Организация системы учета расчетов по социальному страхованию на предприятии

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

- счетами, на которых отражено  начисление оплаты труда, в части отчислений, производимых за счет организации;

- счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

По кредиту этого счета показывается задолженность организации перед органами социального страхования и обеспечения граждан. Эта задолженность формируется за счет средств предприятия.

При этом дебетуются счета, на которых отражено начисление оплаты труда или счет 99 «Прибыли и убытки» (в части пеней и штрафов).

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» обычно имеет кредитовое сальдо, которое означает задолженность организации, а может иметь и дебетовое сальдо, которое означает задолженность органов социального страхования и обеспечения перед предприятием. Дебетовое сальдо обычно возникает по расчетам по социальному страхованию, когда сумма взносов, причитающихся с предприятия, оказывается меньше сумм, выплачиваемых работникам за счет платежей на социальное страхование (пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам и т.п.)

Аналитический учет по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ведется в разрезе каждого вида расчетов.

В пояснениях к этому счету сказано, что при наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения могут открываться дополнительные субсчета. Примером такого случая может быть субсчет по расчетам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 

2 Корпоративная и социальная  политика ОАО «Туапсетранссервис»

 

На основе годового финансового отчета ОАО «Туапсетранссервис» можно проанализировать корпоративную и социальную политику организации.

Общество оказывает посильную помощь сотрудникам, бывшим сотрудникам - участникам ВОВ, детям сотрудников.

В 2013 году на социальные нужды было направленно 159тыс. руб. Предприятие уделяет большое внимание экологическому состоянию окружающей среды. Регулярно проверяется загазованность воздуха, берутся пробы сточных вод.

Расходы социального характера можно представить в виде таблицы 1.

Таблица 1 - Структура расходов социального характера

Наименование показателя	2011	2012	2013	% к 2011	%к 2012
Премирование с юбилейными датами	17	29	26	+53%	-10%
Новогодние подарки детям	5	5	2	-60%	-60%
Ритуальные расходы	7	32	20	+186%	-37,5%
Материальная помощь	10	37	45	+350%	+22%
Премирование к праздникам	84	82	66	-21%	-20%
Прочее	6	25	0
Всего социальных расходов	129	210	159	+23%	-24%

 

 

Таблица 2 - Расходы на экологию

Наименование показателя	2011	2012	2013	%к 2011	к 2012
Расходы по охране труда, ТБ	149,5	91,5	90,8	-39%	-1%
Расходы на экологию	100,4	129,3	96,9	-3%	-25%
Всего:	249,9	220,8	187,7	-25%	-15%

 

Бухгалтерский учет операций по начислению заработной платы в ОАО «ТТС» рассчитывается в программе «Парус»

В модуле Парус - Бухгалтерия реализованы учетные регистры для учета всех видов первичных документов и учетной информации, ведение которых предусмотрено нормативными документами, регулирующими ведение бухгалтерского учета.

Программа Парус-Бухгалтерия имеет интуитивно понятный интерфейс, все функциональные возможности сгруппированы по принципу принадлежности к участкам бухгалтерского учета.

Предназначен для автоматизации бухгалтерского учета в учреждениях, находящихся на бюджетном финансировании и обеспечивает:

• формирование полной и достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности, для ее использования поставщиками, покупателями, налоговыми, финансовыми и банковскими органами и иными заинтересованными субъектами;
• регистрацию первичных документов, служащих основанием для учета, хранения и перемещения денежных средств или материальных ценностей;
• отражение на счетах бухгалтерского учета операций, совершаемых на основании документов, в т.ч.:
• ведение учета хозяйственных операций в хронологическом порядке с отражением движения средств на синтетических счетах (субсчетах) и счетах аналитического учета;
• ведение учета основных средств в инвентарной картотеке с расчетом по ним амортизации, отражение операций с инвентарными объектами в журнале учета хозяйственных операций;
• ведение учета товарно-материальных ценностей по местам хранения в разрезе материально-ответственных лиц;
• ведение учета расчетов с дебиторами и кредиторами и др.;
• подготовку внутренних документов по фактам финансово-хозяйственной деятельности за определенный учетный период, в т.ч.:
• периодическую отчетность по движению средств, в виде многочисленных отчетов (оборотные ведомости, Главная книга и Кассовая книга, отчеты по журналам операций, и пр.);
• подготовку годовой, квартальной, месячной отчетности бюджетного учреждения.
• Модуль «ПАРУС-Бухгалтерия» обеспечивает:
• бухгалтерский учет в соответствии с Инструкцией по ведению бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях;
• налоговый учет в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ;
• мультивалютный и расширенный аналитический учет;
• детализация учета по подведомственным учреждениям, дополнительный аналитический признак «Бюджетное учреждение»;
• использование для оценки материальных ценностей методов «Учетные цены», «Средние цены», «Партионный учет»;
• расчет амортизационных отчислений и переоценка основных средств.

 

3 Практическая часть

 

Задание

 

1. Составить учетную политику предприятия (только в части темы курсовой работы)
2. Составить журнал хозяйственных операций.
3. Составить необходимые бухгалтерские проводки.
4. Открыть счета бухгалтерского учета, внести начальное сальдо в произвольной форме или по возможности в учетных регистрах.
5. Произвести подсчет оборотов.
6. Вывести сальдо на конец отчетного периода.
7. Составить оборотно – сальдовую ведомость и главную книгу.
8. Хозяйственные операции оформить первичными документами (только в части темы курсовой работы)
9. Произвести расчет налогов и сборов по варианту задания.
10. Заполнить формы Бухгалтерской отчетности.

 

Исходные данные:

 

1. ООО «Перевозчик» осуществляет деятельность по перевозке грузов и пассажиров автобусами малой вместимости, является плательщиком всех основных видов налогов (НДС, налог на имущество, налог на прибыль, платежи в социальные внебюджетные фонды).
2. Реквизиты ООО «Перевозчик» следующие:
3. ИНН (индивидуальный идентификационный номер): 2365085132
4. КПП (код причины постановки на учет): 236501001
5. ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций): 60572049
6. ОКВЭД (общероссийский классификатор видов экономической деятельности): 60.23 – Деятельность прочего сухопутного     пассажирского транспорта; 60.24 – Деятельность автомобильного грузового транспорта.
7. ОКОПФ (общероссийский классификатор организационно–правовых форм): 65 – общество с ограниченной ответственностью
8. ОКФС (общероссийский классификатор форм собственности): 16 – частная собственность
9. Местонахождение: 352800, Краснодарский край, г. Туапсе, ул. Бондаренко, 14
10. Банковские реквизиты: расчетный счет 40702810030050000231 в Краснодарском отделении № 8619 в г. Краснодар, корр. счет 30101810100000000602, БИК 040349602

Таблица 3 - Начальное сальдо по счетам ООО «Перевозчик» на 01 января

№ счета	Наименование счета	Сумма
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
01	Основные средства	2190000,00
02	Амортизация основных средств		542614,00
10	Материалы	1087230,00
50	Касса	10000,00
51	Расчетные счета	2398700,00
60/1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1224267,00
60/2	Расчеты с поставщиками по авансам полученным	50000,00
62/1	Расчеты с покупателями	325000,00
62/2	Расчеты с покупателями по авансам полученным		100000,00
68	Расчеты по налогам и сборам		1296000,00
69	Расчеты по социальному и пенсионному обеспечению		151000,00
70	Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность)		558000,00
71	Расчеты с подотчетными лицами (Карпова)	2100,00
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		53000,00
80	Уставный капитал		50000,00
84	Нераспределенная прибыль		2088149,00
Итого Баланс		6063030,00	6063030,00

 

Хозяйственные операции ООО «Перевозчик» за 1 квартал представлены в Приложении 1.

 

 

 
 
 
 
 
 
 
3.2 Счета бухгалтерского  учета

 

 

3.3 Оборотно – сальдовая ведомость

 

Наименование счетов		Сальдо на начало		Обороты		Сальдо на конец
		Д	К	Д	К	Д	К
1		2190000		0	0	2190000
2			542614	0	123000		665614
8		0		4237288	0	4237288
10		1087230		508475	620000	975705
19		0		871017	136098	734919
20		0		1468520	1468520	0
50		10000		594200	594200	10000
51		2398700		6069200	7399215	1068685
60/1			1224267	5300000	5710000		1634267
60/2		50000		0	0	50000
62/1		325000		1500000	1065000	760000
62/2			100000	0	0		100000
66			0	0	5000000		5000000
68			1296000	1432098	258254		122156
69			151000	151000	19084		19084
70			558000	577084	590200		571116
71		2100		10000	22660		10560
76			53000	0	0		53000
80			50000	0	0		50000
84			2088149	0	0		2088149
90/1					1500000
90/2				1468520
90/3				228814
90/9					197334
91				90015	90015
99				287349	0	287349	0
		6063030	6063030	24793579	24793579	10308946	10308946