Проверка организации документального оформления и аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда

Амортизация основных средств в целях бухгалтерского и налогового учета начисляется ежемесячно линейным способом.

Срок полезного использования основных средств определяется в соответствии с классификацией  основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» .

Срок полезного использования основных средств, которые не указаны в амортизационных группах устанавливается ОАО «Магнит» самостоятельно исходя из технических условий и рекомендаций организаций-изготовителей.

Учет финансовых вложений осуществляется в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Финансовые вложения принимаются к учету по сумме фактических затрат на их приобретение.

Выбытие финансовых вложений возможно при их погашении, реализации, передачи в качестве вклада в уставный капитал организаций и пр.

Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01.

Учет материально-производственных запасов осуществляется по фактической себестоимости. Оценка производственных запасов (сырья, материалов и т. п.) при отпуске в производство и прочем выбытии производится по средней себестоимости.

Расходы, произведенные обществом в течение отчетного года, но относящиеся к следующим отчетным периодам отражены в бухгалтерском балансе по статье «Расходы будущих периодов» и подлежат списанию в порядке, установленном для каждого вида таких расходов в отдельности в течение периода, к которому они относятся. Срок списания расходов будущих периодов на текущие расходы каждого отчетного месяца определяется в момент их отражения в бухгалтерском учете.

Заемные средства учитываются в соответствии с условиями договоров займа в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренных договором, в момент их фактической передачи (п. 3 ПБУ 15/01).

Задолженность по полученным займам в учете подразделяется на краткосрочную, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев, и долгосрочную, срок погашения которой по условиям договора составляет более 12 месяцев.

Учет доходов осуществляется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» .

В зависимости от характера и условий получения общество выделяет следующие доходы:

— доходы от обычных видов деятельности;

— прочие доходы (операционные и внереализационные доходы).

Доходы от обычных видов деятельности включают выручку от розничной реализации товаров, оптовой реализации товаров, прочей реализации (в том числе выручку от предоставления в аренду имущества общества, реализации услуг и т.д.). Учет выручки в целях бухгалтерского и налогового учета ведется по мере отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В составе прочих доходов учитываются доходы от реализации финансовых вложений (ценных бумаг), доходы от реализации основных средств и материально-производственных запасов общества (за исключением товаров).

Учет расходов ведется в соответствии с ПБУ 10/99  «Расходы организации» [6].

Расходы общества в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:

— расходы по обычным видам деятельности;

— прочие расходы.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

В связи с изменениями законодательства с 2009 г. внесены следующие изменения в учетную политику: при вводе в эксплуатацию основных средств в налоговом учете применяется амортизационная премия, предусмотренная п.9 ст. 258 НК РФ .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ОАО «МАГНИТ»
1. Проверка организации документального оформления и аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда

В целях организации эффективной проверки расчетов с персоналом по оплате труда на подготовительном этапе были разработаны общий план аудита, программа аудиторских процедур по существу и тест средств контроля операций по расчетам с персоналом по оплате труда.

Общий план аудита включает следующие виды работ:

1. Аудит системы и формы оплаты труда;
2. Аудит оформления первичных документов;
3. Аудит начисления и выплаты заработной платы;
4. Аудиторская проверка обоснованности льгот и удержаний из заработной платы.

Программа аудиторских процедур по существу по проверке расчетов с персоналом по оплате труда состоит из следующих процедур:

1. Ознакомление с системой и формой оплаты труда;
2. Проверка оформления первичных документов;
3. Аудит начисления и выплаты заработной платы;
4. Аудит начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности;
5. Проверка порядка предоставления и оплаты основного и дополнительного отпуска;
6. Проверка правильности расчетов оплаты за неотработанное время;
7. Проверка порядка установления и выплаты надбавок и вознаграждений;
8. Проверка учета депонированных сумм не выданной заработной платы;
9. Проверка операций по удержаниям из заработной платы.

Для создания представления об организации системы внутреннего контроля на предприятии был сформирован тест средств внутреннего контроля, содержащий следующие вопросы (табл. 3.1.).

Таблица 3.1

Тест средств контроля операций по расчетам с персоналом по оплате труда.

Проверяемый объект	Примечания	Вариант ответа		Соответствие законодательству
		Да	Нет
1	2	3	4	5
Какая форма оплаты труда применяется в организации?	Повременно-премиальная.			Соответствует
Порядок начисления заработной платы при повременной оплате труда соответствует положениям нормативных актов?		Х		Соответствует
Имеется ли в организации штатное расписание, утвержденное руководителем?		Х		Соответствует
Имеются ли у организации в проверяемом периоде внештатные сотрудники, сезонные и временные работники, надомные рабочие?			Х	Соответствует
Утвержден список применяемых в организации первичных документов и документов для внутренней бухгалтерской отчетности?		Х		Соответствует
Ведутся ли на работающих трудовые книжки?		Х		Соответствует
Заключены ли с сотрудниками организации трудовые договоры?		Х		Соответствует
Все ли договоры имеются в наличии и юридически грамотно оформлены?		Х		Соответствует
Применяются ли на предприятии утвержденные отделом труда нормы и расценки по видам работ?		Х		Соответствует

Продолжение табл. 3.1

Продолжение табл. 3.1

1	2	3	4		5
Организовано ли гашение (проставление отметки об оплате) первичных документов?		Х			Соответствует
Ведутся ли расчеты по начислению повременных видов оплат согласно табелю учета рабочего времени?		Х			Соответствует
Проставлены ли в расчетных ведомостях (лицевых счетах) данные для правильного начисления удержаний по налогу на доходы физических лиц, исполнительным листам и иных удержаний?		Х			Соответствует
Какие ведутся документы по аналитическому учету расчетов с персоналом по оплате труда (расчетно-платежные ведомости, расчетно-платежные ведомости и лицевые счета на работающих)?	Расчетные ведомости и лицевые счета.				Соответствует
Организовано ли архивное хранение документов по аналитическому учету работающих?		Х			Соответствует
Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными отчетов по социальному страхованию, медицинскому страхованию, пенсионному фонду?		Х			Соответствует
Проверяет ли ответственный бухгалтер данные о месячных, квартальных и годовых накоплениях сумм начислений по оплате труда?		Х			Соответствует
Имеются ли на предприятии задержки с расчетами и выплатами по оплате труда?				Х	Соответствует
Доплаты за работу в праздничные и выходные дни соответствуют положениям нормативных актов?		Х			Соответствует
Доплаты за работу при совмещении профессий или выполнении обязанностей временно отсутствующего работника соответствуют положениям нормативных актов?		Х			Соответствует

 

 

Продолжение табл.3.1

1	2	3	4		5
Порядок и условия выплаты надбавок (вознаграждений) за выслугу лет соответствуют положениям нормативных актов?		Х		Соответствует
Порядок и условия выплаты вознаграждения по итогам работы за год соответствуют коллективному и/или трудовому договорам, соглашениям, локальным нормативным актам организации?		Х		Соответствует
Порядок и условия выплаты надбавок за подвижной и разъездной характер работы соответствуют положениям нормативных актов?		Х		Соответствует
Порядок и условия выплаты компенсаций за использование личного автомобиля (мотоцикла) в служебных целях соответствуют положениям нормативных актов?		Х		Соответствует
Порядок и условия выплаты компенсаций за использование личного имущества работника соответствуют положениям нормативных актов?		Х		Соответствует
Порядок учета и налогообложения материальной помощи соответствуют положениям нормативных актов?		Х		Соответствует
Порядок учета и налогообложения премий соответствует положениям нормативных актов?		Х		Соответствует
Определение расчетного периода для исчисления среднего заработка соответствует положениям нормативных актов?		Х		Соответствует
Порядок предоставления ежегодного основного отпуска соответствует положениям нормативных актов?		Х		Соответствует