Учет кассовых операций

Учет денежных средств на валютных счетах

При получении  организацией разрешения на совершение валютных операций она имеет право  открыть в банке валютный счет (внутри счета ведется раздельный учет на каждый вид валюты), операции по которому учитываются на счете 1220 «Счета в иностранной валюте в  местных банках», к которому открывают  субсчета:

1 «Валютные  счета внутри страны»;

2 «Валютные  счета за рубежом»;

3 «Транзитные  валютные счета»;

4 «Текущие  валютные счета» и др.

Текущий валютный счет открывается организациями  для учета средств, оставшихся в  распоряжении организации после  обязательной продажи экспортной выручки  и совершения иных операций по счету  в соответствии с валютным законодательством (иностранная валюта может быть использована на любые цели в соответствии с  действующим законодательством).

Текущими валютными  операциями признаются:

• переводы в страну и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней;
• получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
• переводы в страну и из страны процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
• переводы неторгового характера, включая переводы сумм оплаты труда, пенсий, алиментов, а также другие аналогичные операции.

Текущие валютные операции осуществляются организациями без ограничений.

Транзитный  валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в  иностранной валюте, в том числе  и не подлежащих обязательной продаже. Транзитный валютный счет выполняет  в основном функции счета, аккумулирующего  поступающие в пользу организации  средства в иностранной валюте, и  функции счета, контролирующего  эти поступления в части осуществления организацией обязательной продажи валютной выручки. Функции счета расчетов транзитный валютный счет выполняет очень ограниченно.

Обязательная  продажа валюты осуществляется с  транзитного валютного счета. При  зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет организации уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом организацию  с приложением выписки по транзитному  счету. По получении указанного извещения  организация дает поручение уполномоченному  банку на обязательную продажу валюты и перечисление оставшейся части  валютной выручки на текущий валютный счет.

Операции  по покупке и продаже иностранной  валюты на внутреннем рынке организации  осуществляют через уполномоченные банки. Купленная валюта зачисляется в полном объеме на текущие счета в уполномоченных банках.

В целях  учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты на валютном рынке и ее обратной продажи резиденту  параллельно с текущим и транзитным валютным счетом открывается специальный  транзитный валютный счет. Покупка  валюты за сомы на валютном рынке без  открытия специального транзитного  валютного счета не допускается. Основанием для покупки валюты является Поручение на приобретение иностранной  валюты.

Общий порядок  работы валютного счета тот же что и расчетного счета: основанием для совершения всех операций являются первичные документы по хозяйственным  операциям, а регистраций - выписка  банка. При этом в аналитическом  учете операции отражаются в конкретной иностранной валюте (долларах, рублях, тенге, и т.д.) и параллельно в  кыргызской валюте (сомах).

Обо всех совершенных операциях банк сообщает организации в выписке в двух валютах: в иностранной и в  сомовом эквиваленте. Сомовый эквивалент- это пересчитанная в сомы сумма  иностранной валюты по курсу Национального  банка КР на день совершения операции.

Учет курсовых разниц

Курсовая  разница - это разница между сомовой  оценкой соответствующего актива или  обязательств, стоимость которых  выражена в иностранной валюте, исчисленной  по курсу НБКР на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления  бухгалтерской отчетности за отчетный период, и сомовой оценкой этих активов и обязательств, исчисленной  по курсу НБКР на дату принятия их к  бухгалтерскому учету в отчетном периоде или дату составления  бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

Под курсовой разницей, связанной с формированием  уставного капитала, признается разность между сомовой оценкой задолженности  учредителя (участника) по вкладу в  уставный капитал, оцененному в учредительных  документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу НБКР на дату поступления суммы вкладов, и  сомовой оценкой этого вклада в учредительных документах.

 В  бухгалтерском учете и отчетности  отражается курсовая разница,  возникающая по:

• операциям по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс НБКР на дату исполнения обязательств по оплате отличался от его курса на дату принятия этой дебиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде, либо от курса на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;
• операциям по пересчету стоимости активов и обязательств;
• операциям, связанным с формированием уставного капитала (разность между сомовой оценкой задолженности учредителя по вкладу в уставный капитал, оцененному в учредительном документе в иностранной валюте и на дату поступления суммы вклада).

Курсовые  разницы отражаются в бухгалтерском  учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата расчета или за который составлена бухгалтерская отчетность.

Валютный курс может изменяться ежедневно и даже в течение  одного дня. Поэтому, выполняя операции пересчета суммы в иностранной  валюте в сумму в сомах или  наоборот, необходимо определиться с  тем, курс какого дня следует использовать.

Согласно Положению по учету  имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в  иностранной валюте, пересчет производится на дату совершения операции в иностранной  валюте. Так, при зачислении или списании средств с валютного счета в банке для целей учета суммы подлежат пересчету в сомы, но курсу, действовавшему в день совершения операции, т. е. на дату, указанную в выписке банка из валютного счета. Именно эта сумма в сомах и должна быть принята к учету в качестве прихода или расхода средств.

Основным органом валютного  регулирования является Национальный банк Кыргызской Республики. Он определяет сферу и порядок обращения  в стране иностранной валюты и  ценных бумаг в иностранной валюте; издает соответствующие нормативные  акты; проводит все виды валютных операций; устанавливает правила ведения  операций с иностранной валютой; определяет единые формы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций и др. Кроме того, Национальный банк Кыргызской Республики осуществляет валютный контроль. Целью такого контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при совершении валютных операций. Основными направлениями его считаются:

• определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;
• проверка выполнения организациями обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке;
• контроль обоснованности платежей в иностранной валюте;
• проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям.

 Доходы от курсовых разниц учитываются на счете 9140, убытки - на счете 9520.