Контроль и ревизия дебиторской и кредиторской задолженности

6. Проверка  соблюдения графика документооборота устанавливает наличие или отсутствие графика документооборота по операциям с поставщиками и подрядчиками (на все ли первичные документы он составлен, а также работает ли этот график в действительности). На документацию, на которую нет графиков документооборота или если эти графики реально не работают, при проведении следующей процедуры ревизор должен обратить особое внимание.

7. В результате осуществления проверки полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах проверяющий получает достаточное количество доказательств того, что при принятии документов к учету соблюдены шесть основных принципов:

- было достаточно оснований  для регистрации каждого документа;

- все документы, которыми  оформлялись проверяемые операции, зарегистрированы полностью;

- все документы отражены  в соответствии с экономической  сущностью операции, и по ним  произведен точный количественный  и качественный перенос данных  в систему учета;

- все документы зарегистрированы  своевременно;

- все документы зарегистрированы  в соответствующих данной хозяйственной  операции учетных регистрах;

- каждый документ принят  к учету единожды.

8. Проверка  организации хранения документов  и организации доступа к первичной  учетной документации - следующий этап проведения проверки. Если нет четко установленного порядка хранения документации в период исполнения документов и в период хранения уже исполненных документов в архиве, то присутствует риск несанкционированного доступа к первичным документам. Это может привести как к утере документов, так и к различного рода злоупотреблениям с первичной учетной документацией (приписки, исправления в документах, уничтожение или подлог документов и т.п.).

9. Проверка  реальности дебиторской и кредиторской  задолженностей. Цель этого этапа - достижение уверенности в том, что задолженности контрагентов и задолженности перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях. Данный этап - один из важнейших при осуществлении контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как операции с кредиторской задолженностью и погашением ее наличными денежными средствами представляют возможность для мошенничества, растрат и искажений финансовой отчетности.

10. Проверка  расчетов по поставкам. На этом этапе проверяется отражение на счетах учета операций по получению ТМЦ (работ, услуг) от сторонних организаций, не подтвержденных в течение определенного срока первичными документами. Отсутствие подтверждающих документов выявляется в ходе проверки системы первичного учета по данному разделу.

11. Проверка  учета курсовых разниц. Если у проверяемой организации есть поставщики-нерезиденты или расчеты между контрагентами-резидентами производятся в рублях, а в договоре сумма указана в иностранной валюте или в условных единицах, то в учете возникают курсовые и суммовые разницы. При проверке ревизор должен убедиться в правильности расчета курсовых ризниц.

12. Проверка  правильности списания дебиторской  задолженности. В ходе этого этапа ревизор выясняет, были ли в течение проверяемого периода случаи списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности либо нереальной ко взысканию.

 

При проверке расчетов с дебиторами и кредиторами возникают следующие характерные ошибки и нарушения:

- несвоевременное списание  задолженности с истекшим сроком  исковой давности;

- непроведение инвентаризации (сверки) расчетов;

- несоответствие ГК РФ  договоров с дебиторами и кредиторами;

- нереальность имеющейся  в организации задолженности;

- недостоверность данных о дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности.

 

При проверке расчетов с прочими дебиторами и кредиторами нужно установить:

- правильность и обоснованность удержаний по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателю;

- правильность расчетов с квартиросъемщиками и лицами, проживающими в общежитиях, ведомственных гостиницах, за пользование общежитиями, квартирами, гостиницами и коммунальными услугами;

- правильность расчетов за товары, проданные в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений-обязательств покупателей, порядок погашения кредита и т.д.;

- правильность составления бухгалтерских проводок по расчетом с дебиторами и кредиторами;

- правильность ведения аналитического учета по счетам 73; 76;

- соответствие записей аналитического учета по счету 76 ("расчеты с разными дебиторами и кредиторами") записям в журнале-ордере №8, главной книге и балансе.

 

 

 

 

Список литературы

1. Инструкция о порядке проведения ревизий и проверок Федеральной службой финансово-бюджетного надзора. Приказ Минфина России от 2 мая 2007 г. № 39н.

2. Волков А.Г., Чернышева  Е.Н."Контроль и ревизия" Учебное  пособие, Москва 2011

3. Крамаровский Л. М. Ревизия и контроль. - М.: Финансы и статистика, 2010.

4. Наринский А.С, Гаджиев Н.Г. Контроль в условиях рыночной экономики. - М.: Финансы и статистика, 2011.

5. Сазонтов С.Б. Контроль и ревизия // Налоговый вестник. – 2008. – №1