Судебно-бухгалтерская экспертиза

1.платежное поручение  № 151 от 29 февраля 2010 г.;

2.платежное  поручение № 50 от 31 января 2010 г.;

3.платежное  поручение № 45 от 31 января 2010 г.;

4.платежное  поручение № 182 от 26 марта 2010 г.;

     Обязательным  условием проверки законности заключения договора поставки является наличие лицензии на осуществление определенного вида деятельности. Заверенные копии регистрационных и учредительных документов (устав, свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе: ИНН/КПП 0278161789/027801001, свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ: 1090280029036 от 25 января 2009), подтверждают факт того, что фирмы с которой ООО «Кирпич» заключило договор о проведении маркетинговых исследований не существует.

     В ходе проверки выяснилось, что договор  №32 от 12 января 2010 года заключен с фиктивной фирмой, суммы в платежных поручениях превышают действительную стоимость данных услуг.

     Вопрос  2.Определить является ли скрытие в платежных поручениях кодов, наименования и адресата платежа технической ошибкой, или это умышленное сокрытие данных платежа.

     Ответ: Не указание цели платежа нельзя списать на техническую ошибку, так как в бухгалтерской деятельности в качестве технических ошибок можно назвать: 
-   ошибки в написании наименования продавца или покупателя;

- неверное  указание организационно-правовой  формы продавца или покупателя (например, ООО вместо ЗАО);

- неправильное  указание цифр ИНН (например, пропуск  одной цифры);

- указание  неверных реквизитов платежного  поручения;

- указание  знака "%" при расчетной ставке;

- ошибки  в указании итоговой суммы  и т. п.

     Таким образом, в ходе проверки по второму вопросу были обнаружены нарушения.  
 

Выводы:

     В ходе проведения судебно-бухгалтерской  экспертизы были выявлены основания  противоправной деятельности ООО «Кирпич», в частности доказан факт незаконного и необоснованного перечисления денежных средств ООО «Кирпич», выявлены все лица, несущие ответственность за бухгалтерский документооборот, учет, отчетность и контроль (главный бухгалтер; расчетный бухгалтер; банковский работник). 
 
 
 

Эксперт ЭКЦ МВД       М.М.Грибов 

     Результаты  проведенного исследования представлены в таблице 1. 
 

     Таблица 1

     Результаты  проведенного исследования

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Судебно-бухгалтерская  экспертиза представляет собой исследовательский  процесс в поисках истины в  хозяйственных правоотношениях  с целью их правильного решения  правоохранительными органами. Судебно-бухгалтерская  экспертиза проводится с использованием организационных методических и  технических приемов, объединяемых в едином процессе экспертного исследования. Процесс экспертного исследования охватывает стадии: организационную, исследовательскую, обобщения и реализации результатов  экспертизы.

     Исследование  эксперта — это творческий процесс, в котором проявляются знание достижении и методов различных наук, диалектико-материалистической теории познания, владение современными высокоэффективными методами исследования, умение эксперта, его личный опыт. Методом судебно-экономической экспертизы является совокупность приемов, используемых экспертом-бухгалтером при исследовании документов бухгалтерского учета записей счетных регистров в совокупности с документами гражданско-правового характера и другими материалами дела и даче заключения по поставленным перед ним вопросам, входящим в его компетенцию. Судебно-бухгалтерская экспертиза является самостоятельным источником доказательств, относящихся к предмету доказывания в соответствующем звене судебной системы.

     В данной работе были рассмотрены сущность, цели и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы; применение экспертом-бухгалтером частной методики при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы. А также проведена судебно-бухгалтерская экспертиза на примере ООО «Кирпич». Составлены Постановление следователя, блок-схема судебно-бухгалтерской экспертизы документооборота, заключение эксперта.

     Работа  выполнена с использованием действующих  нормативно правовых актов. 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Уголовно_процессуальный кодекс Российской Федерации (в ред.Федерального закона № 74_ФЗ от 18 декабря 2001 г., с последующими изменениями и дополнениями).
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (в ред. Федерального закона № 195_ФЗ от 30 декабря 2001 г.,с последующими изменениями и дополнениями).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая (в ред.Федерального закона № 147_ФЗ от 31 июля 1998 г., с последующими изменениями и дополнениями). Часть вторая (в ред. Федерального закона № 118_ФЗ от 5 августа 2000 г., с последующими изменениями и дополнениями). 

4. Федеральный закон  от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 28.12.2010) "Об аудиторской  деятельности" (принят ГД ФС РФ 24.12.2008)// "Собрание законодательства РФ", 05.01.2009, N 1, ст. 15

5. Федеральный закон  от 31.05.2001 N 73-ФЗ (ред. от 28.06.2009) "О государственной  судебно-экспертной деятельности в  Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 05.04.2001)// "Собрание законодательства РФ", 04.06.2001, N 23, ст. 2291

6. Федеральный закон  от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском  учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2011)// "Российская газета", N 228, 28.11.1996.

7. Приказ  МВД РФ от 29.06.2005 N 511 "Вопросы организации  производства судебных экспертиз в  экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации" (вместе с "Инструкцией по организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации", "Перечнем родов (видов) судебных экспертиз, производимых в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации") (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.08.2005 N 6931)/ "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 35, 29.08.2005

8. Приказ Минюста  РФ от 14.05.2003 N 114 (ред. от 12.03.2007) "Об утверждении  Перечня родов (видов) экспертиз, выполняемых  в государственных судебно-экспертных учреждениях Министерства юстиции  Российской Федерации, и Перечня  экспертных специальностей, по которым  предоставляется право самостоятельного производства судебных экспертиз в  государственных судебно-экспертных учреждениях Министерства юстиции  Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.05.2003 N 4596).

9. Гусева Т. М. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие. - Москва: Проспект, 2010

10. Зяблицкая Г. И. Судебно-бухгалтерская экспертиза : учебное пособие для студентов вузов. - Кемерово : Кемеровский технологический ин-т пищевой промышленности, 2009
11. Лекции по Судебно-бухгалтерской экспертизе Климовой А.Д. – 2011г.
12. Нелезина Е. П. Судебно-бухгалтерская экспертиза : учебное пособие.- Москва : ЮНИТИ : Закон и право, 2010
13. Судебная бухгалтерия : учебное пособие// под ред. А. А. Толкаченко, В. И. Бобошко.- Москва : ЮНИТИ, 2010
14. Судебно-бухгалтерская экспертиза: учебное пособие. Кеворкова Ж.А., Савин А.А. – М.: Вузовский учебник, 2007г.
15. Судебно-бухгалтерская экспертиза: учебное пособие .Климова А.Д. -Уфа: РИО Уфимского филиала Финуниверситета, 2010.-104 стр.
16. www.consultantplus.ru – информационно-правовая система.