Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам

Затраты по полученным займам и кредитам включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива при наличии следующих условий: расходы возникли в связи с  приобретением или строительством инвестиционного актива; работы, связанные  с его формированием начались; фактические затраты по займам и  кредитам или обязательствам по их осуществлению имели место.

В ПБУ 15/01 [4] не дается определения того, что следует понимать под «фактическим началом работ». Фактическим началом работ по зданию инвестиционного актива можно считать не только работы, связанные с физическим созданием актива, но и административные, технические работы. Так, например, мероприятия по землеустройству для предстоящего строительства целесообразно расценивать как фактическое начало работ по формированию инвестиционного актива. При этом затраты, связанные с проведением этих работ, капитализируются.

При прекращении работ, связанных  со строительством инвестиционного  актива, на срок, превышающий 3 месяца, затраты по полученным займам и кредитам, использованным для строительства  указанного актива. Не будут включаться в его стоимость. Их следует относить на текущие расходы организации. Период дополнительного согласования технических или организационных  вопросов, возникших в процессе строительства  актива. Не считается прекращением работ. Капитализация затрат прекращается после завершения работ, связанных  с подготовкой инвестиционного  актива к использованию. Затраты  по займам и кредитам включаются в  первоначальную стоимость инвестиционного  актива до первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или  имущественного комплекса. После указанной  даты затраты по займам и кредитам относятся на текущие расходы.

Согласно пункту 31 ПБУ 15/01 [4], если инвестиционный актив фактически стали использовать до его вода в  эксплуатацию, то указанные затраты  необходимо включать в состав текущих  расходов, начиная с месяца, следующего за месяцем начала фактической эксплуатации.

 

 

 

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ  ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО КРАТКОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ

 

Для улучшения автоматизации бухгалтерского учета расчетов по краткосрочным кредитам и займам в коммерческих организациях реализована популярная программа «1С: Бухгалтерии 8», для ведения бухгалтерского учета, это программа отвечает высоким требованиям надежности и эффективности, полностью соответствуют российскому законодательству и обеспечивают потребности бизнеса.

1С: Бухгалтерия 8 – это популярная  программа для автоматизации  бухгалтерского и налогового  учета. Программа позволяет упростить  подготовку обязательной (регламентированной) отчетности. 1С: Бухгалтерия 8 может  использоваться в компаниях любого  размера, работающих в любых  отраслях: оптовая и розничная  торговля, услуги, производство и  пр.

Система бухгалтерского и налогового учета, реализованная в 1С: Бухгалтерия 8, полностью соответствует актуальному  законодательству Российской Федерации. Используемый в программе план счетов настроен согласно Приказу Минфина  РФ Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению от 31 октября 2000 г. № 94н.

Программа построена таким образом, что каждая запись фиксируется по счетам бухгалтерского учета, и одновременно может использоваться для других видов учета. Сами пользователи 1C: Бухгалтерия 8 могут настраивать методику учета  в соответствии с принятой в компании учетной политикой, в программу  можно вводить новые субсчета и параметры аналитического учета.

1С: Бухгалтерия 8 позволяет решать  любые задачи бухгалтерского  отдела компании даже в том  случае, если сотрудники бухгалтерии  ведут весь учет предприятия,  например, ответственны за учет  продаж. Специалисты других подразделений компании также могут получать и водить необходимые данные в программу 1С: Бухгалтерия 8. Например, решение могут использовать менеджеры отдела продажи и закупок, сотрудники производственных подразделений и др. Однако даже если 1С: Бухгалтерия 8 применяется сотрудниками других подразделений, бухгалтеры контролируют информационную базу, настройки которой гарантируют отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.

1С: Бухгалтерия 8 объединяет  платформу 1С: Предприятие 8 и  конфигурацию Бухгалтерия предприятия.  Благодаря тому, что программа  создана на базе 1С: Предприятие  8, ее можно использовать вместе  с такими программами как Управление  торговлей и Зарплата и Управление  Персоналом на платформе 1С:  Предприятие 8.

Программный продукт «Кредиты и  займы» предназначен для автоматизации  бухгалтерского и налогового учета  на платформе «1С: Предприятие 8»  полученных и выданных в рублях или  иностранной валюте кредитов и займов. Программа разработана в соответствии с требованиями ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» и главой 25 Налогового кодекса РФ (в части налогового учета затрат по обслуживанию кредитов и займов).

Программа может быть полезна для  компаний, которые используют полученные заемные средства непосредственно  на приобретение и (или) строительство  инвестиционных активов. Проценты начисляются  с учетом сложного порядка использования  заемных средств: частично на инвестиционный актив, частично на прочие цели.

Модуль разработан таким образом, что не изменен ни один типовой  объект конфигурации программы «1С:Бухгалтерия 8», редакция 2.0. Поэтому после установки программного продукта «Кредиты и займы» не нарушается порядок типового обновления конфигурации. Основные функциональные возможности программы – полученные кредиты и займы:

• учет сведений по кредиту/займу: сумма, процент, вид процента (фиксированный/плавающий), комиссии, срок, кредитная линия, направление использования по умолчанию и другие;
• изменение условий кредита с сохранением истории прежних условий;
• учет движения по заемным средствам: полное/частичное получение, полное/частичное погашение тела кредита. Движения заполняются автоматически по кнопке «Заполнить» на основании документов по движению денежных средств;
• учет направлений использования: на приобретение/строительство инвестиционного актива (счет 08), на прочие нужды (счет 91);
• начисление процентов с учетом направлений использования и изменения структуры использования во времени, изменения остатка основного тела долга, изменения условий договора, ставки рефинансирования. Включение части начисленных процентов в стоимость инвестиционных активов (с контролем даты ввода в эксплуатацию). Начисление производится автоматически по всем договорам по кнопке «Заполнить» и «Рассчитать» на основании ранее введенных данных;
• контроль предела принимаемых расходов по Налоговому учету с учетом валюты договора, даты заключения и вида процентных ставок. Возможность отражения принимаемых и не принимаемых расходов по одному договору на разных статьях бухгалтерского учета;
• начисление ежемесячных комиссий и штрафных санкций. Производится автоматически по всем договорам;
• возможность перерасчета процентов, комиссий, штрафных санкций.
• отчет по сведениям о кредите/займе;
• отчет по структуре использования заемных средств на дату и направления, размер использования за период;
• отчет по начисленным процентам и комиссии;
• обеспечивается автоматический порядок формирования начальных остатков для начала расчета процентов в любой отчетный период;
• Выданные займы;
• учет сведений по займу: сумма, процент, вид процента (фиксированный/плавающий), комиссии, срок и другие;
• сведения о получении дебиторской задолженности (договор выданного займа) по цессии;
• изменение условий кредита с сохранением истории прежних условий;
• учет движения: выдача и погашение займа. Движения заполняются автоматически по кнопке «Заполнить» на основании документов по движению денежных средств;
• начисление процентов и комиссий. Начисление производится автоматически по всем договорам по кнопке «Заполнить» и «Рассчитать» на основании ранее введенных данных;
• отчет по сведениям о выданных займах;
• отчет по начисленным процентам и комиссиям;
• обеспечивается автоматический порядок формирования начальных остатков для начала расчета процентов в любой отчетный период;
• решение «Кредиты и займы» не является самостоятельным программным продуктом, для его работы необходимо наличие установленной конфигурации «Бухгалтерия предприятия», редакция 2.0 на платформе «1С: Предприятие 8.1».

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В результате выполненного нами курсового исследования можно  сформулировать следующие выводы: дали понятие, что такое кредит в широком  смысле этого слова. Как заключается  кредитный договор, а также договор  займа. Также выяснили, что является предметом договора, как кредита, так и займа, какие документы  необходимы для заключения данного  договора. Отметили, что прежде чем  дать кредит банк проверяет платежеспособность потенциальных заемщиков, т. е. их способность  вернуть необходимую сумму в  срок. Также определили необходимую  документацию, связанную с выдачей  кредита. В первой главе рассказывается о теоретической основе учета  расчетов по краткосрочным кредитам и займам. Выяснили, что существует краткосрочная и долгосрочная задолженность  по кредитам и займам. В общем, понятно, что для формирования хозяйственных  средств можно использовать помимо собственных источников также заемные  средства в виде кредитов банка, займов от юридических и физических лиц.

 Показано, как учитываются проценты по кредитам и займам в бухгалтерском учете. При рассмотрении учета операций видно, как именно должен вестись учет, то есть правильное начисление процентов по кредиту и их выплата. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие показывает истинный размер своей задолженности. Правильность и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов. Также позволяет анализировать рентабельность полученных средств.

Показано, как может вестись  учет краткосрочных кредитов и займов на основе «1С Бухгалтерия» версия 8. 1С Бухгалтерия8 – универсальная  программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского учета. Типовая конфигурация представляет собой готовое решение для  автоматизации большинства участков бухгалтерского учета, в том числе  и учета кредитов и займов.

Таким образом, возросла роль правильного учета краткосрочных  кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности  учета кредитов и займов зависит  знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет  принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет  анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный  и выгодный для предприятия вид  получения дополнительных денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.02.2010 №194-ФЗ действует с 01.01.2011). // Консультант плюс: Высшая школа.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 08.05.2010г. №83-ФЗ действует с 01.01.2011). // Консультант плюс: Высшая школа.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 01.11.2001) (ред. от 30.06.2008г. №105-ФЗ). // Консультант плюс: Высшая школа.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 № 230-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.11.2006) (ред. от 04.10.2010№259-ФЗ). // Консультант плюс: Высшая школа.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.11.2010г. №324-ФЗ). // Консультант плюс: Высшая школа.
6. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 27.11.2010г. №306-ФЗ) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2010) // Консультант плюс: Высшая школа.
7. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) // Консультант плюс: Высшая школа.
8. Приказ Минфина РФ от 28.06.2010 №63н (ред. Приказов Минфина РФ от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010) « (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011). // Консультант плюс: Высшая школа.
9. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2003г. №67н в редакции от 18.09.2006 №115н. // Консультант плюс: Высшая школа.
10. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». В соответствии с пунктом 7 данный документ вступает в силу, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год // Консультант плюс: Высшая школа.
11. Бухгалтерский финансовый учет : учебное пособие / под общ. ред. Н.А. Лытневой. - М. : ИД «Форум»: ИНФРА–М, 2009 – (высшее образование)
12. Бухгалтерский учёт : учеб.- практическое пособие / под ред. Т.М. Гусева , Т.Н. Шеина, Х.Ш. Нурмухамедова 2010 год
13. Бухгалтерский учёт : учебник / под ред. Н.П. Кондраков 2005год
14. Бухгалтерский учет : учебник / под ред. П.С. Безруких. – М. : Бухгалтерский учет, 2006.
15. Левкович О.А., С.В. Бараускас. Порядок предоставления кредитов и займов субъектам предпринимательской деятельности их учет по новому плану счетов // Бухгалтерский учет, анализ и аудит. – 2007. – № 8. – С. 8-10.
16. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах : учебное пособие / Т.М. Ефремова, Т. А. Кольцова, О.А. Кузьменко. – М. : КНОРУС, 2010.
17. Беликова Т. Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность. Издательство Питер пресс, 2008 г.
18. Отражение изменений в учетной политике и ошибок согласно МСФО // Финансовый директор. – 2009. – № 1. – С. 49.
19. Рассказова-Николаева С.А. Принципы регулирования бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. – 2009. –№ 2. – С. 10-12.
20. Шишкоедова Н.Н. Учет кредитов и займов. – Изд-во «Главбух«, 2006. – 160 с.
21. Шевелев А.Е., Шевелева Е.В. Бухгалтерский финансовый учет / А.Е. Шевелев, Е.В. Шевелева. – Ростов н /Д : Феникс, 2007. – 480 с.
22. Бухгалтерский и налоговый учет расходов по займам и кредитам 
    // Все для бухгалтера, 2010. – № 5. – С . 10-12