Учет нематериальных активов
Курсовая работа, 19 Января 2013, автор: пользователь скрыл имя
Краткое описание
Под нематериальными активами понимают объекты долгосрочного пользования (свыше 1 года), не имеющие материально-вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход.
Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности РФ (п. 48) к нематериальным активам относят права, возникающие: из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы данных и др.; из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения; из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; из прав на “ноу-хау” и др. (см. рис. 1)
Содержание
. Введение………………………………………………………………………...3
2. Учет нематериальных активов и их износа…………………………………13
3. Учет и распределение затрат по объектам калькулирования……………...20
4. Практическая часть…………………………………………………………...26
Заключение……………………………………………………………………….39
Список использованной литературы…………………………………………...40
Вложенные файлы: 1 файл
курсовик_1.doc
— 784.50 Кб (Скачать файл)На промышленных предприятиях производственные расходы полностью включают в себестоимость продукции, а часть непроизводственных относят на финансовые результаты. Первые представляют в оценке запасов потенциальные прибыли, а вторые не относятся к стоимости какого-либо продукта и не могут быть к ней добавлены. Непроизводственные затраты характеризуются тем, что в результате затрат не будет выпущена продукция, и они имеют другой временной цикл списания.
Таким образом, система накопления затрат состоит из двух этапов: на первом этапе затраты суммируются по центрам ответственности, на втором — распределяются по видам продукции, вырабатываемой в этих центрах. Обычно этот этап называют калькуляцией.
4. Практическая часть
- На основании Перечня хозяйственных операций за декабрь 2007 года (приложение 1) оформить журнал хозяйственных операций за декабрь 2007 года (приложение 2). Написать проводки, используя рабочий план счетов (приложение 3). Где стоит знак вопроса, посчитать сумму.
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
1 |
Акцептованы счета поставщиков, за поступившие на склад материалы: |
|||
1.1 |
- покупная стоимость, включая транспортные расходы (без НДС) |
10 |
60 |
200000,00 |
1.2 |
- НДС сверху (18%) |
19 |
60 |
36000,00 |
2 |
Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха |
08 |
07 |
150000,00 |
3 |
Списано морально устаревшее оборудование: |
|||
3.1 |
- остаточная стоимость ОС на дату списания |
91 |
01 |
2500,00 |
3.2 |
- сумма начисленного износа на дату списания |
02 |
01 |
97500,00 |
3.3 |
- стоимость оприходованных материалов |
10 |
91 |
1500,00 |
3.4 |
- финансовый
результат от списания |
99 |
91 |
1000,00 |
4 |
Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оболрудования: |
|||
4.1 |
- стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования |
08 |
60 |
50000,00 |
4.2 |
- НДС сверху (18%) |
19 |
60 |
9000,00 |
5 |
Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: |
|||
5.1 |
- здание цеха |
01 |
08 |
800000,00 |
5.2 |
- производственное оборудование |
01 |
08 |
200000,00 |
6 |
Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости): |
|||
6.1 |
- на изготовление
продукции в основном |
20 |
10 |
160000,00 |
6.2 |
- на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов |
25 |
10 |
35000,00 |
6.3 |
- на ремонт
и обслуживание основных |
26 |
10 |
20000,00 |
7 |
Начислена амортизация (износ) основных средств: |
|||
7.1 |
- производственного оборудования, здания и инвентаря цехов |
25 |
02 |
122500,00 |
7.2 |
- зданий, сооружений
и инвентаря |
26 |
02 |
15000,00 |
8 |
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды |
25 |
05 |
147500,00 |
9 |
Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: |
|||
9.1 |
- за текущий ремонт здания офиса |
26 |
60 |
12500,00 |
9.2 |
- за коммунальные
услуги, потребленные основным |
25 |
60 |
75000,00 |
9.3 |
- за коммунальные
услуги и услуги связи |
26 |
60 |
15000,00 |
9.4 |
- за информационно- |
26 |
60 |
7500,00 |
9.5 |
- НДС сверху
(18%) со счетов поставщиков |
19 |
60 |
19800,00 |
10 |
Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации |
50 |
51 |
152500,00 |
11 |
Выплачено из кассы организации: |
|||
11.1 |
- заработная
плата, пособия по временной
нетрудоспособности и |
70 |
50 |
127500,00 |
11.2 |
- в подотчет
на командировочные и |
71 |
50 |
6250,00 |
12 |
Поступили деньги на расчетный счет организации: |
|||
12.1 |
- от покупателей за проданную продукцию |
51 |
62 |
1050000,00 |
12.2 |
- в погашение
прочей дебиторской задолженнос |
51 |
76 |
5000,00 |
13 |
Оплачены с расчетного счета организации: |
|||
13.1 |
- счета поставщиков и подрядчиков |
60 |
51 |
638000,00 |
13.2 |
- налог на доходы физических лиц |
68 |
51 |
21300,00 |
13.3 |
- единый социальный налог |
69 |
51 |
63650,00 |
13.4 |
- алименты, удержанные по исполнительным счетам |
76 |
51 |
1525,00 |
14 |
Начислена заработная плата, пособия и др. выплаты персоналу организации за декабрь 2007 г.: |
|||
14.1 |
- рабочим основного
производственного цеха за |
20 |
70 |
112500,00 |
14.2 |
- рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами |
25 |
70 |
40000,00 |
14.3 |
- руководителям,
специалистам и служащим за
управление организацией и |
26 |
70 |
20000,00 |
14.4 |
- пособия по временной нетрудосаособности |
69 |
70 |
5000,00 |
15 |
Из начисленной заработной платы и др. выплат произведены удержания: |
|||
15.1 |
- налог на доходы физических лиц |
70 |
68 |
21300,00 |
15.2 |
по исполнительным листам (алименты) |
70 |
76 |
3300,00 |
16 |
Произведены обязательные отчисления единого социального налога: |
|||
16.1 |
- за изготовление
продкуции в основном |
20 |
69 |
43312,00 |
16.2 |
- за обслуживание и управление цехами |
25 |
69 |
15400,00 |
16.3 |
- за управление олрганизацией |
26 |
69 |
9048,00 |
17 |
Сумма НДС по приобретенным ценнотям и др. подлежит зачету по расчам с бюджетом |
68 |
19 |
64800,00 |
18 |
Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам |
26 |
71 |
5250,00 |
19 |
Списаны
накладные расходы для |
|||
19.1 |
- общепроизводственные расходы цехов (итого по дебету счета 25) |
20 |
25 |
435400,00 |
19.2 |
- общехозяйственные расходы организации (итого по дебету счета 26) |
20 |
26 |
104298,00 |
20 |
Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразитть на счетах, имея ввиду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85355 руб.) |
43 |
20 |
782705,00 |
21 |
Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: |
|||
21.1 |
- по фактической производственно себестоимости |
90.2 |
43 |
820000,00 |
21.2 |
- по проданной
стоимости, указанной в |
62 |
90.1 |
1205400,00 |
22 |
Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции |
90.2 |
44 |
5000,00 |
23 |
Начислен НДС по отгруженной продукции |
90.3 |
68 |
200940,00 |
24 |
Определен и списан финансовый результат от продажи продукции |
90.9 |
99 |
179460,00 |
25 |
Определен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов |
- |
- |
0,00 |
26 |
Начислен налог на прибыль за декабрь 2007 (24%) |
99 |
68 |
42830,00 |
27 |
Депонирована не выданная заработная плата |
70 |
76.4 |
25000,00 |
28 |
Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита |
51 |
50 |
18750,00 |
29 |
Списана чистая прибыль отчетного года (сумму определить) |
99 |
84 |
136630,00 |
- Произвести записи хозяйственных операций при помощи схем счетов бухгалтерского учета. (приложение 4). При составлении схем счетов бухгалтерского учета, остатки по счетам на начало месяца берутся из ведомости остатков по синтетическим счетам на 1 декабря 2007 года (приложение 5).
|
Счета бухгалтерского учета | |||||||
счет 01 (Основные средства) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
8956500 |
Сальдо на начало периода |
|||||
5.1 счет 08 |
800000 |
3.1 счет 91 |
2500 | ||||
5.2 счет 08 |
200000 |
3.2 счет 02 |
97500 | ||||
оборот |
1000000 |
оборот |
100000 | ||||
Сальдо на конец периода |
9856500 |
Сальдо на конец периода |
|||||
счет 02 (Амортизация основных средств) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
Сальдо на начало периода |
5149250 | |||||
3.2 счет 01 |
97500 |
7.1 счет 25 |
122500 | ||||
7.2 счет 26 |
15000 | ||||||
оборот |
97500 |
оборот |
137500 | ||||
Сальдо на конец периода |
Сальдо на конец периода |
5189250 | |||||
счет 04 (Нематериальные активы) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
835000 |
Сальдо на начало периода |
|||||
оборот |
0 |
оборот |
0 | ||||
Сальдо на конец периода |
835000 |
Сальдо на конец периода |
|||||
счет 05 (Амортизация нематериальных активов) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
Сальдо на начало периода |
147500 | |||||
8 счет 25 |
147500 | ||||||
оборот |
оборот |
147500 | |||||
Сальдо на конец периода |
Сальдо на конец периода |
295000 | |||||
|
|
|||||||
счет 07 (Оборудование к установке) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
370000 |
Сальдо на начало периода |
|||||
2 счет 08 |
150000 | ||||||
оборот |
0 |
оборот |
150000 | ||||
Сальдо на конец периода |
220000 |
Сальдо на конец периода |
|||||
счет 08 (Вложения во внеоборотные активы) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
825000 |
Сальдо на начало периода |
|||||
2 счет 07 |
150000 |
5.1 счет 01 |
800000 | ||||
4.1 счет 60 |
50000 |
5.2 счет 01 |
200000 | ||||
оборот |
200000 |
оборот |
1000000 | ||||
Сальдо на конец периода |
25000 |
Сальдо на конец периода |
|||||
счет 10 (Материалы) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
600000 |
Сальдо на начало периода |
|||||
1.1 счет 60 |
200000 |
6.1 счет 20 |
160000 | ||||
3.3 счет 91 |
1500 |
6.2 счет 25 |
35000 | ||||
6.3 счет 26 |
20000 | ||||||
оборот |
201500 |
оборот |
215000 | ||||
Сальдо на конец периода |
586500 |
Сальдо на конец периода |
|||||
счет 19 (НДС по приобретенным ценностям) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
191650 |
Сальдо на начало периода |
|||||
1.2 счет 60 |
36000 |
17 счет 68 |
64800 | ||||
4.2 счет 60 |
9000 |
||||||
9.5 счет 60 |
19800 |
||||||
оборот |
64800 |
оборот |
64800 | ||||
Сальдо на конец периода |
191650 |
Сальдо на конец периода |
|||||
|
|
|||||||
счет 20 (Основное производство) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
12550 |
Сальдо на начало периода |
|||||
6.1 счет 10 |
160000 |
20 счет 43 |
782705 | ||||
14.1 счет 70 |
112500 |
||||||
16.1 счет 69 |
43312 |
||||||
19.1 счет 25 |
435400 |
||||||
19.2 счет 26 |
104298 |
||||||
оборот |
855510 |
оборот |
782705 | ||||
Сальдо на конец периода |
85355 |
Сальдо на конец периода |
|||||
счет 25 (Общепроизводственные расходы) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
Сальдо на начало периода |
||||||
6.2 счет 10 |
35000 |
19.1 счет 20 |
435400 | ||||
7.1 счет 02 |
122500 |
||||||
8 счет 05 |
147500 |
||||||
9.2 счет 60 |
75000 |
||||||
14.2 счет 70 |
40000 |
||||||
16.2 счет 69 |
15400 |
||||||
оборот |
435400 |
оборот |
435400 | ||||
Сальдо на конец периода |
Сальдо на конец периода |
||||||
счет 26 (Общехозяйственные расходы) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
Сальдо на начало периода |
||||||
6.3 счет 10 |
20000 |
19.2 счет 20 |
104298 | ||||
7.2 счет 02 |
15000 |
||||||
9.1 счет 60 |
12500 |
||||||
9.3 счет 60 |
15000 |
||||||
9.4 счет 60 |
7500 |
||||||
14.3 счет 70 |
20000 |
||||||
16.3 счет 69 |
9048 |
||||||
18 счет 71 |
5250 |
||||||
оборот |
104298 |
оборот |
104298 | ||||
Сальдо на конец периода |
Сальдо на конец периода |
||||||
|
|
|||||||
счет 43 (Готовая продукция) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
645865 |
Сальдо на начало периода |
|||||
20 счет 20 |
782705 |
21.1 счет 90 |
820000 | ||||
оборот |
782705 |
оборот |
820000 | ||||
Сальдо на конец периода |
608570 |
Сальдо на конец периода |
|||||
счет 44 (Расходы на продажу) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
Сальдо на начало периода |
||||||
22 счет 90 |
5000 | ||||||
оборот |
оборот |
5000 | |||||
Сальдо на конец периода |
Сальдо на конец периода |
5000 | |||||
счет 50 (Касса) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
750 |
Сальдо на начало периода |
|||||
10 счет 51 |
152500 |
11.1 счет 70 |
127500 | ||||
11.2 счет 71 |
6250 | ||||||
28 счет 51 |
18750 | ||||||
оборот |
152500 |
оборот |
152500 | ||||
Сальдо на конец периода |
750 |
Сальдо на конец периода |
|||||
счет 51 (Рассчетный счет) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
2647600 |
Сальдо на начало периода |
|||||
12.1 счет 62 |
1050000 |
10 счет 50 |
152500 | ||||
12.2 счет 76 |
5000 |
13.1 счет 60 |
638000 | ||||
28 счет 50 |
18750 |
13.2 счет 68 |
21300 | ||||
13.3 счет 69 |
63650 | ||||||
13.4 счет 76 |
1525 | ||||||
оборот |
1073750 |
оборот |
876975 | ||||
Сальдо на конец периода |
2844375 |
Сальдо на конец периода |
|||||
счет 60 (Расчеты с поставщиками и подрядчиками) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
Сальдо на начало периода |
502800 | |||||
13.1 счет 51 |
638000 |
1.1 счет 10 |
200000 | ||||
1.2 счет 19 |
36000 | ||||||
4.1 счет 08 |
50000 | ||||||
4.2 счет 19 |
9000 | ||||||
9.1 счет 26 |
12500 | ||||||
9.2 счет 25 |
75000 | ||||||
9.3 счет 26 |
15000 | ||||||
9.4 счет 26 |
7500 | ||||||
9.5 счет 19 |
19800 | ||||||
оборот |
638000 |
оборот |
424800 | ||||
Сальдо на конец периода |
Сальдо на конец периода |
289600 | |||||
счет 62 (Расчеты с покупателями и заказчиками) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
945375 |
Сальдо на начало периода |
|||||
21.2 счет 90 |
1205400 |
12.1 счет 51 |
1050000 | ||||
оборот |
1205400 |
оборот |
1050000 | ||||
Сальдо на конец периода |
1100775 |
Сальдо на конец периода |
|||||
счет 68 (Расчеты по налогам и сборам) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
Сальдо на начало периода |
197600 | |||||
13.2 счет 51 |
21300 |
15.1 счет 70 |
21300 | ||||
17 счет 19 |
64800 |
23 счет 90 |
200940 | ||||
24 счет 99 |
42830 | ||||||
оборот |
86100 |
оборот |
265070 | ||||
Сальдо на конец периода |
Сальдо на конец периода |
376570 | |||||
|
|
|||||||
счет 69 (Расчеты по социальному страхованию и обеспечению) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
Сальдо на начало периода |
63650 | |||||
13.3 счет 51 |
63650 |
16.1 счет 20 |
43312 | ||||
14.4 счет 70 |
5000 |
16.2 счет 25 |
15400 | ||||
16.3 счет 26 |
9048 | ||||||
оборот |
68650 |
оборот |
67760 | ||||
Сальдо на конец периода |
Сальдо на конец периода |
62760 | |||||
счет 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
Сальдо на начало периода |
153050 | |||||
11.1 счет 50 |
127500 |
14.1 счет 20 |
112500 | ||||
15.1 счет 68 |
21300 |
14.2 счет 25 |
40000 | ||||
15.2 счет 76 |
3300 |
14.3 счет 26 |
20000 | ||||
27 счет 76 |
25000 |
14.4 счет 69 |
5000 | ||||
оборот |
177100 |
оборот |
177500 | ||||
Сальдо на конец периода |
Сальдо на конец периода |
153450 | |||||
счет 71 (Расчеты с подочтными лицами) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
460 |
Сальдо на начало периода |
|||||
11.2 счет 50 |
6250 |
18 счет 26 |
5250 | ||||
оборот |
6250 |
оборот |
5250 | ||||
Сальдо на конец периода |
1460 |
Сальдо на конец периода |
|||||
счет 76 (Расчеты с разными дебиторами и кредиторами) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
7500 |
Сальдо на начало периода |
1900 | ||||
13.4 счет 51 |
1525 |
12.2 счет 51 |
5000 | ||||
15.2 счет 70 |
3300 | ||||||
27 счет 70 |
25000 | ||||||
оборот |
1525 |
оборот |
33300 | ||||
Сальдо на конец периода |
9025 |
Сальдо на конец периода |
35200 | ||||
счет 80 (Уставной капитал) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
Сальдо на начало периода |
8750000 | |||||
оборот |
0 |
оборот |
0 | ||||
Сальдо на конец периода |
0 |
Сальдо на конец периода |
8750000 | ||||
счет 83 (Добавочный капитал) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
Сальдо на начало периода |
250000 | |||||
оборот |
0 |
оборот |
0 | ||||
Сальдо на конец периода |
0 |
Сальдо на конец периода |
250000 | ||||
счет 84 (Нераспределенная прибыль) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
Сальдо на начало периода |
460000 | |||||
счет 99 |
498130 | ||||||
оборот |
0 |
оборот |
498130 | ||||
Сальдо на конец периода |
0 |
Сальдо на конец периода |
958130 | ||||
счет 90 (Продажи) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
Сальдо на начало периода |
||||||
21.1 счет 43 |
820000 |
21.2 счет 62 |
1205400 | ||||
22 счет 44 |
5000 |
||||||
23 счет 68 |
200940 |
||||||
24 счет 99 |
179460 |
||||||
оборот |
1205400 |
оборот |
1205400 | ||||
Сальдо на конец периода |
Сальдо на конец периода |
||||||
|
|
|||||||
счет 99 (Прибыли и убытки) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
Сальдо на начало периода |
362500 | |||||
26 счет 99 |
42830 |
24 счет 90 |
179460 | ||||
3.4 счет 91 |
1000 |
||||||
29 счет 84 |
498130 |
||||||
оборот |
541960 |
оборот |
179460 | ||||
Сальдо на конец периода |
Сальдо на конец периода |
0 | |||||
счет 91 (Прочие доходы и расходы) | |||||||
Дебет |
Кредит | ||||||
Номер операции/счета |
Сумма |
Номер операции/счета |
Сумма | ||||
Сальдо на начало периода |
Сальдо на начало периода |
||||||
3.1 счет 01 |
2500 |
3.3 счет 10 |
1500 | ||||
3.4 счет 99 |
1000 | ||||||
оборот |
2500 |
оборот |
2500 | ||||
Сальдо на конец периода |
0 |
Сальдо на конец периода |
0 | ||||
- На основании схем счетов бухгалтерского учета составить оборотно-сальд
овую ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2007 года (приложение 6).
Сч. № |
Наименование счета |
Остаток (сальдо) на начало периода (руб.) |
Обороты за период (руб.) |
Остаток (сальдо) на конец периода (руб.) | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | ||
01 |
Основные средства |
8956500,00 |
1000000,00 |
100000,00 |
9856500,00 |
||
02 |
Амортизация основных средств |
5149250,00 |
97500,00 |
137500,00 |
5189250,00 | ||
04 |
Нематериальные активы |
835000,00 |
- |
- |
835000,00 |
||
05 |
Амортизация нематериальных активов |
147500,00 |
- |
147500,00 |
295000,00 | ||
07 |
Оборудование к установке |
370000,00 |
- |
150000,00 |
220000,00 |
||
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
825000,00 |
200000,00 |
1000000,00 |
25000,00 |
||
10 |
Материалы |
600000,00 |
201500,00 |
215000,00 |
586500,00 |
||
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
191650,00 |
64800,00 |
64800,00 |
191650,00 |
||
20 |
Основное производство |
12550,00 |
855510,00 |
782705,00 |
85355,00 |
||
25 |
Общепроизводственные расходы |
- |
- |
435400,00 |
435400,00 |
- |
- |
26 |
Общехозяйственные расходы |
- |
- |
104298,00 |
104298,00 |
- |
- |
43 |
Готовая продукция |
645865,00 |
782705,00 |
820000,00 |
608570,00 |
||
44 |
Расходы на продажу |
- |
5000,00 |
5000,00 | |||
50 |
Касса |
750,00 |
152500,00 |
152500,00 |
750,00 |
||
51 |
Расчетные счета |
2647600,00 |
1073750,00 |
876975,00 |
2844375,00 |
||
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
502800,00 |
638000,00 |
424800,00 |
289600,00 | ||
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
945375,00 |
1205400,00 |
1050000,00 |
1100775,00 |
||
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
197600,00 |
86100,00 |
265070,00 |
376570,00 | ||
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
63650,00 |
68650,00 |
67760,00 |
62760,00 | ||
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
153050,00 |
177100,00 |
177500,00 |
153450,00 | ||
71 |
Расчеты с подочтными лицами |
460,00 |
6250,00 |
5250,00 |
1460,00 |
||
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
7500,00 |
1900,00 |
1525,00 |
33300,00 |
9025,00 |
35200,00 |
80 |
Уставной капитал |
8750000,00 |
- |
- |
8750000,00 | ||
83 |
Добавочный капитал |
250000,00 |
- |
- |
250000,00 | ||
84 |
Нераспределенная прибыль |
460000,00 |
- |
498130,00 |
958130,00 | ||
90 |
Продажи |
- |
- |
1205400,00 |
1205400,00 |
- |
- |
91 |
Прочие доходы и расходы |
- |
- |
2500,00 |
2500,00 |
- |
- |
99 |
Прибыли и убытки |
362500,00 |
541960,00 |
179460,00 |
- | ||
Итого: |
16038250,00 |
16038250,00 |
8900848,00 |
8900848,00 |
16364960,00 |
16364960,00 | |
- Составить годовой бухгалтерский баланс за 2007 год (приложение 7).
АКТИВ |
Код |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Внеоборотные активы |
|||
Нематериальные активы (04-05) |
110 |
687500 |
540000 |
Основные средства (01-02) |
120 |
3807250 |
4667250 |
Итого по разделу I |
190 |
4494750 |
5207250 |
II. Оборотные активы |
|||
Запасы |
|||
в том числе: |
|||
сырье,
материалы и другие |
211 |
600000 |
586500 |
затраты в незавершенном производстве (20,23,29,44) |
213 |
12550 |
85355 |
готовая продукция и товары для перепродажи (41,43) |
214 |
645865 |
608570 |
расходы будущих периодов (97) |
216 |
||
прочие запасы и затраты |
217 |
||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностями (19) |
220 |
191650 |
191650 |
Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
7960 |
10485 |
в том числе: |
|||
покупатели и заказчики ( 62) |
231 |
||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
945375 |
1100775 |
в том числе: |
|||
покупятели и заказчики (62) |
241 |
945375 |
1100775 |
Краткосрочные финансовые вложения (58 до 1 года) |
250 |
||
Денежные средства (50,51,52,55,57) |
260 |
2648350 |
2845125 |
Прочие оборотные активы |
270 |
1195000 |
245000 |
Итого по разделу II |
290 |
6246750 |
5673460 |
БАЛАНС |
300 |
10741500 |
10880710 |
ПАССИВ |
Код |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
1 |
2 |
3 |
4 |
III. Капитал и резервы |
|||
Уставной капитал (80) |
410 |
8750000 |
8750000 |
Резервный капитал (82) |
430 |
250000 |
250000 |
втом числе: |
|||
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84,99) |
470 |
822500 |
958130 |
Итого по разделу III |
490 |
9822500 |
9958130 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|||
Займы и кредиты (67 свыше 1 года) |
510 |
||
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||
Итого по разделу IV |
590 |
||
V. Краткосрочные обязательства |
|||
Займы и кредиты (66 до 1 года) |
610 |
||
Кредиторская задолженность |
620 |
919000 |
917580 |
в том числе: |
|||
поставщики и подрядчики (60) |
621 |
502800 |
289600 |
задолженность перед персоналом организации (70) |
622 |
153050 |
153450 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) |
623 |
63650 |
62760 |
задолженность по налогам и сборам (68) |
624 |
197600 |
376570 |
прочие кредиторы (71,76) |
625 |
1900 |
35200 |
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
5000 | |
Итого по разделу V |
690 |
919000 |
922580 |
БАЛАНС |
700 |
10741500 |
10880710 |
Заключение.
До перехода на рыночную экономику использовалась система бухгалтерского учета, отвечающая требованиям планируемой экономики, в ее условиях не предусматривалось использование нематериальных активов в практической деятельности. Изменение системы общественных отношений, необходимость приведения отечественной системы бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) обусловили необходимость соответствующей трансформации системы бухгалтерского учета в России.
С развитием рыночных отношений становится все более очевидным, что так называемые материальные активы не являются единственным фактором обеспечения доходности организации, и что существуют иные их виды, которые не имеют такого классического признака, как вещественная субстанция, но могут играть важнейшую роль в процессе получения предприятием прибыли.
Нематериальные активы являются одним из принципиально новых объектов бухгалтерского учета, появившихся в ее теории и практике на этапе становления и развития рыночных отношений в России. Если иметь в виду западный опыт, то, несмотря на тот факт, что нематериальные внеоборотные активы общепризнаны в большинстве стран рыночной экономики, подходы к их идентификации, способам поступления на баланс, оценке, амортизации продолжают оставаться объектами горячих дискуссий. Достаточно сказать, что именно по этой причине среди функционирующих в настоящее время более тридцати Международных стандартов по бухгалтерскому учету отсутствует стандарт, специально посвященный нематериальным активам.
Список использованной литературы:
- Аксененко А.Ф., Бобижонов М.С., Паримбаев Ж.Ж. Управленческий учет на промышленных предприятиях в условиях формирования рыночных отношений. – М.: ООО "Нонпарель", 1994.
- Безруких П.С. Как работать с новым Планом счетов. – М.: Бухгалтерский учет, 2001.
- Друри К. Введение в управленческий и производственный учет/ Пер. с англ., предисл. П.С.Безруких – М.: Аудит, 1994.
- Жуков В.Н. Учет расчетов чеками. // Бухгалтерский учет. №12, 2002.
- Кивенко Е.Б. Бухгалтерский учет операций с собственными векселями в коммерческих банках. // Бухгалтерия и банки. №12, 2002.
- Кирьянова З. В. Теория бухгалтерского учёта. – М. "Финансы и статистика", 2000.
- Колесников С.Н. Все ли производственные системы одинаковы с точки зрения бухгалтера? // Компьютер в бухгалтерском учете и аудите. №3, 1999.
- Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / А.С.Бакаев, Л.Г.Макарова, Е.А.Мизиковский и др. // Под ред. А.С.Бакаева. – М.: ИПБ-БИНФА, 2001.
- Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2003.
- Кондратова И.Г.Основы управленческого учета. – М.: Финансы и статистика, 1999.
- Макальская М.Л., Денисов А.Ю. "Самоучитель по бухгалтерскому учету". Издание 2. - М.: АО "ДИС", 2000.
- Международные стандарты финансовой отчетности. 1998; издание на русском языке – М.: Аскери-Асса, 1998.
- Мюллер Г., Гернон Х., Миик Г. Учет: международная перспектива/ Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 1994.
- Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов / Предисловие и составление А.С.Бакаева. – М.: Бухгалтерский учет, 2001.
- Палий В.Ф. Комментарий нового Плана счетов бухгалтерского учета. 2001 г. – М.: Проспект, 2001.
- Положения по бухгалтерскому учету. – Екатеринбург: Издательский Дом "Терминал плюс", 2003.
- Рахман З., Шеремет А.Д. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. – М.: ИНФРА-М, 1996.
- Слабинский В.Т. Попроцессный учет и анализ затрат на производство. – М.: Финансы и статистика, 1982.
- Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. Аудит. Экспертная диагностика. - М.: Финансовая стратегия, 2000.
- Управленческий учет: Учебное пособие/Под редакцией А.Д. Шеремета. – 2-е изд., испр. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.
- Учет основных средств (ПБУ 6/01) // Аудит. 2001. № 6.
- Хонгрен Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. Под ред. Я.В.Соколова. – М.: Финансы и статистика, 1995.
- Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый План счетов. – М.: Бухгалтерский учет, 2001.