Отчет одвижении денежных средств

Таким образом, в отчете о движении денежных средств представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств (Приложение 2).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Отчет о движении денежных средств является относительно новой формой отчетности. В развитых западных странах ее применение стало осуществляться с середины 70-х годов. Действующий там, в настоящее время стандарт Международным стандартом финансовой отчетности обязывает представлять в составе финансовой отчетности отдельный отчет о движении денежных средств и их эквивалентов, в которых заинтересованы пользователи этой отчетности, получая информацию о том, как организация создает и использует денежные средства и их эквиваленты.

Отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом, согласно требованиям ПБУ 4/99 должен содержать сведения о потоках денежных средств организации (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Показатели  отчета о движении денежных средств заполняются в ООО «Ново Т» на основании аналитических данных к счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Аналитические данные по указанным счетам содержатся в ООО «Ново Т» соответственно в регистрах бухгалтерского учета и Главной книге. В российской практике этот отчет составляется прямым методом с указанием всех потоков денежных средств.

Показатель «Остаток денежных средств на начало года» строка 4450 – 2649 тыс.руб., определяется как сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на начало года и должен соответствовать показателю строки 1250 (графа 3) «Денежные средства» формы № 1 «Бухгалтерский баланс», за исключением сальдо по счету 57 «Переводы в пути». Показатель формируется на основании данных Главной книги как сальдо на начало отчетного года по счетам 50, 51, 52, 55.

Отчет о движении денежных средств в ООО «Ново Т» составлен в соответствии с требованиями нормативных документов и в полной мере отражает порядок движения денежных средств.

При составлении отчетности ООО «Ново Т» следует иметь в виду, что в расшифровках к статьям отчетности движение денежных средств, связанное с выплатой (получением) процентов и дивидендов, а также с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно. Данные о движении денежных средств, связанном с налогом на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами, также должны отражаться в отчете ООО «Ново Т» раздельно в составе данных по текущей деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с инвестиционной или финансовой деятельностью.

Одним из наиболее важных и сложных этапов управления денежными потоками предприятия является их оптимизация. Она выступает также важнейшим регулятором интенсивности денежных потоков и размера среднего остатка денежных активов предприятия.

Оптимизация денежных потоков представляет собой процесс выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом условий и особенностей осуществления его хозяйственной деятельности. Основу оптимизации платежного оборота предприятия составляет обеспечение сбалансированности объемов положительного и отрицательного его денежных потоков во времени.

Основными целями оптимизации денежных потоков предприятия являются:

• обеспечение синхронности формирования денежных потоков во времени;
• обеспечение роста чистого денежного потока предприятия.
• Основными объектами оптимизации выступают:
• положительный денежный поток;
• отрицательный денежный поток;
• остаток денежных активов;
• чистый денежный поток.

Важнейшей предпосылкой осуществления оптимизации денежных потоков является изучение факторов, влияющих на их объемы и характер формирования во времени. В процессе оптимизации денежных потоков предприятия используется характер влияния представленных факторов.

Основу оптимизации денежных потоков предприятия составляет обеспечение сбалансированности объемов положительного и отрицательного их видов. Ведь на результаты хозяйственной деятельности предприятия отрицательное воздействие оказывают как дефицитный, так и избыточный денежные потоки.

Так отрицательные последствия дефицитного денежного потока проявляются в снижении ликвидности и уровня платежеспособности предприятия, росте просроченной кредиторской задолженности поставщикам сырья и материалов, повышении доли просроченной задолженности по полученным финансовым кредитам, задержках выплаты заработной платы (с соответствующим снижением уровня производительности труда персонала), росте продолжительности финансового цикла, а в конечном счете – в снижении рентабельности использования собственного капитала и активов предприятия.

Отрицательные последствия избыточного денежного потока проявляются в потере реальной стоимости временно неиспользуемых денежных средств от инфляции, потере потенциального дохода от неиспользуемой части денежных активов в сфере краткосрочного их инвестирования, что в конечном итоге также отрицательно сказывается на уровне рентабельности активов и собственного капитала предприятия.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014).

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н. (ред. от 25.10.10).

3. Приказ Минфина России от 05.10.2011 N 124н (ред. от 04.12.2012) "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

5. Приказ от 7 мая 2003 г. N 38н «О внесении дополнений и изменений в план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцию по его применению».

6. Положение по бухгалтерскому учету Учетная политика организации ПБУ 1/08 (ред. от 08.11.10).

7. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации"  (ПБУ 4/99),   утвержденное   приказом   Минфина России от 06.07.99 № 43н (ред.от 08.11.10).

8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н (ред. от 25.10.10).

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. № 154 л. ПБУ 3/2006 (ред. от 25.10.10).

10. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98 (ред. от 20.12.07).

11. Положение по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010)" (ред. от 27.04.2012).
12. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (ред. от 27.04.2012).

13. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (ред. от 27.04.2012).

14. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995г. № 49).     

15. Белый И. Н., Сушкевич А. Н. Организация бухгалтерского учёта и внутреннего аудита на предприятиях и в организациях.–Мн.: Экаунт,–2012. –325 с.

16. Вещунова Н. Л., Фомина Л. С. Бухгалтерский учет и налогообложение. – СПб.: 2013.- 117.

17. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учёт в торговле и общественном питании: Практ. пособие.–М.: МАГИС, 2012. –421 с.: табл.

18. Козлова Е. П. Парашутин Н.В. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2012.- 358 с.

19. Терехова В.А. Международные и национальные стандарты бухгалтерского учета и отчетности. М. : Перспектива, АКДИ Экономика и жизнь, 2013. - 128 с.

20. Харченко О.Н. Практикум по теории бухгалтерского учета : учебное пособие. М.: КНОРУС, 2013. - 430 с.

 

 

 

 

Приложение 1

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

НОВО Т

ПРИКАЗ № 1-У "Об учетной политике организации"

Бухгалтерский учет в ООО «НОВО Т» осуществляется в соответствии с действующими законодательными актами, нормативными документами, стандартами бухгалтерского учета.

Настоящая учетная политика действует с 01 января 2009 года и сформирована в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", ПБУ 1/08 (ред.от 11.03.2009) и требованиями налогового законодательства по организации налогового учета.

Бухгалтерский учет осуществляется в регистрах учета применительно к журнально-ордерной форме счетоводства.

Обработка первичных документов и регистров бухгалтерского учета осуществляется на основе программного продукта с распечаткой накопительных ведомостей, журналов-ордеров и карточек аналитического учета в соответствии с правилами (стандартами) бухгалтерского учета.

Регистры аналитического налогового учета заполняются по учету доходов, расходов и прибыли для исчисления налога на прибыль в соответствии с требованиями налогового Кодекса.

Бухгалтерские регистры - журналы-ордера, ведомости, отчеты кассира и т.п. заполняются по объектам учета и периодам учета.

Учетная политика организации построена на соблюдении следующих основных требований:

активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности);

организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);

принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики);

факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или

выплаты   денежных    средств,    связанных    с    этими    фактами    (допущение    временной определенности факторов хозяйственной деятельности).

Объемы основных средств, используемые организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 20000 рублей за единицу, списываются на затраты на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (п. 18 ПБУ 6/01 “Учет основных средств”).

Амортизация основных средств начисляется линейным способом (п. 18 ПБУ 6/01). Срок полезного использования объемов основных средств устанавливается при принятии объектов к учету исходя из:

 

• ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью и мощностью;

• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

• нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (п.20 ПБУ 6/01).

Незавершенное производство оценивается по фактической производственной себестоимости (п.64 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Учет затрат ведется с подразделениями на прямые, собираемые по дебету счетов 20 - “Основное производство”, 23 - “Вспомогательное производство”, и косвенные расходы, отражаемые по дебету счетов 25 - “Общепроизводственные расходы”, 26 –“Общехозяйственные расходы”. В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость продукции (работ и услуг) в результате распределения: ДТ - 20, 23, КТ - 25, 26 по принадлежности. Калькулируется  полная фактическая себестоимость продукции (работ, услуг) (п. 9 ПБУ 10/99 “Расходы организации”).

Косвенные расходы, собираемые по ДТ 25, 26, распределяются между видами продукции (работ, услуг) - объектами калькулирования пропорционально прямой заработной плате основных производственных рабочих.