Производство судебной экспертизы векселей

Меры организационного характера, как правило, включают в себя:

1) Создание единой информационной  системы данных о составленных, выданных, погашенных, утраченных, похищенных, подделанных векселях. Такая система, как правило, представляет собой  сочетание электронной базы данных  и массива документов на бумажных  носителях.

2) Особый порядок хранения  векселя и бланков векселей. Как  правило, бланки векселей хранятся  в специально отведенном помещении. В случае подготовки к составлению  и выдаче векселя они выдаются  уполномоченному сотруднику на  период операционного дня. Неиспользованные  бланки и составленный, но не  выданный вексель по окончании  операционного дня возвращаются  в хранилище. В течение операционного  дня бланки векселя и составленные  векселя хранятся в сейфе ответственного  сотрудника. Оплаченный (погашенный) вексель хранится в бухгалтерии и передается в архив с соблюдением специального порядка защиты от утраты и хищения.

3) Разграничение полномочий  сотрудников, участвующих в вексельном  обращении. Участие в процедуре  составления, выдачи, хранения и  принятия к оплате векселя  нескольких работников организации  существенно снижает риск неправомерных  действий со стороны вероятного  злоумышленника.

4) Защита информации о  неиспользованных бланках. Согласно  правилам защиты вексельного  обращения сотрудникам банка  категорически запрещается копировать  бланки векселей.

5) Индивидуализации ответственности  работников, участвующих в выдаче  векселя в сочетании с комиссионным  порядком проверки соблюдения  установленного порядка работы  с векселями и их бланками.

Меры технологического характера включают в себя:

1) Описание процедур составления  и условий выдачи векселя.

2) Порядок документирования  прохождения векселем процедур  подготовки к составлению и  выдаче, также документирование  фактов выдачи или погашения  векселя.

3) Содержание проверочных  процедур при подготовке к  оплате векселя.

4) Процедуры, направленные  на предотвращение повторного  использования погашенного векселя. На лицевой стороне погашенного  векселя выполняется надпись  «Принят к оплате».

5) Порядок работы с  предъявленными неплатежными векселями.

Меры криминалистического характера включают в себя действия, направленных на предупреждающую защиту ценной бумаги путем выполнения так называемых вексельных меток (скрытых либо зашифрованных признаков подлинности документа), а также экспертизу документов, предъявленных к оплате.

Экспертиза проводится сотрудниками банка либо сторонних организаций, в том числе правоохранительных органов и органов юстиции (по договору). В случаях, вызывающих подозрение в подделке документа, он, с согласия клиента, направляется на экспертизу. Об этом клиенту выдается соответствующая квитанция. В соответствии с правилами делового оборота срок экспертизы не должен превышать двух рабочих дней.

Весьма эффективной мерой защиты организации векселедателя является периодическое проведение внутренних ревизий с обязательным выполнением всех требований по специально разработанной методике.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Изменения, произошедшие в экономической сфере послужили причиной значительного усложнения имущественных отношений, вследствие чего появились новые виды и способы совершения преступлений, посягающих на страховые, жилищные, вексельные отношения, отношения в сфере предпринимательской деятельности и иные, в различных отраслях и сферах экономики. Это в полной мере касается мошенничества, своеобразие которого проявляется в способах его совершения. В настоящее время характер способов совершения мошенничества в России в связи с расширением и усложнением механизмов функционирования хозяйственного комплекса стал более изощренным и приобрел ярко выраженный интеллектуальный оттенок, что в свою очередь к усложнению их квалификации. Правильная квалификация преступления имеет важное значение.

В ходе выполнения курсовой работы были решены следующие задачи:

• была изучена организация вексельного обращения в РФ;
• рассмотрен порядок проведения судебной экспертизы векселей на ОАО «Денеб»;
• выявлено мошенничество в форме сговора главного бухгалтера и руководителя ОАО «Денеб» с подставными фирмами, с использование призрачного векселя для получения выгоды;
• были сделаны рекомендации по предупреждению преступлений, совершенных с использованием векселей.

Судебно-бухгалтерская экспертиза векселей, проведенная на ОАО «Денеб» подтвердила причастность руководителя и главного бухгалтера к мошенничеству с использованием «призрачного» векселя, что послужило поводом для их увольнения и наложения денежного штрафа в размере 600 тысяч рублей. Сделанные рекомендации по предупреждению мошенничеств с применением векселей позволят избежать в будущем подобных ситуаций.

В ходе выполнения данной работы были получены необходимые теоретические знания в области вексельного обращения, производства судебно-бухгалтерской экспертизы векселей, составления заключения по результатам экспертизы, а также предложены меры борьбы с преступлениями в сфере вексельного обращения. Таким образом, все задачи рассмотрены, поставленные цели выполнены, а так же все интересующие нас выводы курсовой работы сделаны.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Конституция РФ: офиц. текст. – М.: Юрид. Лит., 1993.

2. Гражданский кодекс РФ: офиц. текст. — М.: Проспект, 2005.

3. Конвенция ООН от 9 декабря 1988 г. «О международных переводных векселях и международных простых векселях»//Справочная правовая система ГАРАНТ. ФЗ от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»//Справочная правовая система ГАРАНТ [Электронный ресурс].

4. Федеральный закон № 39-ФЗ от 22.04.1996 г. (с изменениями) «О рынке ценных бумаг» //Справочная правовая система ГАРАНТ. — Режим доступа: www.apigarant.ru

5. О бухгалтерском учете. ФЗ № 402-ФЗ (в ред. от 30.06.2003 г.): офиц. текст. — М.: Проспект, 2008

6. Гудков, Ф.А. Вексель: практическое пособие /Ф.А. Гудков. ─ М.: МЦФЭР, 2009.
7. Гудков, Ф. А. Поддельный вексель. Защита гражданских прав участников вексельного оборота: учебное пособие /Ф. А. Гудков. ─ М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2012.

8. Качалин, В.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP: учебник / В.В. Качалин. — М.: Эксмо, 2011.

9. Кэнуэлл, Д. Бухгалтерский учет и финансы. Ключевые понятия: справочник /Д. Кэнуэлл, Д. Сазерленд. ─ М.: Баланс Бизнес Букс, 2011. ─ 400с.
10. Новоселова, Л. А. Вексель в хозяйственном обороте [Текст]: комментарий практики рассмотрения споров / Л. А. Новоселова. ─ М.: Статут, 2009.
11. Операции банков с векселями. Учет и налогообложение: учебник. ─ М.: Парфенов.ру, 2010.

12. Пантелеев, А.С. Векселя, взаимозачеты. Бухгалтерский учет и налогообложение: практическое пособие / А. С. Пантелеев, А. Л. Звездин. ─ М.: Омега-Л, 2012.

13. Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь: словарь /Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева.— М.: ИНФРА-М, 2010.

14. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами: учебник / Солодко, Л. П., Вострикова О. В., Владимирова Т. В., Казин А.В., Казин А.В. и др. ─ М.: Экзамен XXI, 2011 г.