Контрольная работа по "Аудиту"

• соотношение бухгалтерских проводок с корреспонденцией счетов, противоречащих существующим правилам ведения бухгалтерского учета;

• составление исправительных бухгалтерских проводок без документальных оснований и действительной необходимости;

• отсутствие записей в карточках аналитического учета, в оборотных ведомостях, журналах учета;

• наличие искаженных записей;

• наличие необоснованных и неоговоренных исправлений в учетных регистрах;

• неправильные подсчеты итогов и перенос их в другие документы; 

• исправление и уничтожение бухгалтерских записей и других данных путем подчисток;

• прочие. 
  При исследовании документов бухгалтерского учета в случае необходимости могут быть использованы и другие методические приемы проверки. К ним можно отнести:

• инвентаризацию;

• проверку фактического состояния активов организации, отраженных в документах;

• контрольные обмеры фактически выполненных объемов работ или оказанных услуг;

• проведение контрольных действий, в том числе контрольный запуск сырья в производство, контрольные закупки;

• лабораторный анализ качества сырья, материалов, готовой продукции;

• получение письменных справок от различных контрагентов по вопросу содержания документа;

• получение письменных объяснений от лиц, подписавших исследуемый документ или принимавших участие в отраженных в документах;

• наблюдение;

• эксперимент;

• аналитические тесты и др.

таким образом в процессе судебно-бухгалтерской экспертизы основная часть документальных данных, формирующих контрольную информацию, падает на документы бухгалтерского учета. В связи с этим можно утверждать, что хозяйственный учет является важнейшей составной частью информационной системы, играющей базовую роль в решении экспертных задач.

 

19. Назовите типичные ошибки в организации учета расчетов по налогам и сборам.

 

На проверяемом экономическом субъекте могут быть обнаружены различные упущения, ошибки при организации учета расчетов по налогам и сборам:

1. Не определен ответственный за ведение учета по налогам и сборам.

2. Отсутствует утвержденная приказом учетная политика в области налогообложения.

3. Не определено подразделение, которое отвечает за расчеты по налогам и сборам.

4. Отсутствует утвержденный перечень сборов, которые должен уплачивать проверяемый экономический субъект.

5. Отсутствует утвержденный перечень федеральных, региональных и местных налогов, которые должен уплачивать проверяемый экономический субъект.

6. Ответственные за учет расчетов по налогам и сборам сотрудники проверяемого экономического субъекта некомпетентны в вопросах наступления и исполнения обязанностей по уплате налогов и (или) сборов.

7. Не соблюдается порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.

8. Не соблюдаются сроки уплаты налога и сбора.

9. Использование налоговых льгот безосновательно.

28.Назовите источники  информации, которые аудитор использует для проверки финансовых вложений.

 

Источники информации для проверки учета финансовых вложений можно разделить на несколько групп:

1) Приказ  об учетной политике организации. По приказу об учетной политике  организации аудитор может ознакомиться  с:

- порядком признания доходов от финансовых вложений доходами от обычных видов деятельности (профессиональные участники рынка ценных бумаг) или операционными доходами;

- рабочим планом счетов, используемых для отражения ценных бумаг;

- применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем учетных регистров, составляемых бухгалтерией организации;

- документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом ценных бумаг;

- перечнем лиц, которым предоставлено право подписи документов, оформляющих операции с ценными бумагами;

- формами первичных документов, разработанных и утвержденных организацией для учета ценных бумаг.

В организациях, использующих единую журнально-ордерную форму учета, применяются журналы - ордера, в которых отражаются операции и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах. Перечень регистров, составленных организацией, утверждается приказом об учетной политике.

2) Первичные  учетные документы по учету  финансовых вложений, в том числе:

- документы приема-передачи вкладов в уставные капиталы других организаций;

- документы приема-передачи вкладов в совместную деятельность;

- свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие предприятия;

- документы приема-передачи ценных бумаг;

- платежные поручения и выписки банка;

- приходные и расходные кассовые ордера.

3) Документы, устанавливающие обязательства  сторон по сделкам, в том числе:

- учредительные документы;

- выписки из реестра акционеров;

- выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей, совета директоров и т.п.;

- сертификаты акций и другие ценные бумаги;

- договоры займа;

- договоры о совместной деятельности (договоры простого товарищества).

4) Учетные  регистры, в том числе Главная книга, журналы- ордера, ведомости, машинограммы (в случае применения вычислительной техники) по счетам бухгалтерского учета 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», а также 55 «Специальные счета в банках», 91 «Прочие доходы и расходы» и т.д.

К этой группе можно также отнести регистры налогового учета по налогу на прибыль.

5) Формы учетной документации по инвентаризации:

- приказ о создании комиссии по инвентаризации;

- ведомости результатов инвентаризации;

- инвентаризационные описи ценных бумаг, бланков строгой отчетности и т.п.

6) Прочие, например, Книга учета ценных бумаг и т.д.