Теоретические и организационно-методические основы бухгалтерского учета кассовых операций

Бухгалтерский учет в  ООО «РЕМСТРОЙТЕК» ведется в  соответствии с «Положением о  бухгалтерском учете и отчетности в РФ».

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации.

При выполнении дипломной работы были проведены  следующие работы:

• изучены теоретические основы бухгалтерского учета сохранности и использования денежных средств в кассе;
• порядок ведения учета кассовых операций в Российской Федерации и правильность его применения в ООО «РЕМСТРОЙТЕК»;
• критически рассмотрено состояние внутрифирменного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе ООО «РЕМСТРОЙТЕК»;
• и разработаны мероприятия по совершенствованию учета и внутрифирменного контроля денежных средств в кассе ООО «РЕМСТРОЙТЕК» и устранению недостатков, выявленных в процессе проведения аудита кассы.

По результатам  проведенной аудиторской проверки для совершенствования учета  кассовых операций и сохранности  наличных денежных средств в ООО  «РЕМСТРОЙТЕК» рекомендую следующее:

- наличные денежные  средства, являющиеся самыми ликвидными  активами фирмы, должны быть защищены надежной системой контроля в целях предупреждения их хищения, использования в неподобающих целях или случайного уничтожения. Поэтому необходимо обеспечить отдельное, изолированное помещение кассы организации, оснащенное пожарно-охранной сигнализацией;

- для обеспечения  сохранности денежных средств  при их транспортировки следует  прибегнуть к услугам инкассирования  денежной наличности;

- в целях  контроля за порядком ведения  кассовых операций в ООО «РЕМСТРОЙТЕК»,  а также для выявления хищений и злоупотреблений со стороны сотрудников фирмы рекомендуется ежеквартальное проведение внезапных ревизий кассы и инвентаризаций, при этом каждый раз меняя состав ревизионной комиссии;

- в целях  исключения соблазна злоупотреблений прекратить выдачу чеков, подписанных руководителем и главным бухгалтером, кассиру для самостоятельного их заполнения при получении наличности в учреждении банка;

- во избежание  появления сумм материальной  выгоды работников ООО «РЕМСТРОЙТЕК»,  по которым при налоговой проверке может быть начислен налог на доходы физических лиц, следует определить и утвердить Приказом руководителя сроки выдачи наличных денежных средств под отчет сотрудникам фирмы;

- необходимо  обеспечить контроль за использованием  бланков строгой отчетности. Следует отметить, что выдавать бланки строгой отчетности и контролировать их использование должны разные сотрудники организации.

Чтобы не доводить дело до судебных отношений, необходимо совершенствовать программу внутреннего  контроля за сохранностью и правильным использованием денежных средств, а также иметь в штате хорошего юридически грамотного специалиста, отслеживающего все изменения законодательной базы. Если организация не имеет в постоянном штате высококвалифицированного юриста, она может обратиться за консультацией в любую аудиторскую фирму.

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Федеральный Закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
2. Федеральный закон от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
3. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;
4. Налоговый кодекс РФ, в ред. от 30.12.2006 г.
5. Кодекс РФ об административных правонарушениях, в ред. от 09.04.2007 г.
6. Гражданский кодекс РФ, в ред. от 05.02.2007 г.
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 №38н, от 18.09.2006 №115н).
8. Положения по бухгалтерскому учету: ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 №107н); ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»; ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н); ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 № 156н); ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.05.2002 № 45н, от 12.12.2005 № 147н, от 18.09.2006 №116н, от 27.11.2006 № 156н); ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности» (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 116н); ПБУ 9/99 «Доходы организации» (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н); ПБУ 10/99 «Расходы организации» (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н); ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
9. Указ Президента РФ от 14.06.1992 «О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения»;
10. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями и дополнениями).
11. Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 «Об утверждении унифицированных форм по учету торговых операций».
12. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40;
13. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 г. №18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций»;
14. Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденное Постановлением Правительства РФ 31.03.05 г. № 171
15. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина Российской Федерации от 13.06.1995 № 49
16. Муравицкая И.К., Лукъяненко Г.И. Бухгалтерский учет: - М.: КНОРУС, 2007 г. – 544 с.
17. Михеева И.В. Нарушения кассовой дисциплины: настоящие и мнимые // Главбух.- 2007.- № 9.
18. Ильина М. Лимит расчета наличными на предпринимателей не распространяется. Пока // главбух.- 2007.- № 9.
19. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. – М.: Вузовский учебник, 2007 г. – 525 с.
20. Бычкова С.М. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости.- 2005.- № 6.
21. Абрамова Н.В. Наличные денежные расчеты // Вершина.-2006.- 10 марта.
22. Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости.- 2000.- № 6.
23. Васильев А. Не всякая неточность в кассе станет штрафом // Расчет.- 2005.- № 12.
24. Шамиев А.Д. Наличные расчеты между фирмами // Нормативные акты для бухгалтера.- 2006.- № 16.
25. Широбоков В.Г., Грибанова З.М., Грибанов А.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие – М.: КНОРУС, 2007 г. – 672 с.
26. Огонесов А. К проверке кассовых операций готов? Всегда готов // Главбух.- 2006.- № 15.
27. Панченко Т.М. Документальное оформление кассовых операций с применением ККТ // Налоговый учет для бухгалтера.- 2005.- № 5.
28. Сенькин В.Д. Правовое регулирование кассовых операций и наличных денежных расчетов //Налоговые споры: теория и практика.- 2005.- № 7.
29. Соколова Г.Н. Лимит расчета наличными распространяется и на предпринимателей // Главбух.- 2006.- № 19.
30. Никерова Ю.Н. Можно ли прожить без кассового аппарата? // Практическая бухгалтерия.- 2006.- № 8.
31. Новоженов А.Ю. О расчетах наличными средствами с частными предпринимателями // Новое в бухгалтерском учете и отчетности.- 2006.- № 19.
32. Камышанов П.И. “Практическое пособие по аудиту”. - М.: ИНФРА-М, 2004.
33. Покровская В.В. “Международные коммерческие операции и их регламентация. Внешнеторговый практикум”. - М.: ИНФРА-М, 2004.
34. Солодов А.К. Рынок: контроль и аудит. – Воронеж, ред-изд. отдел, 2004.
36. Стась В.Н., Серый-Казак И.Н. Внешний и внутренний аудит. – Барнаул, изд-во АГУ, 2004.
37. Тяжких Д.С. Типичные ошибки бухгалтерского учета. – Санкт-Петербург, 2004.
38. Шишкин А.К. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2004.
39. Микруков В.А. Аудит кассовых операций. – М., 2004.
40. Дышкант И.Д. Аудит. – М., 2004.
41. Мельник М.В., Пантелеева А.С., Звездин А.Л. – Ревизия и контроль. – М., 2006
42. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. – Аудит. – М., 2007
43. Виткалова А.П., Миллер Д.П. – Бюджетирование и контроль затрат организации. – М., 2007
44. Бородина В.В. – Все о кассовых операциях: практическое пособие. – М., 2006
45. Пипко В.А. – Денежные средства: учет, анализ, аудит. – М., 2006
46. Яковенко Н.В. – Кассир торгового зала. – М., 2008

 

 

ПРИЛОЖНИЕ

 

Рабочий документ аудитора

Проверка правильности документального оформления кассовых операций

Организация ___________________

Аудитор _________________________

Проверяемый период ____________ Дата начала проверки ____________

Предоставленные документы _____ Проверяемый период ______________

Масштаб выборки _______________ Дата окончания проверки _________

 

Вопрос	Да/Нет	Примечание
Ведение кассовых операций осуществляется автоматизированным способом	Да	Указать, с применением  какого программного продукта
Наличные деньги в  кассу принимаются по приходным  кассовым ордерам	Нет	Нарушение п. 13 Порядка  ведения кассовых операций; указать, на основании каких документов был оформлен приход наличных денежных средств в пределах масштаба выборки
Выдача наличных денег  из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам или  надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера	Нет	Нарушение п. 14 Порядка  ведения кассовых операций; указать, на основании каких документов была оформлена выдача наличных денежных средств в пределах масштаба выборки
Приходные кассовые ордера подписаны главным бухгалтером	Да
Документы на выдачу денег  подписаны руководителем, главным  бухгалтером	Да
Имеются ли полномочия у  лиц, фактически подписывающих приходные  и  расходные кассовые документы в случае отсутствия подписей руководителя и главного бухгалтера	Да	Указать реквизиты  организационно- распорядительного документа, на основании  которого подписываются  приходные и расходные  документы
Все предусмотренные  реквизиты в приходных и расходных документах заполнены	Нет	Привести примеры кассовых документов в пределах выборки, в  которых не заполнены предусмотренные  реквизиты
Приходные и расходные  кассовые ордера регистрируются в журнале	Нет	Нарушение п. 21 Порядка ведения кассовых операций
Производилась выдача денег  лицам, не состоящим в списочном  составе	Да	Указать, на основании  каких документов была произведена  выдача денежных средств лицам, не состоящим  в списочном составе
Составлялись отдельные  расходные кассовые ордера по каждому лицу или  отдельные ведомости  на основании заключенных  договоров	Нет	Нарушение п. 16 Порядка  ведения кассовых операций
Производилась выдача денежных средств лицам, не указанным в расходных  кассовых ордерах, без  оформления доверенности	Да	Нарушение п. 16 Порядка  ведения кассовых операций
Форма доверенности оформляется с указанием  информации о наименовании документа (паспорта или  другого документа), удостоверяющего личность получателя, номера, кем  и  когда выдан документ	Да	Указать, на основании  каких  документов были выданы денежные средства по доверенности
Допускаются подчистки, помарки или исправления  в  приходных кассовых ордерах, расходных кассовых ордерах  или заменяющих их документах	Да	Нарушение п. 19 Порядка ведения кассовых операций
Кассовая книга  пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной  или  мастичной печатью; количество листов в  кассовой книге заверено подписями руководителя и  главного бухгалтера организации	Нет	Нарушение п. 23 Порядка ведения кассовых операций
Допускаются подчистки  и  неоговоренные исправления  в кассовой книге	Да	Привести примеры  исправлений в кассовой книге в пределах выборки
Исправления заверены подписями кассира, а  также  главного бухгалтера организации или лица, его  заменяющего	Нет	Привести примеры  исправлений в кассовой книге в пределах выборки
Кассовая книга  пронумерована с начала года	Нет	Привести примеры, доказывающие нарушение  нумерации в кассовой книге
Отчеты кассира передаются вместе с приходными и  расходными ордерами в  бухгалтерию	Да	-
Формы кассовых документов соответствуют требованиям  законодательства Российской Федерации в проверяемый  период	Нет	Привести примеры форм кассовых документов, не соответствующих требованиям законодательства Российской Федерации в проверяемый  период
Контроль за правильным ведением кассовой книги  возложен на главного бухгалтера организации	Да	Указать реквизиты  организационно- распорядительного документа, на основании которого возложен контроль за правильным ведением кассовой книги