Использование бухгалтерской отчетности для анализа финансового состояния ЗАО «СФЕРА+»

4. Указы Президента Российской Федерации. Они формируют нормы права по имущественным отношениям, которые не урегулированы законами.

5. Постановления Правительства Российской Федерации. В отличие от указов Президента РФ, непосредственно устраняющих пробелы в правовом регулировании предпринимательской деятельности, правительственные постановления принимаются на основании и во исполнение ГК РФ, иных законов и указов Президента РФ.
6. Нормативные акты министерств и иных федеральных органов исполнительной власти. Наиболее важную роль в разработке нормативных документов имеют следующие министерства и ведомства: Банк России, Министерство финансов Российской Федерации, Инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС России).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. Использование бухгалтерской отчетности для анализа финансового состояния ЗАО «Сфера+»

 

2.1. Краткая характеристика  предприятия ЗАО «Сфера+»

 

           ЗАО «Сфера+» представляет собой торговое предприятие, специализирующееся на розничной продаже сантехнического оборудования, прежде всего санфаянса и металлопрокат. Данное предприятие расположено в г. Москва. Предприятие в виде закрытого   акционерного  общества    образовано  в  конце   1998   года на основе государственного предприятия промышленного снабжения. В настоящее время в его состав функционально входит три магазина, расположенные в различных районах города. Каждый из магазинов обладает широкой специализацией. Общая торговая площадь данного предприятия составляет 400 м2.  Первый магазин, расположенный  в центре, имеет площадь 200 м2, другие два магазина обладают торговыми площадями по 100 м2. В распоряжении предприятия имеются также складские помещения общей площадью более 400 м2, собственные транспортные средства - три грузовых автомашины и две автомашины «Форд Т300».  Численность работников в 2011 году составляла 78 человек, в 2012 году 82 человека, в 2013 г. – 95 человек

Целью деятельности предприятия согласно Уставу ЗАО «Сфера +», является обеспечение населения города необходимым сантехническим оборудованием и сопутствующими товарами, прежде всего сантехническими через имеющиеся в его распоряжении торговые точки. Продукция закупается у целого ряда заводов сантехнического оборудования в Москве и Московской области, а также заводов Киева и Минска. Естественно, что конечной целью такой деятельности является получение прибыли предприятием и ее использование для дальнейшего его развития.

Данные по результатам хозяйственной деятельности предприятия ЗАО «Сфера+» за 2011-2013 года представлены в таблице 3, из которой видно, что предприятие ЗАО «Сфера+» значительно увеличило свой товарооборот за период с 2011 года по 2013 год на 44400 тыс. руб., что составило 80%. Данный показатель увеличился за этот период за счет увеличения торговых площадей, численности персонала. С 2012 по  2013 гг. также мы наблюдаем рост товарооборота на 74%. При этом увеличился как валовой доход предприятия в период с 2011 по 2012 гг. на 380 тыс. руб., с 2011 по 2013 гг. на 7030 тыс. руб., (71%) так и чистая прибыль на 4000 тыс. руб., что в процентном выражении составляет  253%), это показатель говорит о хорошей работе анализируемого предприятия.

В 2013 г. по сравнению с 2012 г.  наблюдается рост стоимости основных средств предприятия на  86%, и в период в 2013 г. по сравнению с 2011 г. данный показатель увеличивается на 186% и в 2013 г. составляет 4510 тыс. руб. в абсолютных величинах этот показатель составляет 294 тыс. руб.

 

 

Таблица 3

Основные показатели хозяйственной деятельности ЗАО «Сфера+»

Показатель (тыс. руб.)	Данные по периодам			Темпы роста, %			Отклонение (+;-)
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2012/2011	2013/2011	2013/2012	2012/2011	2013/2011	2013/2012
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Розничный товарооборот	55200	57240	99600	40	80	74	+2040	+44400	+42360
Валовой доход	9850	10230	16880	40	71	65	+380	+7030	+6650
Прибыль предприятия от реализации	1580	2270	5580	44	253	146	+690	+4000	+3310
Издержки обращения	5350	5450	7050	20	320	29	+100	+1700	+1600
Стоимость собственного капитала ЗАО «Сфера+»,	6250	7570	10610	21	70	40	+1320	+4360	+3040
Основные средства	1570	2430	4510	55	187	86	+860	+2940	+2080
Оборотные активы	4680	5140	6100	3	22	19	+460	+1420	+960
Кредиты, полученные предприятием	-	3000	-	0	0	-100	+3000	0	-3000

 

 

 

2.2. Бухгалтерский баланс-источник информации об имуществе, ликвидности и платежеспособности предприятия

 

 Общий анализ финансового состояния ЗАО «Сфера +» осуществляется на основе абсолютных значений показателей баланса предприятия за 2011-2013 года. Для начала дадим общую оценку динамики активов предприятия, которая производится путем сопоставления темпов прироста активов с темпами прироста финансовых результатов (таблица 4).

Таблица 4

Сравнение динамики активов и финансовых результатов (в тыс. руб.)

Показатель	Данные по периодам			Темпы роста, %			Отклонения (+,-)
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2012/ 2011	2013/ 2011	2013/ 2012
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Средняя за период величина активов предприятия	26900	30100	32500	11	21	8	+3200	+5600	+2400
Выручка от продаж за период	30770	35200	41000	14	33	16	+4430	+10230	+5800
Чистая прибыль за период	1580	2270	5580	146	178	13	+690	+4000	+3310

 

 

Из таблицы 4 мы видим, что у предприятия выручка и прибыль за анализируемый период больше темпов прироста активов. Так в период с 2011-2012 гг. темп прироста активов составил 11% (увеличились на 3200 тыс.  руб. по сравнению с 2011 г.), выручка увеличилась на 4430 тыс. руб. (14 %), а чистая прибыль на 3310 тыс. руб., что составило 146% . Показатели за 2012-2013 гг. свидетельствуют о росте на 2400 тыс. руб. в относительных показателях это составит 8%, выручка возросла на 16%, чистая прибыль на 13%. В период с 2011-2013 гг. прирост активов составил 21%, когда показатели выручки за этот же период увеличились на 33%, а чистой прибыли на 178%, следовательно, можно сделать вывод, что использование активов предприятием ЗАО «Сфера+» было эффективным.

Для проведения вертикального и горизонтального анализа бухгалтерского баланса предприятия необходимо построить аналитический баланс ЗАО «Сфера+» за 2011-2013 гг. (таблица 5).

Оценка динамики запасов, дебиторской задолженности, денежных средств проводиться посредством сопоставления с динамикой финансовых результатов. Из таблицы 5 мы можем наблюдать, что запасы занимают наибольший удельный вес в составе оборотных активов в период с 2011-2012 гг.  данный показатель увеличился на 560 тыс. руб. или на 18%, с 2011-2013 гг. на 1080 тыс. руб. или на 48%. Дебиторская задолженность за аналогичные периоды возросла на 60  тыс. руб. или на 43%, в период с 2011-2013 на 80 тыс. руб. (57%). Денежные средства за период с 2011-2013 гг. увеличились незначительно на 410  тыс. руб. или на 19%. Далее проведем анализ источников финансирования активов, т.е. пассивов баланса. Как видно  из таблицы 5 величина собственных средств предприятия в абсолютных величинах за период с 2011-2013 гг. претерпела значительные изменения. За период с 2011-2013 гг. уставный капитал ЗАО «Сфера+» не увеличился и остался равный 80 тыс. руб. Тогда как резервный капитал в период с 2011-2012 гг. на 1400  тыс. руб. или на 83%, а с 2012-2013 гг. увеличился на 410  тыс. руб. или 146%  по сравнению с 2011 г. Это произошло за счет увеличения чистой прибыли предприятия, из которой пополняется резервный фонд. Показатель нераспределенной прибыли анализируемого предприятия в период с 2011-2013 гг. очень сильно возрос на 6290  тыс. руб. или 503% . За период с 2012-2013 гг. на 4740  тыс. руб. или 169%. Это говорит о расширении возможностей пополнения оборотных средств предприятия ЗАО «Сфера+» для ведения нормальной хозяйственной деятельности.

Таким образом, за период  2011-2013 гг. наблюдается улучшение структуры активов и пассивов анализируемого предприятия, что заключается в росте собственного капитала и росте валюты, прибыли по балансу, имеет место рост доли собственных средств в оборотных активах, отсутствуют отрицательные статьи – непокрытые убытки отчетного года и прошлых лет.  

Таблица 5

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ЗАО «Сфера +»

 

пОКАЗАТЕЛИ БАЛАНСА	Абсолютные величины (в тыс. руб.)			Изменения
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	В  абсолютных величинах, тыс.руб.			В относительных величинах, %
				2012-2011	2013-2011	2013-2012	2012/2011	2013/2011	2013/2012
актив
Внеоборотные активы, в т.ч	157 0	2430	4510	+860	+2940	+208	55	187	86
Основные средства	157 0	2430	4510	+860	+2940	+208	55	187	86
Оборотные активы, в т.ч.	4680	5140	6100	+460	+1420	+96	10	30	19
Запасы и НДС	2240	2640	3320	+560	+1080	+68	18	48	26
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	150	-	-	-150	-150	-	100	100	-
Дебиторская задолженность	140	200	220	+60	+80	+2	43	57	6
Денежные средства	2150	2300	2560	+150	+410	+26	7	19	11
Баланс	6250	7570	10610	+1320	+4360	+304	21	70	40
Пассив
Капитал и резервы	3010	3160	8310	+1500	+5300	+515	5	176	163
Уставный капитал	80	80	80	-	-	-	0	-	0
Резервный капитал	1680	280	690	-1400	-990	+41	-83	-59	146
Нераспределенная прибыль	1250	2800	7540	+1550	+6290	+474	124	503	169
Заемные средства	-	300 0	-	+3000	-	-300	100	-	-100
Кредиторская задолженность	3240	1410	2300	-1830	-940	+89	-56	-29	63
Баланс	6250	7570	10610	+1320	+4360	+304	21	70	40

 

 

Из таблицы 5 видно, что у предприятия за период  2011-2013 гг. происходят колебания с кредиторской задолженностью в 2012 г. она уменьшилась на 1830 тыс. руб. или 56%, а в 2013 г. увеличилась на 890 тыс. руб. или 63%. Данное повышение кредиторской задолженности связано, в первую очередь, с повышением задолженности перед фондами, а также с увеличением кредиторской задолженности перед персоналом по оплате труда (с 2011 г. по 2013 г. увеличение на 130  тыс. руб.), а также перед поставщиками продукции.

Проведенный нами горизонтальный анализ бухгалтерских балансов ЗАО «Сфера+» показал, что основные изменения в течение трех лет происходили с оборотными активами и краткосрочную задолженность, которые и приводили в основном к изменению валюты баланса, а вертикальный анализ свидетельствует о том, что наибольший удельный вес в валюте баланса в течение трех лет приходился на денежные средства и нераспределенную прибыль.

Для определения ликвидности баланса предприятия следует сопоставить группировку по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1≥П1; А2≥П2; АЗ≥ПЗ; А4≤П4. (таблица 7). [9, с. 50] Из данных представленных в таблице 6, можно сделать следующие выводы. Наиболее ликвидные активы предприятия, начиная с 2011 г. и по 2013 г. увеличиваются. Так в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличение составило 150 тыс. руб., а в 2013 г. по сравнению с 2011 г. 410 тыс. руб. В нашем случае наиболее ликвидные активы покрывают краткосрочные обязательства, следовательно, предприятие способно погасить текущую задолженность перед кредиторами в размере этой суммы.

Быстрореализуемы активы также имеют динамику к увеличению, что свидетельствует о повышение ликвидности баланса и соотношение А2≥П2 выполняется за исключением 2012 г., когда произошло привлечение заемных средств. Медленно реализуемые активы в 2013 г. увеличились по сравнению с 2011 г. на 1080 тыс. руб. более чем на 100% и также выполняется неравенство по указанным ограничениям. Трудно реализуемые активы в 2013г. по сравнению с 2011 г. увеличились на 2940 тыс. руб. это говорит о позитивном изменении в балансе, неравенство соблюдается, что свидетельствует о достаточности собственного капитала организации (П4) для покрытия труднореализуемых активов (А4). 

Проведя анализ ликвидности баланса можно сделать вывод, что баланс предприятия ЗАО «Сфера +» на начало и конец отчетного периода является ликвидным. Общая платежеспособность ЗАО «Сфера+» определяется, как способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми его активами. Результаты расчётов коэффициентов представлены в таблице 6.

Таблица 6

Анализ показателей ликвидности ЗАО «Сфера +»