Документальное оформление и учет движения основных средств и пути его совершенствования

в пределах одного юридического лица – путем предъявления фактических  затрат с использованием счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

между юридическими лицами (их обособленными  структурными подразделениями) – в  соответствии с законодательством  с использованием счета 90 «Доходы  и расходы по текущей деятельности». При этом допускается возможность  прекращения возникающих обязательств между сторонами с использованием счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

2.4.6. При выполнении ремонтных работ в соответствии с подпунктом 2.4.5.1. предприятия - исполнители обязаны ежемесячно представлять предприятию - балансодержателю отремонтированных основных средств письменную информацию, необходимую для заполнения раздела 6 «Затраты на ремонт» в Инвентарной карточке учета объекта основных средств (форма № ОС-6).

2.4.7.  Затраты, произведенные в локомотивном депо в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов и подлежат списанию равномерно в течение периода, к которому они относятся.

2.4.8. Затраты по поддержанию основных производственных средств в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение текущего, среднего и капитального ремонтов) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) по соответствующим элементам затрат по мере производства ремонта (резерв расходов не образовывается). 

2.4.9. Расходы в виде ежегодного  или разового платежа за использование  радиочастотного спектра относятся  на себестоимость продукции (работ,  услуг) по элементу «Материальные  затраты» ежемесячно равномерными  долями в течение года (ежегодный  платеж) или в течение срока,  на который предоставлено право  использования радиочастотного  спектра (разовый платеж) с использованием  счета 97 «Расходы будущих периодов».

2.4.10. Скидку со стоимости форменной  одежды, выданной производственному  персоналу, отражать на себестоимость  продукции (работ, услуг) в момент  получения форменной одежды. Удержания  из заработной платы работника  частичной стоимости форменной  одежды производить в течение  двух месяцев, начиная с месяца  ее получения.

 

5. Учет доходов и признание выручки от реализации

2.5.1. Доходы локомотивного депо  от перевозочной деятельности  определяются Гомельским отделением  Белорусской железной дороги  в соответствии с Положением  о централизованном формировании  доходов от перевозочной деятельности  Белорусской железной дороги  и расчетах за выполненные  работы и услуги по перевозкам  грузов, пассажиров, почты, багажа  и грузобагажа, утвержденным приказом  Начальника Белорусской железной  дороги от 05.01.2006 №16Н (с изменениями и дополнениями), Инструкцией о порядке учета и контроля доходов от перевозок на Белорусской железной дороге, утвержденной приказом Начальника Белорусской железной дороги от 30.01.2008 №55Н.

2.5.2. По иным видам деятельности, осуществляемым в локомотивном депо, определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) производится по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

2.5.3. Прочие поступления признаются  в бухгалтерском учете в следующем  порядке:

проценты, причитающиеся к получению, признаются в бухгалтерском учете  в каждом отчетном периоде исходя из условий договора;

доходы от реализации запасов (за исключением  продукции, товаров), инвестиционных активов, финансовых вложений признаются в бухгалтерском  учете по мере отгрузки и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов;

доходы от операций по сдаче в  аренду имущества отражаются в том  отчетном периоде, на который приходится последний день установленного договором  каждого периода, к которому относится  арендная плата по этой сдаче (передаче), но не ранее момента фактической  сдачи (передачи) объекта аренды (лизинга) арендатору;

моментом фактической реализации природного и сжатого газа, электрической  и тепловой энергии признается дата их отпуска покупателю (получателю);

штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров, возмещения причиненных  убытков, а также суммы неустоек, полученные отражаются  в том  налоговом  периоде, в котором  плательщиком получены денежные средства;

суммы кредиторской, задолженности, по которой срок исковой давности истек, признаются в бухгалтерском учете  доходом в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек, в сумме, в которой эта  задолженность была отражена в бухгалтерском  учете организации. При этом в  налоговом учете указанные суммы  отражаются в том налоговом периоде, на который приходится день, следующий  за днем истечения срока исковой  давности.

суммы увеличения стоимости инвестиционных активов в результате переоценки признаются в бухгалтерском учете  доходами в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию  на которую произведена переоценка;

2.5.4. Выручка локомотивного депо  признается в бухгалтерском учете  в соответствии с Инструкцией  по бухгалтерскому учету доходов  и расходов, утвержденной постановлением  Министерства финансов Республики  Беларусь от 30.09.2011 №102, при соблюдении  следующих условий:

покупателю переданы риски и  выгоды, связанные с правом собственности  на продукцию, товары;

сумма выручки определена в соответствии с пунктами 2.5.1 и 2.5.2 Учетной политики;

имеется вероятность увеличения экономических  выгод организации в результате хозяйственной операции;

степень готовности или завершенность  работы, услуги на отчетную дату может  быть определена;

расходы, которые произведены при  совершении хозяйственной операции, и расходы, необходимые для ее завершения, могут быть определены.

2.5.5. Реализация сторонним организациям  отходов производства (лома и  отходов черных и цветных металлов  после получения нарядов ГО «Белвтормет»), материальных ценностей, оприходованных при ликвидации (модернизации, реконструкции и т.д.) основных средств, сдача металлолома организациям по переработке вторичного сырья отражается по счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».

При реализации материальных ценностей  на сторону необходимо обеспечить выполнение требований Указа Президента Республики Беларусь от 11.08.2011 № 358 «О стимулировании реализации товаров», приказа Начальника Белорусской железной дороги от 20.05.2011 №189Н «Об утверждении Рекомендаций по оценке запасов товарно-материальных ценностей, бывших в употреблении, постановления  Совета Министров Республики Беларусь от 24.03.1999 № 405 «О вопросах ценообразования при проведении товарообменных операций» (с изменениями и дополнениями), иных нормативных правовых актов по ценообразованию.

2.5.6. При реализации материальных  ценностей, бывших в употреблении, на сторону производится  наценка  в размере 5 %.

 

6. Учет использования собственного капитала

2.6.1. Формирование и использование  средств  инновационного фонда  определяется Положением о порядке формирования и использования средств инновационных фондов, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 07.12.2009 № 596 «О некоторых вопросах формирования и использования средств инновационных фондов» (с изменениями и дополнениями), постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 22.12.2011 № 75 «Об установлении размеров отчислений в инновационный фонд Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь на 2012 год».

Ежемесячное исчисление отчислений в инновационный фонд производится в размерах, установленных приказом Начальника Белорусской железной дороги от 18.01.2012 №32Н «Об установлении размеров отчислений в инновационный фонд на 2012 год».

В качестве расчетной базы для исчисления отчислений в инновационный фонд принимается себестоимость реализованной  продукции, товаров (работ, услуг) за каждый истекший месяц без учета отчислений в инновационные фонды.

Начисление отчислений в инновационные  фонды в бухгалтерском учете  отражается по дебету счета 90 «Доходы  и расходы по текущей деятельности»  субсчет 90-02 «Себестоимость реализованной  продукции, товаров, работ, услуг» и  кредиту счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам» субсчет 68-01 «Расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг

Уплата отчислений в инновационные  фонды по перевозкам  осуществляется службой бухгалтерского учета и методологии Белорусской железной дороги, по иным видам деятельности – локомотивным депо не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

2.6.2. Порядок закупок оборудования (продукции) за счет средств инновационного фонда регулируется приказом Начальника Белорусской железной дороги от 02.12.2008 № 529Н. В Управление Белорусской железной дороги представляется первый экземпляр товарно-сопроводительных документов, оформленных по договорам поставки оборудования.

2.6.3. К расходам на выплату персоналу в составе прочих расходов по текущей деятельности относят затраты, приведенные в приложении 9, осуществляемые на основании приказов Начальника Белорусской железной дороги, Гомельского отделения и начальника локомотивного депо.

2.6.4. Начисление выплат стимулирующего, компенсирующего характера и иных выплат работникам, бывшим работникам за счет средств вышестоящей организации отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-16 «Целевые финансирования и поступления от вышестоящей организации» в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет 70-01 «Начисленная заработная плата» и одновременно по дебету счета 51, 79 «Внутрихозяйственные расчеты» соответствующего субсчета 79-02 или 79-05 с оформлением извещения (с приложением расчета на выплату и копии распорядительного документа, по которому произведена выплата работникам) в корреспонденции с кредитом счета 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-16 «Целевые финансирования и поступления от вышестоящей организации».

Суммы, указанные в извещении, отражаются по дебету счета 90 «Доходы и расходы  по текущей деятельности» субсчет 90-12 «Прочие расходы по текущей  деятельности» в корреспонденции  с кредитом счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» соответствующим субсчетом 79-02 или 79-05.

2.6.5. Перераспределение сумм добавочного капитала между локомотивным депо и отделением дороги производится на основании Указания отделения.

2.6.6. По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается заключительной записью по дебету (кредиту) счет 99 «Прибыли и убытки» и кредиту (дебету) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

        

2.7. Учет задолженностей и обязательств

Кредиторская задолженность по договорам, оплачиваемым Белорусской  железной дорогой, при получении товарно-материальных ценностей отражается бухгалтерией локомотивного депо на основании извещения (авизо) с приложением одного экземпляра акта приемки и заверенной копии первого экземпляра товарно-транспортной (товарной) накладной.

Дебиторская задолженность, по которой  срок исковой давности истек, списывается  на основании данных проведенной  инвентаризации, документов, обосновывающих нереальность взыскания, приказа начальника депо и относится на финансовые результаты.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта  задолженность учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная безнадежная к  получению дебиторская задолженность» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения  имущественного положения должника.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой  давности истек, списываются по каждому  обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного  обоснования и приказа начальника локомотивного депо, и относятся  на финансовые результаты.

 

2.8. Учет  курсовых разниц

2.8.1. Оценка имущества и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте, производится  в белорусских рублях путем  пересчета иностранной валюты  по официальному курсу, устанавливаемому  Национальным банком Республики  Беларусь на дату совершения  хозяйственной операции.

Датой совершения хозяйственной операции считается дата принятия к бухгалтерскому учету активов и обязательств, которые являются результатом этой операции в соответствии с законодательством  Республики Беларусь или договором.

Датой составления бухгалтерской отчетности за отчетный период считается последний  календарный день в отчетном периоде.

Курсовые  разницы – разницы, возникающие  при оценке в белорусских рублях активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в  иностранной валюте, в связи с  изменением устанавливаемых Национальным банком Республики Беларусь официальных  курсов иностранных валют к белорусскому рублю.

2.8.2. Расходы, связанные с покупкой  иностранной валюты, в сумме разницы  между курсом покупки и курсом  Национального банка на момент  покупки списываются для проведения  расчетов:

при осуществлении капитальных вложений в не завершенные строительством объекты, основные средства и нематериальные активы (в том числе по использованным на эти цели займам, кредитам и процентам  по ним) до ввода (передачи) их в эксплуатацию – на стоимость капитальных вложений, после ввода (передачи) основных средств  и нематериальных активов в эксплуатацию – на стоимость капитальных вложений с отнесением в конце отчетного  года на стоимость основных средств  и нематериальных активов (за исключением  процентов по полученным займам и  кредитам);