Проведение внутреннего аудита

Контрольная работа, 22 Декабря 2013, автор: пользователь скрыл имя

Краткое описание

Системность. Система внутреннего аудита должна иметь организованную, устойчивую структуру. Она может быть относительно дифференцирована на взаимосвязанные подсистемы внутреннего управленческого аудита и внутреннего операционного аудита. Дифференциация зависит от состояния и ступенчатости системы управления хозяйствующим субъектом, необходимости степени систематизации и специализации контрольно-аудиторской информации для принятия управленческих решений. Целостность. Система внутреннего аудита полностью должна отвечать задачам управления хозяйственными процессами и информационными потребностями эффективного функционирования составляющих элементов хозяйственного механизма (экономического) организации.

Содержание

I Раздел. Теоретические основы проведения внутреннего аудита ............ 3
1. Особенности методики внутреннего аудита ............................................... 3
2. Внутренний аудит филиалов: особенности проведения. Особенности
организации внутреннего аудита в малом предприятии ............................... 9
II Раздел. Практическая часть ....................................................................... 32
Задание 1 .......................................................................................................... 32
Задание 2 .......................................................................................................... 35
Задание 3 .......................................................................................................... 36
Задание 4 .......................................................................................................... 40
Список литературы ........................................................................................... 44

Скачать в ZIP архиве (233.77 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Вложенные файлы: 1 файл

Контрольная ВА.docx

— 236.88 Кб (Скачать файл)

Внутренний аудит как одна из высокоорганизованных форм контроля существует в международной практике более половины века. Целесообразность функционирования внутреннего аудита оценивается наличием рекомендаций по решению имеющихся и будущих проблем малого бизнеса. Показателем качества внутреннего аудита являются организация, значимость, компетентность, профессионализм, функциональность и эффективность аудирования.

Экономическая эффективность определяется наличием разработанной технологии проверки. Методические действия внутренних аудиторов в малом бизнесе позволят по этапам выявить и предупредить нарушения, своевременно внести изменения в налоговые расчеты, применить налоговые льготы, оптимизировать учетную политику, значительно сократить штрафы налоговых и административных санкций.

Технология проведения внутреннего аудита должна определяться документами, регламентирующими положение службы внутреннего аудита в субъектах малого бизнеса (см. Табл. 1).

Положение об отделе (службе) внутреннего аудита определяет обособленное место внутреннего аудита в системе управления предприятием, его цели и задачи, ответственность и взаимоотношения с другими функциональными службами предприятия. Основной принцип деятельности внутреннего аудита – независимость – определен четким установлением прав, обязанностей и ответственности, подотчетностью и подчиненностью только руководителю предприятия.
Должностные инструкции специалистов службы внутреннего аудита регламентируют права, обязанности и ответственность специалистов отдела (службы), а также их квалификационные требования.
Календарные и индивидуальные планы, содержащие виды работ службы внутреннего аудита в целом и его специалистов.
Программы внутренних аудиторских проверок, включающие систему приемов и процедур проверки обоснованности и законности, полноты и своевременности, достоверности и реальности операции.

Стандарты внутреннего аудита. В целях повышения качества внутреннего аудита субъект малого бизнеса должен с учетом особенностей его бизнеса разработать и утвердить стандарты

Таблица 1.

Технология проведения внутреннего аудита в субъектах малого предпринимательства

Этапы работы	Содержание	Источники информации	Служебные документы, составляемые на данном этапе аудирования
1. Организация проведения внутренней аудиторской проверки	Установление основных пара- метров состояния и деятель- ности малого бизнеса, качест- венная оценка факторов влия- ние на него. Оценка системы внутреннего контроля	Первичные документы, от- четы материально- ответственных лиц, ин- формация руководителя и специалистов	Служебная записка руководителю о состоянии учета, экономической работы и других направлений деятельности малого бизнеса в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов и внутреннего регламента
2. Информационное обеспечение	Определение состава докумен- тов правового, экономического, организационно- технологического обеспечения. Разработка реестра законов и нормативных актов	Законодательные и норма- тивные акты, внутренние правила и распорядки, внутрихозяйственные рег- ламенты	Составление реестра законов и нормативных актов. Формулировка предложений по плану и порядку проведения работы
3. Описание плана проведе- ния работы	Получение необходимой ин- формации по задачам проверки. Определение состава рабочих документов (рабочая тетрадь, бланки тестов, вопросник)	Первичные документы, сводные регистры, внут- ренняя и внешняя отчетно- сти	Общий план внутреннего аудита в соответствии с задачами проверки, достаточные для ее выполнения
4. Составление программ внутреннего аудита для ка- ждой задачи работы	Составление календарного графика работ и распределе- ние обязанностей. Определение уровня сущест- венности. Оценка внутреннего аудиторского риска. Выбор методик внутреннего аудита (выборка, определение уровня ошибки). Определение состава рабочих документов	Состав первичных доку- ментов, отчетностей	Программы внутреннего аудита в соответствии с задачами общего плана
5. Сбор аудиторских доказа- тельств и их оценка	Определение методов выполне- ния работы по каждой задаче. Получение необходимой ин- формации и ее систематизация	Первичная документация, регистры, финансовая (бух- галтерская) отчетность	Перечень процедур для получения аудиторских доказательств, достаточных для формирования мнения внутреннего аудитора
6. Анализ и оценка аудиторских доказательств. Сбор дополни- тельной информации при вы- явлении существенных искажений в учете и отчетности	Получение дополнительной информации и ее системати- зация	Первичная документация, регистры, финансовая (бух- галтерская) отчетность	Перечень дополнительных процедур для снижения внутреннего аудиторского риска, достаточных для формирования мнения внутреннего аудитора
7. Обсуждение предвари- тельных отчетов (заключений), предложений с руково- дством, специалистами отделов, работниками структурных подразделений	Представление предваритель- ных отчетов (заключений) и предложений. Получение дополнительной информации, для обоснования выводов и предложений	Аудиторские доказательст- ва, полученные в ходе внутренней аудиторской проверки. Рабочие доку- менты внутреннего аудитора	Аудиторские свидетельства, требующие дополнительной информ ции. Корректировка хода работы, обоснование предложений и рекомендаций
8. Подготовка отчета (за- ключения) и предложений внутреннего аудитора	Систематизация аудиторских выводов по задачам, форму- лировка обобщающих заклю- чений и предложений	Свидетельства по процеду- рам проверки, протокол об- суждения предварительных заключений, предложения и замечания аудитора	Отчет (заключение) о результатах работы внутреннего аудитора, справки к отчету, подписанные специалистами субъекта малого бизнеса
9. Внедрение решений, предложений по результатам проверки	Подготовка приказов и распо- ряжений в соответствии с про- граммой устранения наруше- ний в работе субъекта малого бизнеса	Отчет (заключение) ауди- тора о результатах провер- ки, служебные записки	Приказы и распоряжения администрации о: устранении выявленных нарушений в системе внутреннего контроля; разработке мер по предотвращению нарушений и искажений; усилении внутрихозяйственного контроля
10. Анализ и оценка действенности мер по выявлению и предотвращению нарушений и искажений в системе внутреннего контроля и учета	Составление отчета о дейст- венности мер внутреннего кон- троля и учета, разработанных по результатам проверки	Приказы и распоряжения администрации по резуль- татам внутреннего аудита. Отчет (заключение) ауди- тора	Отчет о действенности мер внут- реннего контроля и учета разработанных по результатам проверки

На первом этапе идет подготовка проведения внутренней аудиторской проверки, где устанавливаются основные параметры состояния и деятельности мало- го бизнеса, качественная оценка факторов влияния на него. Оценивается система внутреннего контроля.

На втором этапе подготавливается информационное обеспечение аудита. Определяется состав документов правового, экономического, организационно-технологического обеспечения, формируется реестр законов и нормативных актов, регулирующий бизнес-процессы малого бизнеса.

Планирование – третий этап проведения аудита – состоит в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема работы, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного мнения о проверяемом объекте.

Внутренний аудитор осуществляет проверку на основе действующей на предприятии учетной политики. Источниками получения информации о предприятии, его структурных подразделениях и филиалах являются:

положение о структурном подразделении, филиале, должностные инструкции и трудовые контракты работников под- разделения;
протоколы заседаний совета директоров и других аналогичных органов управления предприятия;
статистическая, бухгалтерская, внутрифирменная отчетность и оперативные сведения о выполнении заданий и договоров предприятием, подразделением и филиалом;
внутрифирменные инструкции, методические пособия, график документооборота и другие документы, регламентирующие производственную деятельность и организационную структуру предприятия, подразделения и филиала;
материалы служебных расследований, акты рекламаций, судебные и арбитражные документы;
визуальный осмотр помещений предприятия, подразделения и филиала.

Ежегодно, до наступления отчетного года, работники службы внутреннего аудита составляют общий план аудиторских проверок, ревизий, инвентаризаций.

В общем плане внутреннего аудита рекомендуется предусмотреть:

формирование аудиторской группы, ее численность, включая специалистов других подразделений, привлекаемых к проведению аудита;
распределение проверяющих в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам;
инструктирование всех членов группы об их обязанностях и правах, доведение информации о проверяемом объекте;
ведение рабочей документации;
документальное оформление проведенной работы и по- рядок ее согласования с должностными лицами проверяемого объекта.

Общий план должен служить руководством в осуществлении программы аудита.

Четвертый этап технологии внутреннего аудита заключается в подготовке программы аудита. Программа аудита – это совокупность методов и приемов внутреннего аудита, оформленная документально в установленной форме. Программа аудита включает в себя перечень аудиторских процедур, применяемых в дан- ной аудиторской проверке, а также их характер, сроки, объем и конкретных исполнителей.

По каждому разделу аудиторской программы формируются документально подтвержденные выводы, которые и являются основанием для формирования мнения аудитора и представления его в отчете внутреннего аудитора.

При наличии структурных подразделений составляется План-график проверок филиалов.

Перед проведением проверки следует определить объем аудиторской выборки (оценочно, по аналогии с прошлыми проверками, либо статистическими метода- ми, основанными на вероятности появления ошибок), также необходимо ознакомиться с имеющимися аудиторскими документами на проверяемое управление.

Как известно, эффективность деятельности хозяйствующего субъекта во многом зависит от уровня автоматизации бухгалтерского учета организации. В настоящее время широко применяются компьютерные технологии, офисные программы (MS Word, MS Excel и др.), про- граммы по бухгалтерскому учету (1С:Предприятие 7.7, 1С:Предприятие 8.0, Инфобухгалтер 8.0).

Появление ошибок, искажающих показатели деятельности малого бизнеса, возникает в области использования систем компьютерной обработки данных с упрощенной программой учета для единичного бухгалтера или ограниченного числа учетных работников.

Появляется возможность вводить несогласованные данные в систему учета, произвольным образом менять программную оболочку и базы данных, вносить в систему операции «задним числом», проводить операции, не получившие одобрения или утверждения в установленном порядке.

В этой связи внутренние аудиторы обязаны осуществлять оценку состояния внутреннего контроля в системе компьютерной обработке данных (КОД).

Проверка надежности системы КОД включает не- сколько этапов:

составление программы проверки;
тестирование состояния внутреннего контроля;
проведение аудиторских процедур;
разработка предложений по устранению недостатков, вы- явленных в процессе проведения аудита.

Программа проверки системы компьютерной обработки данных позволит определить перечень процедур и возможные нарушения.

Внутренним аудиторам необходимо разработать мероприятия и рекомендации по устранению недостатков системы КОД (см. Табл. 2).

Таблица 2.

Программа проверки системы компьютерной обработки данных

Перечень процедур	Возможные нарушения внутреннего контроля в системе КОД
Проверка документального оформления функционирования программного обеспечения	Нарушения документально- го оформления функциони- рования программного обеспечения
Проверка наличия приказов на ввод в эксплуатацию программ- ного обеспечения	Отсутствие приказов на ввод в эксплуатацию про- граммного обеспечения
Проверка наличия лиц, ответст- венных за эксплуатацию систе- мы КОД	Не определен перечень лиц, ответственных за экс- плуатацию системы КОД
Проверка разделения пользова- телей программного обеспече- ния по уровню доступа в соот- ветствии с их должностными инструкциями	Отсутствие разделения пользователей программного обеспечения по уровню дос- тупа в соответствии с их должностными инструкциями
Проверка легитимности исполь- зуемого программного обеспе- чения	Применяется не лицензи- рованное программное обеспечение
Проверка правильности исполь- зования паролей	Отсутствие использования паролей
Проверка плана мероприятий по восстановлению программного обеспечения	Отсутствие плана меро- приятий по восстановлению программного обеспечения
Проверка уровня квалификации пользователей	Низкий уровень квалифи- кации
Проверка возможности прово- дить операции, не получившие одобрения или утверждения в установленном порядке	Наличие возможности про- водить операции, не полу- чившие одобрения или ут- верждения в установлен- ном порядке
Проверка возможности вносить в систему операции «задним числом»	Наличие возможностей вносить операции «задним числом»

На основании плана работ аудитор составляет про- грамму проверки, в которой определяются:

цель аудита;
основные участки учета, подлежащие проверке;
характер и методы проверки (сплошной или выборочный, фактический или документальный);
сроки выполнения работ;
форма отчетности и порядок оформления результатов проверки.

Программы внутреннего аудита могут составляться по блокам (см. Табл. 3).

В систему управления продажами товара входят политика продаж организации и аудиторские процедуры продаж. Применительно к системе продаж товара задачами внутренних аудиторов, автор считает:

оценка эффективности политики продаж организации;
оценка эффективности и целесообразности процедур внутреннего контроля над продажами.

Таблица 3.

Программа внутреннего аудита эффективности политики продаж малого бизнеса

Виды аудиторских процедур	Источники получения аудиторских доказательств	Методы получения аудиторских доказательств	Пояснения
Анализ политики товародвижения	Товарные отчеты материально- ответственных лиц, аналитические отчеты структуры товародвижения, формы товародвижения	Документальная проверка, аналитические процедуры, метод фактического контроля, инвентаризация, статистический метод	Анализируется соответствие организационных документов целям предприятия (увеличение доли рынка, определение объема реализации и т.п.) и разработанным рекомендациям по оптимизации политики товародвижения
Анализ стратегии продаж	Организационные документы, товарные отчеты материально- ответственных лиц, аналитические отчеты структуры товародвижения, формы товародвижения	Документальная проверка, аналитические процедуры, метод фактического контроля, инвентаризация, статистический метод	Анализируется стратегия продаж, включающая ряд характеристик – уровень цен, уровень затрат на продажу, нацеленность на определенные сегменты рынка; выявляются отклонения от принятых организацией стратегий продаж по отдельным видам товара; разрабатываются предложения по совершенствованию стратегии реализации товара
Анализ ценовой политики	Договоры купли-продажи, приходные накладные, товарные отчеты материально-ответственных лиц, аналитические отчеты структуры товародвижения	Документальная проверка, аналитические процедуры, метод фактического контроля, инвентаризация, статистический метод	Анализируется стратегия ценообразования на виды товара, обоснованность и правильность расчета розничной цены, возможность преднамеренных и непреднамеренных искажений и недочетов
Анализ товарной политики	Ассортиментный перечень, договоры купли-продажи, приходные накладные, товарные отчеты материально- ответственных лиц, аналитические отчеты структуры товародвижения	Документальная проверка, аналитические процедуры, инвентаризация, арифметический расчет	Анализируется структура товарного ассортимента, качество товара, уровень цен, уровень затрат на продажу, нацеленность на определенные сегменты рынка; выявляются отклонения от принятых организацией стратегий продаж по отдельным видам товара, возможность преднамеренных и не- преднамеренных искажений и недочетов
Анализ рекламной политики	Договоры на рекламное обеспечения, счета-фактуры, акты о выполненных работах	Документальная проверка, аналитические процедуры	Анализируется масштабность рекламы и эффективность каналов ее распространения, объемы продаж в зависимости от масштабов и типов рекламных мероприятий, формируются рекомендации по совершенствованию рекламной политики
Анализ политики транспортировки закупок	Договоры купли-продажи, товарно-транспортные накладные, приходные накладные, счета-фактуры, аналитические отчеты структуры товародвижения	Документальная проверка, аналитические процедуры, арифметический расчет, прослеживание	Осуществляется анализ расчетов по оптимизации форм транспортировки, маршрутов перевозок и параметров поставок
Анализ политики денежного обращения	Договор на банковское обслуживание, договоры материально-ответственных лиц, кассовые отчеты материально- ответственных лиц, кассовая книга, кассовые документы, авансовые отчеты	Документальная проверка, инвентаризация, аналитические процедуры, арифметический расчет, прослеживание	Анализируется стратегия денежного обращения в предприятии, структура выручки от продаж, полнота оприходования выручки, возможность преднамеренных и непреднамеренных искажений и недочетов
Анализ политики расходов на продажу	Договоры купли-продажи, договоры на рекламное обеспечение, счета- фактуры, акты о выполненных работах, товарно-транспортные накладные, кассовые документы, авансовые отчеты, банковские документы, начисление заработной платы	Документальная проверка, инвентаризация, арифметический расчет, прослеживание, аналитические процедуры	Анализируется стратегия состава расходов на продажу в предприятии, структура расходов, их обоснованность, возможность преднамеренных и непреднамеренных искажений и недочетов
Анализ налоговой политики	Учредительные документы, свидетельство о предпринимательстве, учетная политика для целей налогообложения, кассовые документы, банковские документы	Документальная проверка, аналитические процедуры, арифметический расчет, прослеживание	Проверяется обоснованность применения специального режима налогообложения (упрощен- ной системы, расчета единого налога на вмененный доход), общего режима налогообложения; проводится оптимизация налогообложения