Использование бухгалтерской отчетности для анализа финансового состояния ЗАО «СФЕРА+»

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В рыночной экономике бухгалтерская отчетность предприятия играет главную роль, так как именно она выступает в качестве одного из основных источников информации для многих групп ее пользователей. Данные бухгалтерского учета должны содержать точную информацию и быть строго обоснованными. Только таким образом, возможно, получить объективные показатели деятельности организации, а также использовать их в качестве доказательств при решении спорных вопросов с работниками и другими предприятиями, организациями и учреждениями. Следовательно, бухгалтерский учет является основным в хозяйственной деятельности предприятий.

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, сгруппированных в определённые формы, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность организации за отчетный период.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что бухгалтерский учет и его основной информационный результат – отчетность – выполняют исключительно важную с позиции бизнес-отношений коммуникативную функцию. Для того, чтобы эта функция реализовывалась надлежащим образом, необходимо чтобы существовали какие-то общепринятые правила по которым ведется учет и составляется отчетность.

Цель курсовой работы является проведение анализа финансового состояния предприятия на основе данных бухгалтерской отчетности.

Исходя из поставленной цели, сформированы задачи:

1. изучить теоретические основы бухгалтерской (финансовой) отчетности;
2. дать краткую характеристику анализируемого предприятия;
3. провести анализ ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости предприятия;
4. разработать мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия.

Объектом исследования является организация ЗАО «Сфера +».

Предметом исследования курсовой работы является бухгалтерская отчетность, которая характеризует финансовое состояние предприятия.

Информационной базой курсовой работы являются труды отечественных ученых в области бухгалтерского учета, экономического анализа, финансов и экономики предприятий, в том числе работы Аснина Л.М., Шеремета А.Д, Журавлевой В.И., Карлина Т.Р., Савицкой Г.В. и других, материалы периодической печати, отчетная бухгалтерская документация предприятия ЗАО «Сфера +».

Курсовая работа состоит из введения, в котором определяется актуальность проблемы, намечается цель и задачи, определяется теоретическая и практическая значимость, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. Общая характеристика бухгалтерской отчетности

 

1.1.Понятие, назначение, виды и требования,  предъявляемые к бухгалтерской отчетности

 

Бухгалтерская отчетность представляет информация о финансовом положении экономического субъекта на определенную отчетную дату, финансовом результате его хозяйственной деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом. [3] С помощью нее осуществляются систематическое наблюдение и контроль за выполнением конкретных показателей работы предприятия и сохранностью имущества хозяйствующего субъекта. Бухгалтерская отчетность позволяет оценить общую стоимость имущества, стоимость иммобилизованных и мобильных средств, материальных оборотных средств, величину собственных и заемных источников средств организации. По данным представленным в бухгалтерской отчетности устанавливается излишек или недостаток источников средств для формирования оборотных фондов организации, иными словами определяется обеспеченность организации собственными и заемными источниками. [7, с.55]

С помощью бухгалтерской отчетности можно оценить кредитоспособность организации, то есть способность полностью и своевременно рассчитываться по обязательствам. Бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа, результаты которого используются для управления финансово-хозяйственной деятельностью организации, для оценки эффективности деятельности ее руководства, для выбора направлений инвестирования капитала. Финансовый анализ может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.

Бухгалтерская отчетность делится на виды по следующим основным признакам:

1. По назначению различают  внешнюю и внутреннюю отчетность. Внешняя отчетность служит средством информирования внешних пользователей о характере деятельности предприятия, доходности и имущественном положении хозяйствующего субъекта. Данный вид бухгалтерской отчетности в соответствии с международными стандартами подлежит обязательному опубликованию в СМИ, именно поэтому она носит название «публичной». Внутренняя отчетность удовлетворяет информационные потребности самой организации в процессе принятия управленческих решений. Она строится на данных управленческого учета. Состав, сроки и ответственные за предоставление внутренней отчетности устанавливаются руководителем организации и отражаются в приказе об учетной политике.

2. По периодичности различают  годовую и промежуточную отчетность. Отчетность, составляемая по состоянию на конец отчетного года, — это годовая отчетность. Отчетность, составляемая на внутригодовую дату, — это промежуточная отчетность. Внешняя промежуточная отчетность составляется за квартал, полугодие и девять месяцев. Периодичность составления внутренней промежуточной отчетности определяет руководитель организации (суточная, недельная, декадная, месячная и др.).

3. По степени обобщения  отчетных данных различают индивидуальную, сводную и консолидированную отчетность. Индивидуальная отчетность характеризует положение и результаты деятельности отдельного хозяйствующего субъекта — юридического лица. Сводная отчетность составляется министерствами и другими федеральными органами исполнительной власти для статистического обобщения или в рамках одного юридического лица на основании данных по его подразделениям и филиалам, выделенным на отдельный баланс, но не являющимся самостоятельными юридическими лицами. Консолидированная отчетность составляется группой организаций по совместно контролируемому имуществу. Такая группа представлена материнской компанией и ее дочерними предприятиями. Консолидированная отчетность, в отличие от сводной, должна показывать прежде всего инвесторам и другим заинтересованным лицам результаты финансово-хозяйственной деятельности группы взаимосвязанных предприятий, юридически самостоятельных, но фактически являющихся единым хозяйственным организмом. [5, с. 120-121]

На основании Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ (в редакции от 04 ноября 2014 года) «О бухгалтерском учете» можно выделить следующие требования:

1. Достоверность. Условия, при которых бухгалтерская (финансовая)

отчетность дает достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, должны быть определены в федеральных стандартах. В настоящее время достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (в редакции от 08 ноября 2010 года) далее ПБУ 4/99). Если при составлении бухгалтерской отчетности применение правил ПБУ 4/99 не позволяет сформировать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то организация в исключительных случаях (например, национализация имущества) может допустить отступление от этих правил.

2. Целостность. Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы). Под отдельным балансом понимается система показателей, формируемая подразделением организации и отражающая его имущественное и финансовое положение на отчетную дату, что требуется для нужд управления организацией, в том числе для составления отчетности.
3. Требования соблюдения отчетного периода. По общему правилу все экономические субъекты обязаны составлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Исключения из общего правила могут быть установлены федеральными законами, а также нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета (в том числе актами Министерства финансов Российской Федерации, Центрального банка Российской Федерации). Такие исключения могут заключаться в том, что экономические субъекты, действующие в отдельных сферах, будут освобождены от обязанности составления годовой бухгалтерской отчетности. Возможно также, что для них может быть установлена специальная периодичность представления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Согласно, Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ (в редакции от 04 ноября 2014 года) отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом в случаях, исчерпывающим образом перечисленных в ч. 4 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ ФЗ (в редакции от 04 ноября 2014 года). Следует обратить внимание на то, что согласно новой редакции данной части обязанность предоставления промежуточной отчетности может устанавливаться не только законодательством и другими нормативными правовыми актами, но также договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта.
4. Существенность. Это значимость информации, представленной в отчетности. Информация считается существенной, если ее отсутствие или искажение может повлиять на экономическое решение пользователей, принятое по данной отчетности.
5. Нейтральность. Это отсутствие пристрастных оценок, нацеленных на оказание влияния на какую-либо категорию пользователей. В бухгалтерской отчетности должно быть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если при отборе или определенном представлении она влияет на решения и оценки пользователей таким образом, что достигаются предопределенные результаты или последствия.
6. Последовательность. Означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.
7. Сопоставимость. Это сравнимость отчетной информации за несколько отчетных периодов. В бухгалтерской отчетности по каждому числовому показателю должны быть приведены данные минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному. Если данные за предшествующий период несопоставимы с данными за отчетный период (реорганизация, изменение учетной политики), то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснительной записке.
8. Требования правильного оформления отчетности. Бухгалтерская отчетность составляется на русском языке в валюте РФ, подписывается руководителем и главным бухгалтером. [8, с. 86-87].

 

2. Пользователи бухгалтерской отчетности

 

Уровень развития рыночных отношений и финансового рынка является одним из основных факторов, влияющих на информативность отчетности. Пользователь бухгалтерской отчетности — юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.

Пользователи бухгалтерской информации делятся на две группы:

1. Внутренние пользователи, такие как администрация организации, руководители подразделений, служащие, менеджеры, имеют свободный доступ ко всей необходимой и полезной для управления информации (данные управленческого и финансового учета) и несут ответственность за принимаемые решения.

2. Внешние пользователи функционируют вне организации, и их следует разбивать на следующие подгруппы:

• с прямым финансовым интересом;
• с косвенным финансовым интересом;
• без финансового интереса.

Пользователи с прямым финансовым интересом - участники (собственники) организации, настоящие и потенциальные инвесторы и кредиторы (в том числе поставщики), а также кредитующие банки, которые на основе отчетной информации разрабатывают варианты предоставления займов, определяют вероятность и сроки их возврата. Прямой интерес проявляется в заинтересованности пользователя результатами деятельности организации. Предмет анализа этой подгруппы — финансовое положение фирмы, результаты ее работы, ликвидность баланса.

Пользователи с косвенным финансовым интересом представлены налоговыми и финансовыми органами, обслуживающими банками, страховыми компаниями, профсоюзами и т.д. К этой подгруппе также можно отнести заказчиков, интересующихся информацией о перспективах функционирования предприятия. Косвенный интерес связан с заинтересованностью в существовании организации и продолжении ее деятельности в будущем.

Пользователи без финансового интереса (органы статистики, арбитраж, аудиторские фирмы, биржи). Пользователи этой подгруппы проявляют интерес к отчетной информации с целью: проверки законности совершаемых операций (арбитраж, аудиторские фирмы); получения статистической информации для пополнения данных макроуровня путем обобщения показателей отчетности отдельных организаций (федеральная служба государственной статистики). Руководство организации для принятия стратегических и тактических управленческих решений повседневно использует информацию о деятельности экономического субъекта. Работники организации, как пользователи финансовой отчетности, заинтересованы в информации, которая позволяет им оценить способность компании обеспечить заработную плату, систему премиальных вознаграждений и пенсионного обеспечения, другие социальные льготы, возможности дальнейшего трудоустройства. Собственникам организации учетная информация необходима для оценки финансовых перспектив организации в будущем и возможности получения дохода. Инвесторы, вкладывающие свой капитал, желают получить представление об уровне дивидендных выплат, о риске, связанном с инвестициями, и о доходе на них и, варьируя содержимым своих портфелей ценных бумаг, стараются минимизировать этот риск. Кредиторов интересует информация об условиях кредитования фирмы, позволяющая им оценить способность организации своевременно погашать основной долг и проценты по нему в перспективе.