Проведение внутреннего аудита

На пятом этапе технологии внутреннего аудита – сбор аудиторских доказательств и их оценка – определяются методы выполнения работы по каждой задаче, приобретается необходимая информации и осуществляется ее систематизация.

Методы внутреннего аудита представляют собой совокупность финансовых, экономических, организационных, оперативно-технических и фактических способов и приемов по проверке производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Цель применения методов внутреннего аудита – изучение состояния экономики и финансов хозяйствующего субъекта, эффективности использования материальных и финансовых ресурсов, сохранности активов и своевременности возврата обязательств, обеспечения законности, достоверности и целесообразности хозяйственных операций, а также их оформления первичными документами, служащими основанием для отражения в бухгалтерском учете.

В отличие от внешнего аудита, носящего, как правило, официальный характер и проводимого уже по оформленной финансовой отчетности, внутренний аудит на предприятии может носить как плановый, так и внезапный характер. Для внутреннего аудита характерны все три этапа контроля: предварительный – до совершения хозяйственных операции; текущий – во время осуществления хозяйственных операций и по- следующий – после их совершения.

Для получения аудиторских доказательств при проведении внутреннего аудита используются приемы:

• фактического контроля (сплошная и выборочная инвентаризация, осмотр, обследование, контрольные обмеры, контрольный запуск сырья, экспертиза и лабораторные анализы);
• документального контроля с применением юридической проверки и аналитических процедур;
• наблюдение;
• сравнение и сопоставление;
• встречные проверки;
• обзор неопределенных обязательств;
• подтверждение;
• опрос;
• проверка механической прочности;

аудиторская выборка и другие

Седьмой этап технологии внутреннего аудита подразумевает обсуждение предварительных отчетов (заключений), предложений с руководством, специалистами отделов, работниками структурных подразделений.

Для внутреннего аудита нет разработанной формы отчетности. Она может иметь разные документальные формы:

• аудиторские справки;
• аудиторское заключение;
• справка об экспертизе;
• докладная записка;
• отчет о проверке;
• акт ревизии и т.п.

Целесообразно исходить из названия «отчет», поскольку это соответствует российским стандартам, и разработать систему требований к составлению отчетов по разным на- правлениям деятельности службы внутреннего аудита.

Отчет внутреннего аудитора может иметь три части. Вводная часть отчета внутреннего аудита должна включать:

1. Номер отчета.
2. Название подразделения, филиала, предприятия.
3. Наименование населенного пункта, на территории которого производится проверка.
4. Дата написания отчета.
5. Срок проведения проверки в соответствии с общим планом или планом-графиком проведения внутреннего аудита.
6. Указания на вопросы проверки (в случае внеплановой проверки).
7. Период деятельности организации, за который проведена проверка.
8. Дата начала и окончания проверки.
9. Фамилии, имена и отчества лиц, проводивших и принимавших участие в проверке.
10. Фамилии, имена и отчества руководства проверяемого подразделения, филиала, предприятия.
11. Иные необходимые сведения.

Аналитическая часть отчета содержит систематизированное изложение документально подтвержденных фактов нарушений, выявленных в ходе проверки, или указание на отсутствие таковых, и связанных с этими фактами обстоятельств, имеющих значение для принятия правильного решения по результатам проверки.

Итоговая часть отчета должна содержать общий вывод о состоянии бухгалтерского учета, внутреннего контроля и отчетности, а также предложения по устранению выявленных нарушений.

При составлении отчета внутреннего аудитора из Письменной информации внутреннего аудитора берутся сведения о наиболее существенных нарушениях в учете, значительно искажающих отчетность, делается общий вывод о

степени достоверности отчетности с указанием нарушений, которые снижают достоверность отчетности или ставят ее под сомнение. Мнение внутреннего аудитора должно быть подкреплено ссылкой на соответствующие законодательные и инструктивные документы с развернутой аргументацией причин, приведших к такому мнению.

Отчет внутреннего аудитора должен содержать раздел, посвященный анализу платежеспособности и финансовой устойчивости организации, а также прогнозной оценке ее финансового состояния на будущее.

На восьмом этапе подготавливается отчет (заключения) и предложений внутреннего аудитора.

Отчет внутреннего аудитора заполняется в трех экземплярах, один из которых передается руководству проверяемой организации, другой экземпляр – в адрес выше- стоящей организации (заказчика для службы внутреннего аудита), третий – в архив службы внутреннего аудита.

Отчет подписывается руководителем службы внутреннего аудита. Все три экземпляра отчета являются первыми.

Аналитические отчеты по итогам финансово-хозяйственной деятельности филиалов и всей организации в целом составляется специалистом по расчетам с головной организацией на основании данных квартальной и годовой <s