  документ,  составленный на специальном бланке, содержащий письменное поручение  чекодателя  банку  о перечислении с его счета определенной суммы на счет получателя-чекодержателя.

Чекодатель - физическое или юридическое лицо, осуществляющее платеж за товары и услуги посредством чека, которое заполняет и подписывает его.

Чекодержатель - юридическое лицо, являющееся получателем платежа по чеку.

Чеки используются в расчетах за товары и услуги на территории Республики Беларусь как между физическими и юридическими лицами, так и между юридическими лицами.

Различают расчеты разовыми чеками и с помощью расчетных чековых книжек. Расчетная чековая книжка выдается на год. Ее можно пополнять или переносить на другую чековую книжку.

Расчетные чеки являются бланками строгой отчетности. Расчетный чек может быть выдан банком за счет средств, имеющихся на текущем счете физического лица, либо после внесения в банк наличных денежных средств.

По истечении срока действия чековая книжка должна быть сдана в банк.

Безналичные расчеты банковскими пластиковыми карточками

Банковская пластиковая карточка - платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету и проведение расчетов в безналичной форме за товары (работы, услуги), получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Национальная (международная) система расчетов с использованием карточек - это совокупность правил,  институтов,  платежных  инструментов  и программно-технических средств, используемых для выпуска в  обращение  и обслуживания банковских пластиковых карточек.

Для совершения операций с карточками их держателю открывается в банке-эмитенте карт-счет.

В соответствии со  своими  функциональными  характеристиками  карточки подразделяются на:

дебетовая карточка - это карточка, предназначенная для расчета за товары, получения средств в налично-денежной форме путем прямого списания с карт- счета владельца в банке;

кредитная - эта карточка используется для совершения платежей  за товары и услуги, а также для  получения  банковских  услуг  как за  счет  кредита, предоставляемого банком-эмитентом.

Карточки  являются  платежными  инструментами,  выпускаемыми  банками - эмитентами.

 

1.2 Значение и задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

 

В финансовой системе Республики Беларусь расчетные отношения занимают одно из важнейших мест, так как они являются связующим элементом денежно - кредитной политики государства. Устойчивая и быстродействующая система расчетов является одним из ключевых звеньев, а также необходимой предпосылкой эффективного функционирования всего народного хозяйства, так и отдельных хозяйствующих субъектов.

Расчеты - это обмен информацией между плательщиком и получателем денег, а также финансовым посредником (банками) о порядке и способах погашения обязательств; процесс урегулирования взаимных расчетных претензий [7, стр. 118].

В учебной литературе выделяют следующие принципы расчетов:

Целевой характер платежа - перечисление денег на счет получателя осуществляется в соответствии с целями, вытекающими из содержания денежного обязательства плательщика;

Срочность - конкретный срок выполнения плательщиком (поставщиком) договорных обязательств;

Обеспеченность платежа - наличие у плательщика ликвидных средств в размере, достаточном для погашения обязательств перед получателем денежных средств.

Расчеты организаций всех форм собственности по налогам, по расчетам с персоналом, с подотчетными лицами, и прочими организациями, как правило, осуществляются в безналичном порядке. Однако при расчетах с подотчетными лицами, а также в некоторых случаях, с другими организациями может осуществляться расчет наличными денежными средствами.

Целью бухгалтерского учета денежного оборота и расчетов является их своевременное и правильное отражение в учете и осуществление контроля за соблюдением сроков платежей. Исходя из этой цели основными задачами учета являются:

Правильная организация, своевременное и законное проведение расчетных операций.

Правильное документальное оформление и контроль законности совершенных операций.

Своевременное взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженности организации

Своевременное проведение и выявление результатов инвентаризации денежных средств и расчетов.

Документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат;

Контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на  хозяйственно- операционные цели.

Контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками

Формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия, необходимой для оперативного руководства и управления;

Своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно - финансовой деятельности;

1.3 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

 

При организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используются следующие законодательные и нормативные документы:

Кодекс Республики Беларусь  от 25.10.2000 № 441-З «Банковский кодекс Республики Беларусь»  (в  редакции Закона Республики Беларусь от 11.11.2002 № 148-З) («НРПА РБ», 2000, № 106; 2002, № 128).

Статьями 239 - 275 установлены формы безналичных расчетов и правовое регулирование расчетов. Безналичные расчеты могут проводиться посредством применения платежных поручений, платежных требований, платежных требований поручений, аккредитивов, чеков, банковских пластиковых карточек. В международных расчетах используются банковский перевод, инкассо, аккредитив.

Вид, форма и обязательные реквизиты платежных инструкций устанавливаются Национальным банком.

Кодекс Республики Беларусь от 19.12.2002 № 166-З «Налоговый кодекс Республики Беларусь»  (в  редакции  Законов  Республики Беларусь  от  22.07.2003  № 225-З  и  от 01.01.2004 № 260-З) («НРПА РБ», 2003, № 4, 85; 2004, № 4).

Статьей 48 установлены обязанности банков и иных уполномоченных организаций по исполнению платежных поручений плательщика на перечисление налогов, сборов (пошлин), пеней, а также решений налогового или таможенного органа о взыскании налогов, сборов (пошлин) за счет денежных средств плательщика

Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» (с изменениями и дополнениями) («НРПА РБ», 2000, № 64).

Установлена очередность при осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях, которую обязаны соблюдать юридические лица, их обособленные подразделения и индивидуальные предприниматели. Утвержден порядок расчетов между юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями на территории РБ.

При этом утвержденный порядок не распространяется на следующие виды расчетов:

расчеты с кредиторами, производимые ликвидируемыми юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями, в отношении которых приняты решения о прекращении предпринимательской деятельности;

расчеты наличными денежными средствами по платежам в бюджет (в том числе в государственные целевые бюджетные фонды) и в государственные внебюджетные фонды, осуществляемые через юридические лица,  уполномоченные  согласно  законодательству  Республики Беларусь  взимать такие платежи;

расчеты, производимые организациями в случаях, установленных Президентом Республики Беларусь.

«Об электронном  документе» Закон  Республики Беларусь   от 10.01.2000 № 357-З  («НРПА РБ», 2000, № 7).

Установлены правовые основы применения электронных документов, определены основные требования, предъявляемые к электронным документам,  а также права, обязанности и ответственность участников правоотношений, возникающих в сфере обращения электронных документов.

Электронным  документом является информация, зафиксированная на машинном носителе и соответствующая требованиям, установленным настоящим Законом.

Инструкция о банковском переводе, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь - от 29.03.2001  № 66 (с изменениями  и дополнениями) («НРПА РБ», 2001, № 49).

Определен порядок осуществления безналичных расчетов в белорусских рублях и иностранной валюте в форме банковского перевода.

Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от  29.03.2001 № 63 (с изменениями и дополнениями) («НРПА РБ», 2001,№ 43).

Установлен порядок расчетов с текущих (расчетных) счетов юридических лиц, их обособленных подразделений и индивидуальных предпринимателей  в  белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, за исключением текущих счетов, открытых для учета средств юридических лиц, их обособленных подразделений и индивидуальных предпринимателей,  поступающих из республиканского и местных  бюджетов  (в том числе из государственных целевых бюджетных фондов), из государственных внебюджетных фондов.

Постановление Правления  Национального банка Республики Беларусь, Министерства финансов и Министерства по налогам и сборам  Республики Беларусь - от 28.11.2002 № 232/158/101 «О порядке осуществления платежей в бюджет, государственные целевые бюджетные и государственные внебюджетные фонды  в белорусских  рублях  за счет средств в иностранной валюте» («НРПА РБ», 2003, № 4).

Инструкция о порядке проведения расчетов с текущих  счетов по учету  бюджетных  средств, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2000  № 123 (в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11.12.2002  № 161) («НРПА РБ», 2001, № 10; 2003, № 4).

Письмо  Национального банка  Республики Беларусь  от  10.01.2003  №  19-15/4  «О  порядке заполнения платежных инструкций при осуществлении платежей в  бюджет».

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 13 октября 1997 г. № 1352/24 Национального банка Республики Беларусь от 13 октября 1997 г. № 1352/24 «О мерах по расширению использования в безналичном платежном обороте банковских пластиковых карточек».