Контрольная работа по "Аудиту"

 

 

Оглавление

 

 

Введение

В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская задолженность будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами.

Обобщая вышесказанное, правильное делопроизводство по организации и проведению аудита имеет большое значение для  функционирования предприятия.  Основная  цель работы – проанализировать особенность делопроизводства по организации и проведению аудита на предприятии. Реализация вышеуказанной цели требует рассмотрения следующих задач:

• рассмотреть назначения рабочих документов при аудите организации;
• проанализировать виды рабочей документации;
• дать основные требования к содержанию и оформлению рабочей документации;
• рассмотреть право собственности на рабочую документацию;
• установить порядок хранения и использования рабочей документации.

Для написания данной работы в качестве нормативно – правовой базы использовались Указы Президента РФ, законы РФ, постановления Правительства РФ, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ, а также регистры синтетического и аналитического учета.

 

Задание 1

Назначение рабочих документов

Большое значение при планировании аудиторской проверки имеют рабочие документы аудитора. Ход аудиторской проверки и ее результаты должны быть документально оформлены. Зарубежные аудиторские фирмы, к решению вопросов ведения рабочих документов аудитора, подходят индивидуально. Такие документы являются конфиденциальными и методика их ведения составляет коммерческую тайну аудиторской фирмы.

В процессе проверки необходимо документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения представления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а так же доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии  с федеральными и внутренними правилами аудиторской деятельности. Согласно правилу аудиторской деятельности №2 «Документирование аудита», должен сопровождаться  обязательным документированием. Аудит, проводимый аудиторской организацией, должен сопро-вождаться обязательным документированием, т.е. отражением полученной информации в рабочей документации аудита, оформленной в соответствии с нормативом аудита «Документальное оформление аудиторской проверки».

Рабочие документы аудитора – это записи, сделанные им во время планирования аудиторской проверки, в процессе подготовки проведения проверки, обобщения ее данных, а также документальная информация, полученная в ходе аудита от третьих лиц предприятия-клиента или установленные сведения, задокументированные аудитором при помощи тестирования.

Рабочая документация должна быть достаточно полной и подробной, с тем чтобы опытный аудитор, ознакомившись с ней, мог получить общее представление о проведенном аудиторской организацией аудите.

Рабочая документация должна создаваться своевременно: до начала, в ходе и по завершении аудита. К моменту представления аудиторского заключения экономическому субъекту вся рабочая документация должна быть создана (получена) и завершена оформлением.

Рабочая документация может создаваться на бумажных, машинных или иных носителях, обеспечивающих сохранность сведений, содержащихся в ней, в течение времени, установленного для хранения рабочей документации в архиве.

Рабочие бумаги аудитора хранятся в папках -- так называемых досье на клиента. Досье разделяют на текущие, постоянные и специальные.

Текущее досье содержит все документы и материалы, собранные в ходе аудиторской проверки, вопросы и проблемы, перенесенные из предыдущего аудита, а также те, на которые следует обратить внимание в последующем аудите.

Постоянное досье, как правило, содержит информацию, важную для аудита в течение длительного времени. В соответствии с положением о стандарте аудита рабочие документы - это записи, в которых аудитор фиксирует:

• использованные процедуры;

• тесты;

• полученную информацию и соответствующие;

• выводы, сделанные в ходе аудитора.

Рабочие документы должны включать в себя всю информацию , которую аудитор считает важной для правильного выполнения проверки и которая может поддержать те выводы, которые он проводит в своем заключении.

Задачи рабочих документов. Общая цель рабочих документов заключается в том, чтобы помочь аудитору в проведении аудита. Это данные для определения для данного конкретного случая типа аудиторского заключениями основа для проверок.

Состав и количество аудиторских документов определяются аудитором самостоятельно в каждом конкретном случае. Зависит от составления  рабочих документов квалификация аудитора; его опыта работы; условия договора на проведении аудита; нормативов, правил и внутренних стандартов, используемых аудиторской фирмой или частным аудитором.

Рабочие документы должны отвечать определенным требованиям:

• информацию содержать достаточно полную и детальную, чтобы другой аудитор, не участвующий в проверке мог составить четкое представление о проверке и подтвердить выводы;

• документы должны быть составлены в ходе проверки, составление их после проверки не допускается;

• документы должны отражать наиболее существенные моменты, по которым аудитору необходимо высказать мнение;

• должны позволять оценить финансовая отчетность, в соответствии с установленными критериями;

• содержать информацию, необходимую или полезную для последующих проверок;

• отражать состояние и оценку системы внутреннего контроля и степень к нему;

• фиксировать процедуры по проверке и оценке системы б/у;

• документы должны быть составлены четко и разборчиво;

• используемые сокращения и условные обозначения должны быть пояснены в начале папки рабочих документы;

• необходимо обязательно указывать место и дату составления документа, фамилию аудитора и его подпись, № док-та, порядковый № стр. в рабочей документации.

Примерный перечень документов, которые могут быть включены в состав рабочей документации аудиторской организации

• Информация относительно организационно - правовой формы и организационной структуры экономического субъекта.

• Извлечения или копии учредительных документов экономического субъекта, а также иных важных юридических документов его (договоров, контрактов, протоколов и т. п.).

• Материалы, свидетельствующие о планировании аудита, и программы аудита.

• Записи об изучении и оценке систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля (описания, вопросники, схемы документооборота или комбинации их).

• Анализ хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета.

• Анализ существенных показателей и тенденций деятельности экономического субъекта.

• Записи о характере, дате проведения и объеме проведенных аудиторских процедур и результатах таких процедур.

• Материалы, свидетельствующие о том, что работа, выполненная не аудиторами, контролировалась аудиторами.

• Сведения о том, кем и когда выполнялись аудиторские процедуры.

• Копии переписки с другими аудиторскими организациями, экспертами и прочими лицами в связи с проводимым аудитом экономического субъекта.

• Копии переписки или записи обсуждений во время встреч с экономическим субъектом по поводу вопросов, возникших в процессе аудита, включая условия проведения аудита.

• Письма - подтверждения, полученные от экономического субъекта.

• Выводы, сделанные аудиторской организацией по результатам аудита.

• Копии бухгалтерской и иной финансовой документации экономического субъекта.

Виды рабочей документации

Существует несколько типов классификации рабочих документов:

1. По времени ведения и использования:

• долгосрочные;

• непродолжительного использования.

2. По способу и источникам получения:

• от третьих лиц;

• от предприятия клиента;

• составленные аудитором.

3. По характеру информации:

• правового характера (копии учредительных договоров и т.д.);

• о руководстве и персонале предприятия (кол-во и прочие сведения);

• о структуре и организации предприятия; 

• о системе внутреннего контроля;

• о системе б/у (структура, уровень автоматизации и т.д.);

• документы и оценки аудиторского риска;

• корреспонденция аудитора (письменные обращения аудитора, письма - предложения клиенту);

• итоговое заключение;  

• предложения и рекомендации.

4. По назначению:

• обзорные (общая характеристика предприятия-клиента);

• информативные (дающую точную информацию о совершенных хозяйственных операциях и т.д.);

• проверочные (свидетельствующие о проверке фин.сост.);

• подтверждающие (ответы на запросы третьих лиц);

• расчетные (содержащие определенные расчеты);

• сравнительные (составленные аудитором с целью сравнения);

• аналитические (составленные в результате применения метода аналитического обзора).

1. По степени стандартизации:

• стандартизированные;

• произвольной формы.

1. По форме представления:

• графические;

• табличные;

• текстовые;

• комбинированные.

1. По технике составления:

• ручные;

• на машинных носителях.

Рабочие документы аудитора тесно увязаны с получением и отражением аудиторских доказательств поскольку рабочие документы документально фиксируют последние. В соответствии с приведенной выше классификацией:

• полученные от третьих лиц (ответы на запрос аудитора в банк);