Практический аудит

Заключение:

Была проведена проверка законности выдачи и расходования подотчетных сумм и в результате был выявлен ряд нарушений.

В данном журнале-ордере №7 в графе «Ф.И.О. подотчетного лица»  обозначены только фамилии подотчетных лиц, что может привести к путанице в фамилиях сотрудников.

Нет информации о наличии списка лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утвержденного руководителем.

Вследствие  выявленных ошибок предлагаются следующие  мероприятия:

 1) усилить внутренний контроль за выдачей денежных сумм под отчет; отслеживать своевременность сдачи авансового отчета, его утверждения и внесения в кассу неиспользованных подотчетных сумм, а так же выдачу из кассы перерасхода по авансовому отчету; следить за выдачей авансовых сумм, если подотчетное лицо не отчиталось за ранее полученную под отчет сумму;  внимательней разносить суммы.

2) указывать  в журнале-ордере №7 по счету  71 «Расчеты с подотчетными лицами» инициалы всех подотчетных лиц;

3) удержать  из заработной платы Янбухтина  не возвращенный в срок остаток  неиспользованной подотчетной суммы 1500 руб.,

4) исправить  неверные корреспондирующие счета  05 на счет 26. Сумма, которую необходимо занести на счет 26 – 5000 руб.

 

Глава 3. Аудит основных средств  и материальных ценностей

Контроль  операций с основными средствами предполагает проверки сохранности и фактического наличия основных средств; правильности документированного оформления движения основных средств; правильности и своевременности оприходования, законности операций по перемещению и выбытию основных средств; правильности начисления и использования амортизации; правильности операций по текущему и капитальному ремонту основных средств; правильности постановки аналитического и синтетического учета основных средств, их износа и амортизационного фонда; эффективности и рациональности использования основных фондов.

Контроль  операций с материальными ценностями предусматривает проверки: целесообразности и законности совершаемых операций по движению материальных ценностей; состояния складского хозяйства, обеспечения сохранности материалов и соответствии их нормам запаса; документации по движению (приходу и расходу) материалов; расхода материалов в соответствии с установленными нормами; группировки и распределения транспортно-заготовительных расходов; состояния аналитического и синтетического учета материалов, расчетов с поставщиками, неотфактурованных поставок и материалов в пути; журналов-ордеров и ведомостей по движению материалов.

 

Задание 3.1 Инвентаризация основных средств

 

1. Составить  инвентаризационную опись,  сличительную ведомость установленного образца и  выявить результаты инвентаризации основных средств.
2. По результатам инвентаризации основных средств составить бухгалтерские проводки.
3. Сформулировать выводы для включения в акт комплексной проверки. 

 

Исходные  данные:

При инвентаризации основных фондов в дирекции ООО «Среда-Альянс» выявлено следующее:

Таблица 3.1.1

Наличие основных средств дирекции

 

Наименование	Цена за штуку, тыс. руб.	По данным учета, шт.	Фактическое наличие, шт.
1 .Компьютер	28,7	4	4
2. Пишущая машинка «Cannon»	10,5	2	2
3. Мобильный  телефон	11	3	1
4.Сейф	10,3	2	2
5. Стол для  заседаний	12,2	2	2
6. Стол письменный	12	25	23
7.Cкaнep «Cannon»	15	5	5
8. Телефон	10,5	4	4
9. Часы электронные	8,0	8	6
10. Микрокалькулятор  «Epson»	2,5	18	18
11..Микрокалькулятор«Сannon»	7,5	4	4
12. Холодильник  «Atlant»	21	2	2
13. Телевизор  «Sony»	17,0	2	2

Вывод

В результате инвентаризации основных средств в  дирекции ООО «Среда-Альянс» выявлена недостача следующих основных средств:

Мобильный телефон  -2 шт  по цене 11000 руб.

. Стол письменный –2 шт по цене 12000 руб.

Часы электронные – 2 шт по цене 8000 руб

Итого недостача: 62000 руб.

 Д94 К01 - 62000 р. - обнаружена недостача основных средств;

 Д73  К94 - 62000 р. - недостача списана на виновное лицо.

 

Чтобы при  инвентаризации не обнаруживались излишки  и недостачи основных средств надо усилить внутренний контроль за сохранностью основных средств и своевременно приходовать основные средства.

Задание 3.2 Расчет амортизационных отчислений

 

1. Проверить правильность расчета амортизационных отчислений по рабочим машинам и оборудованию, учитывая, что годовая норма амортизации - 8%., срок полезного использования 5 лет.
2. По результатам проверки составить корректирующие бухгалтерские проводки.
3. Сформулировать выводы для включения в акт комплексной проверки.

Таблица. 3.2.1

 

Информация  о начислении амортизации по рабочим  машинам и оборудованию

 

Показатели
1 .Стоимость  оборудования на начало года, т.р.	867
2. Ввод в  действие нового оборудования, тыс. руб.	250
З. Срок  ввода	Февраль
4. Выбытие  оборудования, тыс. руб.	5
З. Срок выбытия	Июнь
6.Уточнение  оценки оборудования в результате инвентаризации (+/-), руб.	-
7. Сумма амортизации,  тыс. руб.	84,5

 

 

Решение:

Начисление амортизации  производится в соответствии с ПБУ 6\01 организация должна указать каким способом начислялась амортизация.  Годовая норма амортизации указана не верно. Она должна составлять 20 %, чтобы списать полную стоимость за 5 лет.

 

Табл. 3.2.2

Расчет  амортизационных отчислений

 

Месяц	Стоимость основных средств, т.р.	Сумма амортизационных  отчислений, т.р.
Январь	867,0	14,45
Февраль	867,0+250=1117	18,62
Март	1117	18,62
Апрель	1117	18,62
Май	1117	18,62
Июнь	1117-5=1112	18,53
Июль	1112	18,53
Август	1112	18,53
Сентябрь	1112	18,53
Октябрь	1112	18,53
Ноябрь	1112		18,53
Декабрь	1112		18,53
Итого	13119		218,64

 

По данным ООО «Среда-Альянс» сумма амортизационных отчислений за год равна 84,7 т.р. Она занижена 134,14 т.р.

Дополнительная  бухгалтерская проводка Д20 К02 – 134,14 т.р.

Заключение

 Пользуясь всеми необходимыми нормативными и правовыми документами, была проведена проверка расчета амортизационных отчислений по рабочим машинам и оборудованию. В результате того, что годовая норма амортизации 8%, а правильно 20% выявлено занижение амортизационных отчислений на 134,14 т.р. следовательно, занижена себестоимость продукции и завышен налог на прибыль.

Задание 3.3 Установление характера нарушения по амортизации и инвентаризации основных средств

 

1. Установить  характер нарушений и определить, какой нормативный документ

нарушен.

2. Сформулировать  выводы для включения в акт  комплексной проверки.

3. Составить  правильные расчеты и исправительные  бухгалтерские проводки.

 

Исходные  данные:

1. 15.10.2003г. введен в эксплуатацию навес стоимостью 6800 р. Бухгалтерией отражен ввод его в эксплуатацию в ноябре, начисление амортизации по навесу начато 01.12.2003г. в размере 5 %.

 

2. Согласно составленному акту ликвидации основных средств от 10.10.2003г., списан музыкальный центр стоимостью 6000 р., находящийся в эксплуатации в комнате психологической разгрузки комбината в течение двух лет. Сумма начисленного износа составила 1500р. В акте ликвидации основных средств указано, что причиной его списания является техническая неисправность и невозможность ремонта. К акту приложено заявление мастера Семенова А.О. с просьбой удержать из его зарплаты 2000 руб. за приобретенный  списанный магнитофон. Акт утвержден зам. директором комбината Сидоровым М.И.

 

 

Заключение

При ликвидации и вводе  в эксплуатацию основных средств был выявлен ряд нарушений:

         Основное средство стоимостью  до 10.000 руб. списывается на себестоимость  на момент  ввода в эксплуатацию в соответствии со п. 7 ст. 256 НК РФ, а так же согласно ПБУ п.18 6/01 ( в ред. Приказа Минфина РФ от 18.05.2002г № 45 н)

1. Делается проводка Д 20 К 01 6800р.
2. Делается проводка Д 20 К 01 6000р. Удержание из зарплаты мастера Семенова 2000р. является необоснованным.  Акт должен быть утвержден директором комбината.

Задание 3.4 Инвентаризация материальных ценностей

 

1. Составить инвентаризационную опись установленного образца, сличительную ведомость и выявить результаты выборочной инвентаризации материальных ценностей.
2. По результатам инвентаризации материальных ценностей составить необходимые бухгалтерские проводки.
3. Сформулировать выводы и предложения для включения в акт аудиторской проверки.

Исходные  данные

На складе №2 материально ответственного лица Федоровой Т.А. по состоянию на 05.11.2003 г. выборочной инвентаризацией материальных ценностей выявлены результаты, представленные в табл. 3.4.1.

Нормы естественной убыли материалов при хранении (%):  лаки - 0,8, эмульсии - 0,09, краситель - 0,8, ацетон - 0,7, растворитель - 0,5, спирт - 0,9 (от оборота по отпуску материалов со склада).

 

                                                              Табл. 3.4.1

Оборот  по отпуску материальных ценностей  с даты последней инвентаризации

 

Наименование  материальных ценностей	Кг
1.Лак  ПЭ-246	1500
2.Эмульсия  ПВА	1200
3. Спирт денатурированный	650
4.Спиртовый  краситель	710
5. Ацетон –  А	2100
б.Лак НЦ-222	2050

 

Таблица 3.4.2

Наличие материальных ценностей на складе №2.

 

Наименование	Ед. измерения	Цена, руб.	По данным учета	Фактическое наличие	Недостача - , излишек + кг
1.ЛакПЭ-246	Кг	106	114	105	-9
2. Эмульсия ПВА	Кг	120	420	419	-1
3. Клей 4АН	Кг	980	165	165	-
4. Спиртовой  краситель	Кг	1170	30	25	-5
5. Ацетон - А	Кг	330	850	840	-10
6. Лак НЦ-222	Кг	108	985	980	-5
7. Растворитель	Кг	470	375	368	-7
8.Спирт денатурированный	Кг	840	90	86	-4
9.Люминесцентные  лампы	Шт.	850	250	250	-
10. Лампы накаливания	Шт.	45	630	610	-20
11 . Кабель	М	46	932	932	-
12. Мыло хозяйственное	Шт.	6	750	725	-25
13. Сапоги  резиновые	Пар	124	30	30	-
14. Рукавицы	Пар	100	850	850	-
15. Рабочие  халаты	Шт.	98	47	47	-