Учет денежных средств на предприятии (организации, фирме): состояние и совершенствование

 

	а) полученных из банка б) за реализованную продукцию, услуги и работы		по плану работы систематически	ревизионная комиссия, гл. бухгалтер
2.3.	Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета	ежемесячно по плану		гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
2.4.	Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров	ежедневно		гл. бухгалтер
2.5.	Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций.	систематически		гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
3.	Контроль за использованием денежных средств.

 

Продолжение таблицы 2.5

3.1.	Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению	ежедневно, по плану	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
3.2.	Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки	ежемесячно	гл. бухгалтер
3.3.	Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами	систематически по плану	бухгалтер материальной группы, ревиз. комиссия
3.4.	Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам	ежемесячно	зам.гл. бухгалтера
3.5.	Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха	систематически		гл. бухгалтер, зам.гл. бухгалтера
3.6.	Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности	систематически		гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

 

Следует отметить, что применение предложенной программы внутрихозяйственного контроля позволит значительно улучшить организацию бухгалтерского учета на предприятии, избежать различных штрафных санкций и усилить контроль за наличием и движением используемых денежных средств, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия.

Заключение

 

В результате изучения учета денежных средств проведенного в выпускной квалификационной работе можно сделать следующие выводы:

1) Деньги имеют товарную  природу, но являются не обычным, а специфическим товаром, постоянно  выполняя роль всеобщего эквивалента. Разница между обыкновенными  товарами проявляется в их  потребительской стоимости. Каждый  товар способен удовлетворять лишь какую-либо определенную человеческую потребность, т.е. имеет единичную потребительскую стоимость. Денежный товар кроме этого обладает непосредственной и всеобщей стоимостью (может быть легко обменян на другой товар). Поэтому деньги обладают всеобщей потребительской стоимостью.

2) Деньги – это наиболее ликвидный  общепризнанный финансовый актив, являющийся специфической формой  общественного богатства, который  можно обменять на любые товары  и услуги.

3) Сущность денег проявляется  в их функциях, которые отражают возможности и особенности их использования, а также в роли денег, состоящей в достижении с их помощью определенных результатов. Функциям денег присущи устойчивость, стабильность, они мало подвержены изменениям, в то время как, например, роль денег в различных условиях может меняться.

4) За последние годы  в Республике Беларусь проделана  большая работа по разработке  и утверждению основополагающих  положений и инструкций, которые  внесли значительный вклад в  совершенствование и развитие  национальной системы бухгалтерского учета и отчетности. Для составления финансовой отчетности с учетом требований международных стандартов возникла необходимость иметь соответствующую информацию о денежных потоках организации. Поэтому введение отчета о движении денежных средств в состав финансовой отчетности стало очередным шагом на пул и совершенствования национальной отчетности и ее приближению к международным стандартам.

5) В международных  стандартах правила составления отчета о движении денежных средств установлены МБС (IАS) 7 «Отчеты о движении денежных средств», согласно которому отчет должен содержать информацию о денежных потоках компании в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

6) Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией предприятия, непосредственно в местах их образования учет материалов, формирование затрат на производство, расчеты по оплате труда, другие

7) Для приема, хранения и расходования наличных денег БУКДПОЖФ Ленинского района имеет кассу. Учет кассовых операций регламентируется Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2011 № 107.

8) В БУКДПОЖФ Ленинского района для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации предназначен активный синтетический счет 50 «Касса». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту — их выдача. К счету 50 «Касса» могут открываться следующие субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы; 50-4 «Валютная касса»; 50-5 «Касса филиала».

9) В соответствии с законодательством Республики Беларусь организации и предприниматели без образования юридического лица обязаны хранить денежные средства на открытых ими в учреждениях банков счетах. Банки открывают организациям и предпринимателям расчетные, текущие, специальные счета, счета в иностранной валюте и др. Банк присваивает организации номер расчетного (текущего) счета, на котором хранятся свободные денежные средства и совершаются безналичные расчеты. На расчетный счет поступают денежные средства за реализованную продукцию, работы, услуги, краткосрочные и долгосрочные; кредиты, займы и прочие поступления.

10) В БУКДПОЖФ Ленинского района учет наличия и движения денежных средств на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». По дебету этого счета отражают поступление, по кредиту — списание денежных средств с расчетного счета.

11) В БУКДПОЖФ Ленинского района бухгалтерский учет частично автоматизирован с помощью системы 1-с бухгалтерия

12) В результате проведенного изучения состояния учета денежных средств в БУКДПОЖФ Ленинского района предложено применить примерную программу внутрихозяйственного контроля, которая позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глоссарий

 

№ п/п	Новые понятия	Содержание
1	2	3
1	Выручка	все наличные деньги, поступившие в кассу юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса (за исключением наличных денег, полученных по чеку в банке, и возврата наличных денег, ранее выданных на командировочные расходы, расчеты, осуществляемые между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, выплаты, входящие в состав фонда заработной платы).
2	Касса	помещение или место приема, выдачи, хранения наличных денег, кассовых документов.
3	Кассовые операции	операции юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса между собой, с банком и (или) с физическими лицами, которые связаны с приемом в кассу и (или) выдачей из кассы наличных денег с отражением этих операций в соответствующих книгах учета.
4	Лимит остатка кассы	предельный остаток, максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассе юридического лица, подразделения (у индивидуального предпринимателя, частного нотариуса в случае установления им лимита остатка кассы) по состоянию на конец рабочего дня.

 

Продолжение глоссария

5	Форма расчетов	это совокупность способов и приемов осуществления платежей, порядок документооборота и оборота денежных средств между банком и участниками расчетов.
6	Платежное поручение	этот документ представляет собой приказ предприятия банку о перечислении определенной суммы с его счета в адрес получателя.
7	Расчетный чек	этот документ является приказом предприятия банку о выдаче определенной суммы наличных денег с расчетного счета.
8	Инвентаризация	это способ проверки соответствия фактического наличия хозяйственных средств (или обязательств организации) с данными бухгалтерского учета.
9	Обслуживающий банк	банк, осуществляющий расчетное и кассовое обслуживание юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов.
10	Платёжное требование-поручение	платёжная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчётных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором

 

Продолжение глоссария

11	Банковские счета	текущие (расчетные) счета, субсчета, специальные счета, благотворительные, временные, корреспондентские счета, карт-счета.
12	Наличные деньги	денежные знаки в  виде банкнот и монет Национального банка Республики Беларусь
13	Денежный перевод	перечисление денег предприятиями и организациями, а также между ними и отдельными гражданами через кредитные учреждения и предприятия связи;
14	Депонированные денежные средства	Денежные средства, полученные в кассу предприятия и по истечении установленных сроков выдачи наличных денег сданные в обслуживаюший банк
15	Владельцы счетов	юридические лица, индивидуальные  предприниматели и физические  лица, имеющие право в соответствии  с законодательством открывать банковские счета

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1 Закон Республики Беларусь от 18.10.1994 г. № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.1994 г. № 21-XII (в редакции Закона Республики Беларусь от 26 декабря 2007 года № 302-3 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,2008г..,№3, 2/1399) - Режим доступа:[электронный ресурс] http: // glavbuh. info / news.

2 Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка РБ от 29.03.2011 № 107, - Режим доступа:[электронный ресурс] http: // glavbuh. info / news

3 Инструкция  по инвентаризации активов и обязательств, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 ноября 2007 года №180 в редакции Постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 22 апреля 2010 года №50(зарегистрировано в Национальном реестре №8/22313 от 12.05.2010г.)- Режим доступа:[электронный ресурс] http: // glavbuh. info / news

4 Инструкция о банковском переводе, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 года №66 в редакции Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 августа 2010 года №370((Национальный реестр  правовых  актов  Республики  Беларусь,  2010  г.,  №   225, 8/22776) - Режим доступа:[электронный ресурс] http: // glavbuh. info / news

5 Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003г. №89 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета".- Режим доступа: http: // glavbuh. info / news.

6 Азаренко, А.В. Пособие по теории бухгалтерского учета [Текст]/ 
А.В.Азаренко, Т.Ф. Манцерова, Т.А. Морозова. - Мн.: Амаифея, 2004.-528 с. -ISBN985-1207-05.

7 Анищенко, Н.И Теория бухгалтерского учета [Текст]: методические рекомендации и задания для практических занятий для студентов специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Н.И. Анищенко. - Мн.: Издательство Гревцова, 2007. - 80 с. - ISBN - 978-984-06-1403-5.

8 Агеева, О.А. Международные стандарты финансовой отчетности [Текст]:  учеб. пособие / О.А. Агеева. − Москва: Бухгалтерский учет, 2008. − 464 с. - ISBN 7-4857-1258-1.

9 Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебное пособие / Л.Л. Ермалович и др.; под ред. Л.Л. Ермалович.-Мн.: Современная школа, 2006.- 736с.- ISBN 985-6751-85-3.

10 Анализ хозяйственной деятельности в промышленности [Текст]: учеб. пособие / Н. А. Русак [и др.]; под ред. В. И. Стражева. – Минск : Выш. шк., 2003. – 480 с. - ISBN 5-7172-0271-1.