Разработка программы и методики аудиторской проверки расчетов по кредитам и займам. Выявление типичных ошибок и способы их исправления

«ЭкспрессАудит:ПРОФ» является квалифицированным помощником на каждом этапе проведения аудиторской проверки – начиная с момента оформления договора на оказание аудиторских услуг и заканчивая документированием результатов аудиторской проверки.

Комплекс «ЭкспрессАудит:ПРОФ» позволяет обеспечивать внутренний контроль качества аудита с помощью составления специальных документов и сводок по результатам аудита.

 Аудит производится  в автоматизированном режиме  в соответствии с методикой, разработанной группой аудиторов-методологов. Данная методика построена на общепринятой практике проведения общего аудита с учетом требований Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Она охватывает проверку всех типовых объектов аудита, под которыми понимаются, в первую очередь, все разделы бухгалтерского учета, а также налоговый учет хозяйственных операций коммерческих предприятий и организаций с учетом Плана счетов бухгалтерского учета и части второй Налогового кодекса РФ (в том числе и Главы 25). Особенностью данной методики является систематизированный сбор аудиторских доказательств, проводимый на основе проверки соответствия достоверности отражения хозяйственных операций в бухгалтерской и налоговой отчетности действующему законодательству. Методика является готовой, но имеется и возможность дополнения.

«ЭкспрессАудит:ПРОФ» является локальной многопользовательской средой, предусматривающей одновременную работу с системой нескольких пользователей. Все они формально разделены на две группы:

• руководитель или руководители работ.
• аудиторы, специалисты или иные сотрудники компании, являющиеся исполнителями работ.

Пользователи первой группы – это руководители аудиторских  групп, осуществляющие общую подготовку и планирование аудита, разработку программы аудита, руководство членами аудиторской группы в ходе аудита и подготовку итоговой документации по результатам аудита.

Пользователи второй группы – это, как правило, аудиторы и ассистенты аудиторов, выполняющие работу по анализу и сбору аудиторских доказательств с выездами на территорию проверяемой организации (предприятия).

Пользователям этой группы система будет полезна также  и в качестве консультативной  справки о порядке проведения аудиторской проверки, т.к. по каждому объекту аудита приведена подробная методика проведения аудита.

 

 

 

 

 

Заключение

 

Цель данной работы заключалась  в планировании проведения аудиторской  проверки операций по учету кредитов и займов.

Цель данной работы заключалась в освоении навыков планирования аудиторской проверки расчетов по кредитам и займом.

Первым этапом явилось  изучение нормативно-правовых основ  бухгалтерского учета кредитов и  займов на предприятии.

Основу специальной законодательной базы в сфере учета кредитов и займов составляет Положение по бухгалтерскому учету 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

По срокам погашения  ПБУ 15/01 разделяет «задолженность заемщика заимодавцу по полученным займам и  кредитам» на краткосрочную и долгосрочную; по степени своевременности погашения – на срочную и просроченную. Согласно ПБУ 15/01, для целей применения его норм:

- краткосрочной задолженностью  считается задолженность по полученным  займам и кредитам, срок погашения  которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев;

- долгосрочной задолженностью  считается задолженность по полученным  займам и кредитам, срок погашения  которой по условиям договора  превышает 12 месяцев;

- срочной задолженностью  считается задолженность по полученным  займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке;

- просроченной задолженностью  считается задолженность по полученным  займам и кредитам с истекшим  согласно условиям договора сроком  погашения.

Синтетический учет кредитов и займов ведется по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Объект аудита кредитов и займов – это показатели отчетности, отражающие состояние расчетов по кредитам и займам:

Основная задача аудита учета кредитов и займов - проверка соблюдения нормативно-правовых актов  учета кредитов и займов, а также  правильности ведения бухгалтерского учета кредитов и займов.

Источниками информации проверки учета кредитных операций являются: бухгалтерский баланс; оборотные ведомости; карточки аналитического учета; данные инвентаризации; первичные документы; учетные регистры (ведомости, журналы-ордера, машинограммы) по счетам 66 и 67, Главная книга, отчетность и т.д.

По результатам разработки общего плана и программы аудита на исследуемом участке в качестве основных видов работ были определены следующие:

- аудит тождественности  показателей бухгалтерской отчетности  и регистров бухгалтерского учета;

- аудит оформления  первичной бухгалтерской документации;

- оценка правильности  оформления заключенных договоров  на предоставление займов;

- проверка правильности  корреспонденции счетов по кредитным  операциям;

- проверка правильности  начисления процентов и кредитным  операциям.

В соответствии с программой аудита были разработаны формы рабочих аудиторских документов и поэтапная методика аудиторской проверки на участке учета кредитов и займов.

В заключение были определены типовые ошибки, совершаемые бухгалтерскими службами предприятий на участке учета кредитов и займов, и сформулированы способы их исправления, предложены меры, направленные на их предупреждение. 

 

Список использованных источников

Законодательные акты

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994г. №51-ФЗ. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1994. №32.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26.01.1996г. №14-ФЗ. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. №5.
3. Налоговый Кодекс РФ Часть первая (Закон, Президент РФ, № 146-ФЗ, от 31.07.1998).
4. Налоговый Кодекс РФ Часть вторая (Закон, Президент РФ, № 117-ФЗ, от 05.08.2000).
5. «О бухгалтерском учете» (Закон, Президент РФ, № 129-ФЗ, от 21.11.1996).
6. «Об аудиторской деятельности» (Закон, Президент РФ, №119 – ФЗ, от 07.08.2001).

 

Нормативные акты, стандарты аудита, бухгалтерского учета, инструктивные материалы, официальные  справочники

7. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности первой очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ №696 от 23.09.02 (в редакции Постановления Правительства РФ № 532 от 07.10.04).
8. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности второй очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ №405 от 04.07.03.
9. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности третьей очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ №532 от 07.10.04.
10. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности четвертой очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ №228 от 16.04.05.
11. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности пятой очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ №523 от 25.08.06.
12. Приказ Минфина РФ от 22.07.03 № 67н «О формах бухгалтерской отчётности».
13. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000г. №94н «Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности предприятий»
14. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998г. №34н «Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности».
15. Приказ Минфина РФ 30 декабря 1999г. №107н «Положение по бухгалтерскому учету 1/98 «Учетная политика организации».
16. Приказ Минфина РФ 02 августа 2001г. №60н «Положение по бухгалтерскому учету 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

Специальная экономическая  литература

17. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка учета кредитов и займов. – М.: Юнити-Дана, 2004. – 206с.
18. Подольский В.И., Аудит: учебник для вузов М.: Юнити-Дана, 2000 - 655с.
19. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002-354с.
20. Булатова З.Г., Булатов М.А. Бухгалтерский учет товаров, расчетов и финансовых результатов в торговых организациях: Учебно – методическое пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 349с.
21. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет в торговле: Типовые хозяйственные операции и ситуации. – М.: Экзамен. – 512с.
22. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. – 4 – е изд. – М.: ИТК «Дашков и К», 2004. – 1012с.
23. Шеремет А.Д. Управленческий учет. Учебное пособие. – 3 – е издание, перераб. и доп. - М.: ФБК - ПРЕСС, 2005. – 344с.

 

Периодические издания

24. Бурцев В.В. Внутренний контроль в компаниях. // Менеджмент в России и за рубежом. 2004. №3.
25. Ефремова А.А. Комментарии к ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». // Налоговый вестник. 2003. №4.
26. Матиташвили А.А. Комментарий к ПБУ 15/01. // Российский налоговый курьер. 2001. №12.
27. Орлова Е.В. Коммерческий кредит. // Российский налоговый курьер. 2002. №16.
28. Сапронов М.Н. Новое в бухгалтерском учете кредитов и займов. Комментарий к ПБУ 15/01. // Консультант бухгалтера. 2001. №12.
29. Товарный кредит: особенности учета и налогообложения. // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2004. №22.
30. Юшкевич М.А. Курсовые разницы по кредитам и займам. // Российский бухгалтер. 2007. №2. 
    

¹ 1 балл – ответ «нет»; 3 балла – ответ «да».