Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам

Аналитический учет задолженности  по кредитам и займам ведется отдельно по видам кредитов и займов, по кредитным  организациям и другим заимодавцам, по отдельным кредитам и займам (видам  заемных обязательств).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ  ПО КРАТКОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ  
И ЗАЙМАМ В ООО «КОЛОС»

2.1 Общая характеристика предприятия

Действующее законодательство РФ признает, и равным образом защищает различные формы собственности. В соответствии с п.2 ст. 212 ГК РФ [1] имущество может находиться в  собственности граждан и юридических  лиц РФ, и ее субъектов, муниципальных  образований.

Собственник имущества может  свободно владеть, пользоваться и распоряжаться  им по своему усмотрению, использовать для предпринимательской деятельности и иной, не запрещенной законом  деятельностью.

ГК РФ позволяет юридическим  лицам ведение предпринимательской  деятельности в разных организационно-правовых формах, которые предопределяют характер деятельности, порядок его создания и ликвидации. Оно является юридическим  лицом, учреждено на неограниченный срок деятельности и создано на основании  Учредительного договора.

Учредительные документы ООО «Колос» соответствуют законодательству РФ.

ООО «Колос» в соответствии с действующим законодательством представляет собой организацию, уставной капитал которой разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Участники общества отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Число участников общества не превышает предела, установленного законодательством для обществ  с ограниченной ответственностью.

Учредительными документами ООО «Колос» являются: учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав. Учредительные документы содержат условия о размере уставного капитала общества; о размере долей каждого из участников; о размере, составе, сроках и порядке внесения ими вкладов, об ответственности участников за нарушение обязанностей по внесению вкладов; о составе и компетенции органов управления общества и порядке принятия ими решений, в том числе о вопросах, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов, а так же иные сведения, предусмотренные законом об обществах с ограниченной ответственностью.

Как и любое юридическое  лицо, Общество имеет в собственности  обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может  от своего имени приобретать и  осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, печать со своим наименованием.

Общество действует на основании Устава, утвержденного  учредителями, в котором определены цели деятельности, уставный фонд Общества, права и обязанности участников общества, порядок управления деятельность и другие вопросы.

ООО «Колос» создано для предпринимательской деятельности с целью извлечения прибыли.учет расчет кредит займ

Трудовой коллектив Общества составляют все граждане, участвующие  своим трудом в его деятельности на основе трудового договора. Трудовые отношения регулируются действующим  Законодательством о труде.

 

2.2 Анализ  финансово-экономической деятельности  предприятия

 

Оценка финансового состояния  организации невозможна без тщательного  анализа состава и структуры  его имущества. На практике анализ состава  и структуры имущества осуществляется с помощью горизонтального и  вертикального анализа актива бухгалтерского баланса. Данный анализ дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) всего имущества предприятия и отдельных его видов, а также сделать вывод том, в какие активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов.

Горизонтальный анализ заключается  в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших  периода в относительном и  абсолютном виде. Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о  структуре бухгалтерского баланса, а также проанализировать динамику этой структуры.

Данные вертикального  и горизонтального анализа имущества ООО «Колос» представлены в аналитической таблице 1.

Как видно из данных таблицы  1, за анализируемый период общая величина активов предприятия увеличились на 9062тыс. руб., или на 45,27%, в том числе за счёт увеличения объёма внеоборотных активов на 2410 тыс. руб., или на 47,21%, и увеличения оборотных активов на 6652 тыс. руб., или на 44,61%. Следует отметить, что в целом структура совокупных активов характеризуется превышением в их составе доли оборотных средств, которая за анализируемый период незначительно увеличилась и на конец 2009-2010 г. составила 74,16%.

   Таблица 1. Изменения в составе и структуре активов предприятия за 2009-20010 гг. (тыс. руб.)

Статьи актива баланса	2009		2010		Откл. (+,-) 2010 от 2009
	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	сумма	темп прироста, %	уд. вес, %
А	1	2	3	4	5	6	7
Внеоборотные активы, всего, в т.ч.	5105	25,5	7515	25,84	+2410	+47,21	+0,34
нематериальные  активы	-	-	-	-	-	-	-
основные  средства	5105	25,5	7515	25,84	+2410	+47,21	+0,34
незавершенное строительство	-	-	-	-	-	-	-
прочие  внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Оборотные активы, всего, в  т.ч.	14913	74,5	21565	74,16	+6652	+44,61	-0,34
Продолжение таблицы 1.
А	1	2	3	4	5	6	7
запасы	9900	49,46	15131	52,03	+5231	+52,84	+2,57
дебиторская задолженность	4795	23,95	6202	21,33	+1407	+29,34	-2,62
краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
денежные  средства	218	1,09	232	0,8	+14	+6,42	-0,29
прочие  оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
всего величина активов (имущества)	20018	100	29080	100	+9062	+45,27	-

 

Это может иметь как  положительные, так и отрицательные  последствия для предприятия. С  одной стороны, преобладания в структуре  имущества более ликвидных оборотных активов положительно скажется на текущей платежеспособности предприятия, но, с другой стороны, мобильные активы в наибольшей степени подвержены инфляционным процессам и потерям вследствие естественной убыли.

На начало отчетного периода  стоимость мобильного имущества составила 21565 тыс. руб. За отчетный период она увеличилась на 6652 тыс. руб., или на 44,61%. Это увеличение в основном обусловлено повышением величины запасов с 9900 тыс. руб. до 15131 тыс. руб. и дебиторской задолженности на 1407 тыс. руб. или 29,34%. К положительным тенденциям изменения мобильной части активов можно отнести увеличение величины денежных средств и их доли в совокупных активах предприятия. Денежные средства увеличились на 14 тыс. руб., или на 6,42%, их удельный вес в стоимости активов снизился на 0,29% и к концу отчетного года составил 0,8%, что отрицательно сказывается на платежеспособности предприятия.

Также важно отметить, что  структура оборотных активов  характеризуется значительным превышением  доли дебиторской задолженности  по сравнению с долей денежных средств, что свидетельствует о  преимущественно не денежном характере  расчётов и возможном появлении  в будущем проблем, связанных  с оплатой услуг предприятия.

Второй составляющей набора экономических показателей характеризующих результативность деятельности организации по данным бухгалтерской финансовой отчётности после показателей деловой активности являются показатели финансовых результатов (прибыли). Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности, составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Анализ финансовых результатов  деятельности условно можно разделить  на 3 этапа включающих в себя горизонтальный и вертикальный анализ, а также  исследование влияния факторов на прибыль  или убыток.

Данные горизонтального  анализа финансовых результатов  исследуемого предприятия представлены в аналитической таблице 2.

Таблица 2. Динамика финансовых результатов предприятия (горизонтальный анализ) (тыс. руб.)

Показатели	2010	2009	Откл. (+,-) 2010 от 2009	2010 в % к 2009
А	1	2	3	4
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг,	20978	12896	8082	162,67
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	21968	14892	7076	147,52
Прибыль (убыток) от продаж	(990)	(1996)	(1006)	49,6
Прочие  доходы	786	533	253	147,47
Прочие  расходы	1435	1663	-228	86,29
Прибыль (убыток) до налогообложения	(1639)	(3126)	(1487)	52,43
Чистая (нераспределённая) прибыль (убыток) отчетного  периода	(1639)	(3126)	(1487)	524,3

По данным таблицы 2 можно  сделать вывод о том, что выручка  от продаж в отчетном году по сравнению  с предыдущим годом увеличилась с 12896 тыс. руб. до 20978 тыс. руб. или на 62,67% в отчетном году, соответственно себестоимость продаж повысилась на 47,52% или 7076 тыс. руб. Значительно возросли суммы прочих доходов, на 253 тыс. руб. и снизились прочие расходы на 228 тыс. руб.

В отчетном году был получен убыток от продаж в размере 990 тыс. руб., тогда как в предыдущем периоде предприятие получило убыток от продаж 1996 тыс. руб. Это повлияло на конечный финансовый результат деятельности организации: в 2010 г. был получен непокрытый убыток в размере 1639 тыс. руб.

Структурно-динамический анализ элементов формирования конечных финансовых результатов (вертикальный анализ) деятельности ООО «Колос» представлен в аналитической таблице 3.

 

Таблица 3. Структурно-динамический анализ основных элементов формирования конечных финансовых результатов деятельности (вертикальный анализ)

Показатели	Структура элементов формирования чистой прибыли в выручке от продаж, %		Изменение структуры, %
	2010	2009
А	1	2	3
Выручка от продажи	100,0	100,0	-
Себестоимость продукции	104,72	115,48	-10,76
Прибыль (убыток) от продаж	4,72	15,48	-10,76
Прочие  доходы	3,75	4,13	-0,38
Прочие  расходы	6,84	12,9	-6,06
Прибыль до налогообложения	7,81	24,24	-16,43
Чистая (нераспределенная) прибыль	7,81	24,24	-16,43

 

Как мы видим из данных таблицы 3 за анализируемый период удельный вес прибыли от продаж в выручке снизился на 10,76%, а удельный вес себестоимости также снизился - с 115,48% до 104,72%. В целом данные этой таблицы подтверждают выводы, сделанные по результатам горизонтального анализа.

 

2.3 Учет расчетов  по краткосрочным кредитам и  займам

 

Учет заемных средств в виде краткосрочных кредитов и займов регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет кредитов, займов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01). (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.12.2002 № 4085) [4].

Согласно данному ПБУ 15/01[4] основная сумма долга по полученному кредиту (займу) учитывается организацией-заемщиком в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором. Организация-заемщик должна принимать к бухгалтерскому учету данную задолженность в момент фактической передачи денег или других ценностей и отражать ее в составе кредиторской задолженности.

Различают краткосрочную  и долгосрочную задолженность заемщика по заемным средствам. Краткосрочной  считается задолженность по кредиту  или займу, срок погашения которой  не превышает 12 месяцев. Долгосрочной задолженностью считается соответственно задолженность, срок погашения которой  превышает 12 месяцев.

Информация о состоянии  краткосрочных кредитов и займов, полученных заемщиком, отражается с  использованием счета 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам».

Информация о состоянии  долгосрочных кредитов и займов, полученных заемщиком, отражается с использованием счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» 

Классификация кредитов и  займов

Долгосрочные- Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Краткосрочные- Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

В бухгалтерском учете  суммы полученных краткосрочных  или долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») в корреспонденции  со счетами учета денежных средств  или со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в момент их фактического получения.

Возврат организацией-заемщиком  полученного от заимодавца кредита, займа, включая размещенные заемные  обязательства, отражается в бухгалтерском  учете заемщика как уменьшение (погашение) указанной кредиторской задолженности.

При погашении кредитов или  займов на суммы погашаемых кредитов, займов дебетуются счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

в корреспонденции со счетами  денежных средств (счета 50, 51, 52, 55).

Следует иметь в виду, что сумма займа и сумма  начисленных процентов в учете  должны отражаться обособленно. С этой целью к счетам 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»  целесообразно ввести субсчета следующим  образом:

1 «Расчеты по выпущенным  облигациям»;