Налоги и сборы (на примере ЗАО МПК "КРЗ")

Документальное оформление учета  расчетов по налогам и сборам имеет  следующий вид:

На основании  первичных документов составляются регистры налогового учета:

• Регистр налогового учета внереализационных доходов (приложение 9) включающий доходы в виде положительной курсовой разницы ,доход признанный должником на основе решения суда, доходы в виде %по долговым обязательствам, доход от продажи ценных бумаг, доход от сдачи имущества в аренду, доход в виде возмещения причитающихся убытков, доход от участия в других организациях, доход в виде сумм кредиторской задолженности, прочие доходы, страховое возмещение.
• Регистр налогового учета внереализационных расходов(приложение10) включает: расходы в виде % по долговым обязательствам, расходы на оплату отрицательной курсовой разницы, судебные расходы и арбитражные суды, убытки прошлых лет выявленные в отчетном году, штрафы, пенни, неустойки, госпошлина.
• Регистр налогового учета косвенных расходов (приложение 11) состоит из: материальных расходов, расходы на приобретение топлива и энергии, амортизация ОС, расходы на ремонт ОС, расходы на страхование, переходящие отпуска, расходы на командировки, расходы на оплату услуг связи, периодическая подписка на газеты и журналы, услуги привлеченного транспорта, расходы на консультационные услуги, представительские расходы, взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев, лизинговые платежи, расходы на рекламу, аудиторские услуги.
• Регистр налогового учета энергетики (приложение 12), включает следующие наименования: природный газ, речная вода, тепловая энергия, электроэнергия очистка стоков.
• Регистр налогового учета (списания сырья и материалов) (приложение 13) формируются затраты по цехам присутствующие на предприятии.
• Регистр налогового учета по заработной плате( приложение 14).
• Регистр налогового учета амортизации основных средств (приложение 15) затраты формируются по подразделениям.

Затем регистры группируются в сводные регистры:

Сводный налоговый  регистр прямых затрат по подразделениям предприятия(приложение 15)

Сводный регистр  налогового учета прямых расходов (приложение 16) составляется по подразделениям: КДЦ, рубероидный, гофроцех ПФ, гофроцех ГП, цех мастика, цех СГБ, вермицех, цех окисления, паросиловой цех.

Сводный регистр  налогового учета косвенных расходов (приложение 17) включает в себя: электроцех, паросиловой цех, строительный цех, РМЦ, цех очистки сооружений, котельная  гофроцеха.

После составления  сводных регистров составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам, а по ее результатам составляется оборотно-сальдовая ведомость(приложение 18), и окончательный результат заносится в Главную книгу.

Объектом налогообложения НДС признаются следующие операции:

— реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также  передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результатов  выполненных работ, оказание услуг  на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

— передача на территории Российской Федерации  товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные  отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

— выполнение строительно-монтажных работ для  собственного потребления;

— ввоз товаров  на таможенную территорию Российской Федерации.

Объектом налогообложения на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками:

— от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

— от источников в Российской Федерации — для  физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом  налогообложения на прибыль, является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок (дивидендов, расходов, на расширение производства, выплат процентов по задолженности, убытков, расходов на научно-исследовательские работы, на рекламу и представительство).

Объектом  налогообложения на имущество является имущество организации, которое числится на балансе предприятия как объекты основных средств, то есть на 01 счёте бухгалтерского учёта.

    Окончательным расчетом по налогам и сбором, является предоставление налоговой декларации в соответствующие органы. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 18%,составляется декларация по налогу на добавленную стоимость- ежеквартально(приложение 18).

    Налоговая декларация на доходы физических лиц (форма-3НДФЛ)(приложение19) предоставляется ежегодно, ставка налога 13%. По налогу на прибыль ставка 24% ,при этом 6,5 процента зачисляется в федеральный бюджет, а 17,5 процента зачисляется в бюджеты субъектов РФ:

Налоговая декларация по налогу на прибыль  предоставляется ежегодно(приложение 20). По налогу на имущество ставка налога 2,2%, Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций предоставляется ежеквартально (приложение 21).

3. Совершенствование учета расчетов по налогам и сборам на

ЗАО «МПК КРЗ»

 

    Мы предлагаем перейти данной организации на другую систему управления производством, более усовершенствованную чем «БЭСТ-4+».К примеру на ИС-ПРО. Программный комплекс ИС-ПРО предназначен для решения практических задач управления предприятием.

 Большой  положительный опыт эксплуатации  ИС-ПРО в России, на Украине  и Белоруссии позволяет поставить  его в ряд лидеров - производителей  ведущих корпоративных информационных  систем.

К подсистеме Бухгалтерский и налоговый учет относятся следующие модули:

• Группа модулей Главная книга включает:

– Настройка

o Модуль  предназначен для формирования  и отправки проводок в Главный  журнал по подсистемам, а также  осуществления настройки типовых  операций и параметров контроля допустимых корреспонденций счетов.

– Доступ к данным

o Модуль  предназначен для управления  правами доступа в пределах  подсистемы Главная книга.

– Вступительный баланс

o Модуль  предназначен для ввода начальных  остатков по всем учетным синтетическим  и аналитическим счетам отдельно  по каждой бухгалтерской книге  и для формирования вступительного  баланса предприятия на дату  начала расчетов.

– Главный журнал

o Модуль  предназначен для просмотра и  редактирования хозяйственных операций.

– Главная книга

o Модуль  предназначен для получения сводной  оперативной информации о состоянии  бухгалтерских счетов в любой  момент времени, а также для  формирования отчетов.

– Оборотно-сальдовый баланс

o Модуль  предназначен для анализа оборотов  и сальдо по счетам за выбранный  период.

– Оборотные ведомости

o Модуль  предназначен для формирования  различных ведомостей по счетам.

– Ведомости аналитического учета

o Модуль  предназначен для настройки аналитической  картотеки и аналитических справочников для использования их в качестве реквизитов аналитической карточки.

– Бухгалтерская справка Ф 1 и Ф 2

o Модули  предназначены для документального  оформления различных хозяйственных  операций, которые не отражаются  в системе специальными первичными  документами (закрытие счетов  в конце месяца и другие  бухгалтерские операции).

– Управление учетными периодами

o Модуль  предназначен для процедуры закрытия  расчетного периода, в процессе  которой осуществляются необходимые  расчеты, и выполняется проверка  корректности системы учета. В  модуле возможен возврат к  закрытым периодам.

– Отчеты

o Модуль  предназначен для получения всех  стандартных отчетов подсистемы  Главная книга.

• Группа модулей Книга покупок/продаж включает:

– Настройка

o Модуль  предназначен для настройки параметров  работы.

– Доступ к данным

o Модуль  предназначен для управления  правами доступа в пределах  данной подсистемы.

– Налоговые накладные на покупку

o Модуль  предназначен для формирования  и печати налоговых накладных  на покупку.

– Журнал покупок

o Модуль  предназначен для ведения книги  покупок.

– Расчеты коррегирования на покупку

o Модуль  предназначен для коррегирования  налоговых накладных на покупку.

– Налоговые накладные на продажу

o Модуль  предназначен для формирования  и печати налоговых накладных  на покупку.

– Журнал продаж

o Модуль  предназначен для ведения книги  продаж.

– Расчеты коррегирования на продажу

o Модуль  предназначен для коррегирования  налоговых накладных на продажу.

– Налоговые векселя

o Модуль  предназначен для учета налоговых  векселей.

– Картотека налоговых обязательств

o Модуль  предназначен для просмотра текущих  налоговых обязательств по контрагентам, а также по контрагентам в разрезе документов-оснований: счетов, счетов-накладных и договоров.

– Картотека налогового кредита

o Модуль  предназначен для просмотра текущих  данных по налоговому кредиту  по контрагентам, а также по контрагентам по документам-основаниям: счетов, счетов-накладных и договоров.

– Отчеты

o Модуль  предназначен для формирования  отчетности.

Также организации нужно правильно  оформлять первичные документы, т.к. они являются основополагающими. Первичные документы должны быть оформлены в соответствием с формами указанными в альбомах унифицированных форм, либо разработанные самой организацией.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы  и предложения

В данной курсовом проекте была предпринята попытка исследовать действующую систему учета расчетов по налогам и сборам с бюджетом на примере организации ЗАО «МПК КРЗ», и способов усовершенствования налогообложения на данном предприятии.

Исходя  из цели курсового проекта, были определены задачи, которые требовалось решить в ходе исследовательской работы.

Для этого в первой главе были исследованы  теоретические основы, касающиеся налогового учета и отчетности и определены основные понятия, виды, функции и  основные элементы налогового учета.

Так, налоговый  учет – представляет собой систему  обобщения информации для определения  налоговой базы по налогу на прибыль,налогу на имущество, НДФЛ, НДС на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом.

Налоговый учет служит для формирования полной и  достоверной информации о порядке  учета для целей налогообложения  налогами и сборами хозяйственных  операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также для обеспечения  внутренних и внешних пользователей  информацией, необходимой для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и  уплаты налога в бюджет.

Все налоги и сборы в Российской Федерации  подразделяются на федеральные, региональные и местные.

В состав налоговой  отчетности включаются декларации и  расчеты по налогам, по которым организация  является плательщиком.

К федеральным  налогам и сборам относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

• налог на имущество организации;
• транспортный налог;
• налог на игорный бизнес.

К местным  налогам:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.

Налоговый учет и отчетность претерпевают постоянные изменения, реформа взносов на социальное страхование продолжится, в 2011 году ставка будет увеличена с 26% до 34%.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Во  второй главе на основе теоретического материала была охарактеризована система  учета расчетов с бюджетом по налогам  и сборам на примере ЗАО «МПК КРЗ» и способы совершенствования по налогам и сборам выплачиваемых предприятием.

ЗАО «МПК КРЗ» является одним из крупнейших налогоплательщиков производственной отрасли в Рязанской области. Компания работает на общей системе налогообложения и перечисляет налоги и сборы в федеральный, региональный и местные бюджеты.