Ревизия и контроль денежных средств, расчетных и кредитных операций

В процессе хозяйственной  деятельности в КУП «ЖЭУ-114» постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, товары, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за оказанные им услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.  

Денежные средства  в КУП «ЖЭУ-114» находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии.  От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Целью бухгалтерского учета  денежных средств в КУП «ЖЭУ-114», расчетных и кредитных операций – является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).     

Успешная работа аппарата бухгалтерии во многом зависит от правильной расстановки и использования ее работников, четкого выполнения ими своих обязанностей. Главный бухгалтер осуществляет оперативный контроль в процессе повседневной финансово-хозяйственной деятельности при организации бухгалтерского учета за использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов. Отвечает за соблюдение финансовой дисциплины и действующего законодательства, его подпись обязательна на всех денежных документах.

В КУП «ЖЭУ-114» контрольные мероприятия осуществляются в виде ревизии, проверок, обследований, анализа, других контрольных действий двумя способами: фактическим и документальным.

Фактический контроль проводится для установления в натуре реального  наличия материальных ценностей, их качества и достоверности. Основным видом фактического контроля является инвентаризация.

Документальный контроль осуществляется посредством изучения и установления достоверности первичных, плановых, учетных, отчетных документов. Основным видом является проверка. Во время проверки бухгалтер-ревизор обязан информировать директора предприятия обо всех выявленных в ходе ревизий и проверок  нарушений и недостатках, не ожидая их окончания  для принятия безотлагательных мер по устранению недостатков,  обеспечению сохранности собственности,  прекращению нарушений и злоупотреблений.

По окончании ревизии  бухгалтер-ревизор должен предоставить директору предприятия акт ревизии  и предложения по устранению выявленных недостатков, если принятыми в ходе ревизии или проверки мерами не обеспечивается полное  устранение всех выявленных нарушений государственной дисциплины. Бухгалтер  должен быть объективным, т.е. не должен допускать в акте ревизии выводов и оценки фактам и действиям должностных лиц на основании личных заключений и рассуждений. Также бухгалтер-ревизор во время своей работы должен следить за выполнением  намеченного плана проведения проверок и ревизий.

Лица виновные в нарушениях финансово-хозяйственной дисциплины, не обеспечившие сохранность  денежных средств и товарно-материальных ценностей, не исполняющие своих  должностных обязанностей в полном объеме привлекаются к административной, материальной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

Аудиторское заключение по КУП «ЖЭУ-114» представлено в Приложении Г.

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

В процессе прохождения практики в КУП «ЖЭУ-114»  мной были изучены вопросы организации документооборота в организациях,  методы учёта затрат и калькулирования себестоимости выполненных услуг; техники составления первичных и сводных документов по хозяйственным операциям; порядок сбора первичной информации; требования по составлению бухгалтерской и статистической отчётности.

Также был изучен порядок  проведения выборочной инвентаризации, оформления акта ревизии  финансово-хозяйственной деятельности.

Была изучена работа предприятия  за 2010-2012 гг.

Вследствие вышесказанного, можно сделать вывод о том, что непосредственно в КУП «ЖЭУ-114» бухгалтерский учёт ведётся в соответствии с нормами законодательства. Анализируя  финансовый  результат  предприятия  по  итогам  работы  за  2010-2012 гг. – предприятие  считается  платежеспособным, также  работает  с  целью  извлечения  прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

 

1. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.1994 № 3321 – XII (ред. от 26.12.2007 № 302 – 3) // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь от 19.03.2001 № 2 / 449.
2. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь «Об утверждении типового плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета» от 29.06.2011 № 50 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь от 19.12.2011 № 8 / 24548.
3. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства статистики Республики Беларусь «Об утверждении инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности» от 14.05.2004 № 81 / 128 / 65 (ред. от 08.05.2011 № 79 / 99 / 50) // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь от 04.06.2004 № 8 / 11057.
4. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 г. №102 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету "Доходы и расходы организации" определены правила организации и ведения бухгалтерского учета доходов и расходов для субъектов хозяйствования, основным источником которых является выручка от реализации продукции (работ, услуг).
5. А. Крупнова. Анализ и контроль за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности // Финансы. Учет. Аудит, 2008, № 7, с. 50-60.
6. А.М. Емельянов Финансы, налоги и кредит: Учебник /                      А. М. Емельянов, И. Д. Мацкуляк, Б. Е. Пеньков, М.: РАГС, 2011. - 318 с.
7. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Л. Л. Ермолович, Л. Г. Сивич, Г. В. Толкач, И. В. Щиткова; под общ. ред.,  Л. Л. Ермолович, Минск: «Интерпрессервис», 2006. - 718 с.
8.   Г. Махлин Платежеспособность предприятия: оценка и прогнозирование //  Финансы. Учет. Аудит, 2009, № 3, с. 26-29.
9. Ильин, А.И. Планирование на предприятии, Минск: Новое знание, 2011. - 375 с.
10. Кравченко, Л. И. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие, Минск: Высш. шк., 2009. - 474 с.
11. Л. Ермолович Методика оценки платежеспособности по денежным потокам // Финансы. Учет. Аудит, 2009, № 2, с. 24-28.
12. Ладутько, Н. И. Бухгалтерский учет в промышленности: Учеб. пособие / Минск: Книжный дом, 2011. -  385 с.
13. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник /  Г. В. Савицкая, М.: ИНФРА – М, 2008. – 583 с.
14. Савицкая, Г. В. Экономический анализ: Учебник / 8-е изд.             Г. В. Савицкая, перераб., М.: Новое издание, 2009. – 476 с.
15. Финансы и кредит: учебное пособие для подготовки к    экзаменам / Л. Г. Колпина [и др.]; под редакцией М. И. Ноздрина-Плотницкого – Минск: Современная школа: Мисанта, 2011. – 351 с.
16. Финансы предприятия: учеб. пособие / Н. Е. Заяц и др.; под общ. ред. Н. Е. Заяц, Т. И Василевской, Минск: Выш. шк., 2005. – 295 с.
17. Экономика предприятия: учеб. пособие / Л. Н.Нехорошева (и др.); под общ. ред. Л. Н. Нехорошевой, 3-е изд., Минск: Выш. шк., 2005. – 473 с.