Порядок формирования и отражения в бухгалтерском балансе дебиторской задолженности организации

По строке «задолженность перед персоналом организации» – кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», то есть задолженность перед сотрудниками по оплате труда;

По строке «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» –кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», то есть задолженность по начисленным взносам на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

 По строке «задолженность по налогам и сборам» – величина задолженности по налогам, сборам и платежам в бюджет, отраженная по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По данной строке отражается сумма начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности налогов и сборов (кроме взносов во внебюджетные фонды). Следует отметить, что в том числе по данной строке отражается сумма ЕСН, но без учета сумм взносов на обязательное пенсионное страхование, то есть за минусом налогового вычета. Суммы начисленных штрафов и пеней по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве отражаются по строке «задолженность перед государственными внебюджетными фондами», а суммы начисленных штрафов и пеней по .

Поскольку в активе баланса дебиторская задолженность показывается за минусом созданного резерва по сомнительным долгам, то и расшифровка ее приводится за минусом созданного резерва.

 

В состав задолженности входит также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам. Если организация создает резерв по сомнительным долгам, то, согласно пункту 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»), бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин [9]. В этом случае из суммы долгосрочной дебиторской задолженности следует вычесть кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» (в части, относящейся к долгосрочной дебиторской задолженности). Таким образом, в годовом бухгалтерском балансе дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, уменьшается на сумму этих резервов (без корреспонденции по счетам учета дебиторской задолженности и счету 63). В пассиве бухгалтерского баланса сумма образованного резерва по сомнительным долгам отдельно не отражается. Вследствие этого информация о дебиторской задолженности, обобщенная на соответствующих счетах бухгалтерского учета, не будет совпадать с соответствующими показателями бухгалтерского баланса. Долгосрочная задолженность может переводиться в состав краткосрочной, если до момента ее погашения остается менее 1 года.

 

Заключение

 

Особая роль в бухгалтерской финансовой отчетности отводится управлению дебиторской задолженностью, что входит в обязанности аппарата бухгалтерии и финансовой службы предприятия. Здесь важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты, своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. Практика управления неистребованной дебиторской задолженностью знает несколько методов минимизации, среди которых: создание резервов по сомнительным долгам; продажа дебиторской задолженности по договору уступки права требования;  использование векселей; взаимозачет задолженности. Управление дебиторской задолженностью — это комплекс мер, направленных на предотвращение ее появления путем тщательного анализа и ранжирования контрагентов. Способствовать этому может издание независимых авторитетных рейтингов надежности организаций, формирование баз данных, содержащих достоверную информацию, существование кредитных бюро и т.д. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг, операционные и внереализационные доходы, но многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности. В то же время нужно проявлять крайнюю щепетильность в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе рискует потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами. Отсюда очевидно значение правильных и своевременных расчетов с дебиторами. Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте, что, конечно же, не является плюсом для финансового состояния организации. Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств, составляющих дебиторскую задолженность. Синтетический и аналитический учет дебиторской задолженности в ООО «ТД Андрис» организован таким образом, чтобы обеспечивать прозрачность и простоту формирования необходимых раскрытий информации в финансовой отчетности, а также управление этими активами и обязательствами. Степень детализации аналитического учета должна позволять анализировать оборачиваемость данного актива и погашение данного обязательства в разрезе каждого контрагента и однородных хозяйственных операций в разрезе каждого договора, а также отдельно отражать скидки и процентный доход.

 

Список использованных источников

 

1. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета/ Горбулин В.Д., Фокина О.Н.  – М.: ГроссМедиа Ферлаг: РОСБУХ, 2010 – 159 с.

2.   «Списание дебиторской задолженности» / Павлова Т.В. Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, N 21, 2011г.

3. Гражданский Кодекс РФ (статья 196,глава 12) « Общий срок исковой давности»

          4. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

          5. ПБУ «Учетная политика организации» 1/2008 (Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 106н, в ред. Приказов Минфина РФ от т 11.03.2009 № 22н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н)

6. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» (Утверждено Приказом Минфина Российской Федерации от 19 ноября 2002 года №114н, зарегистрировано в Минюсте Российской Федерации 31 декабря 2002 года за №4090 и вступило в силу с 1 января 2003 года)

7. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 N 43н, в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н)

          8. ПБУ 9/99 «Доходы организации» (Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н, в ред. Приказов Минфина России от 30.12.1999 «N 107н,» от 30.03.2001 «N 27н»,от 18.09.2006 «N 116н», от 27.11.2006 «N 156н»,от 25.10.2010 «N 132н», от 08.11.2010 «N 144н», от 27.04.2012 «N 55н»)

9. ПБУ 4/99 пункт 35 Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто – оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

 

 

Приложение

(Приложение 1) «Платежное  поручение»

Приложение 2 
к Положению Банка России 
от 19 июня 2012 года № 383-П 
“О правилах осуществления перевода денежных средств”

				0401060
Поступ. в банк плат.		Списано со сч. плат.

 

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 1	10.02.2014		электронно		02
	Дата		Вид платежа

 

 

 

Сумма прописью

Восемнадцать тысяч пятьдесят два рубля 00 копеек

ИНН  5024754863

КПП  502401001

Сумма

18052-00

Сч. №

40745568008456128009

Плательщик ООО «ТД Андрис»

БИК

044525181

Сч. №

30101810900000000181

Банк плательщика «Возрождение» г. Москва

БИК

044583001

Сч. №

40101810600000010102

Банк получателя  ГТУ Банка России, г. Москва,705

ИНН  2024002119

КПП  202401001

Сч. №

Вид оп.

01

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

4

Получатель УФК по Московской области

Код

Рез. поле

18210102010011000110

46223501000

МС 01.2014

0

0

0

Назначение платежа

 

Подписи Отметки банка

	Андреев
М.П.	Напреева

 

 

(Приложение 2) « Платежное  требование»

						0401061
Поступ. в банк плат.		Оконч. срока акцепта		Списано со сч. плат.

 

 

ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ №  12	03.02.2014
	Дата		Вид платежа

 

 

Условие оплаты	С акцептом				Срок для акцепта		7
Сумма прописью	Двадцать пять тысяч рублей  00 копеек
ИНН  5024754863		Сумма	25000-00
		Сч. №	40745568008456128009
Плательщик ООО «ТД Андрис»
		БИК	044525181
		Сч. №	30101810900000000181
Банк плательщика«Возрождение» г. Москва
		БИК	044583025
		Сч. №	40101810600000010207
Банк получателя ВТБ 24,г. Москва
ИНН  50296585978		Сч. №
		Вид оп.	01	Очер. плат.
		Наз. пл.
				Рез. поле
Получатель УФК по Московской области		Код
Назначение платежа
Дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов  03.02.2014

 

 

	Подписи		Отметки банка получателя
	Андреев
М.П.	Напреева

 

 

№ ч. плат.	№ плат. ордера	Дата плат. ордера	Сумма частичного платежа	Сумма остатка платежа	Подпись	Дата помещения в картотеку
						Отметки банка плательщика

 

(Приложение 3) « Товарная накладная»