Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

      При этом данные в таблице отображаются следующим образом:

      Строка 1. В графах 1–12 отражается остаток  задолженности на начало каждого  месяца планируемого периода, в графе 13 – остаток задолженности на начало следующего периода, равный остатку на конец планового периода.

      Строка 2. В графах 1–2 указывается сумма  задолженности предыдущего периода, подлежащая погашению в течение планового года.

      Строки 3–14. В графах 1–12 отражаются суммы  погашения кредиторской задолженности  за товары, полученные в один из месяцев планового года, в графе 13 – остаток задолженности на период, следующий за плановым, в графе 14 – объем закупки товаров в каждом месяце планового года.

      Рассмотрим, как можно использовать таблицу  плана кредиторской задолженности.

      Предположим, что необходимо определить сумму  платежей по погашению кредиторской задолженности в сентябре. В соответствующем  столбце плана находим, что всего  в сентябре должно быть выплачено 1025 млн.руб., из которых 300 млн.руб. – за товары, закупленные в июне; 75 млн.руб. – в июле; 350 млн.руб. – в августе и 300 млн.руб. – за товары, закупленные непосредственно в сентябре.

      Таблица позволяет также выявить ежемесячное  распределение платежей по погашению  кредиторской задолженности. Допустим, в мае планируется закупить товары на сумму 750 млн.руб. (строка 7, графа 14). Выплата кредиторской задолженности за эти товары составит 300 млн.руб. в мае, 250 млн. руб. – в июне и 200 млн.руб. – в июле. Остаток задолженности на конец каждого месяца рассчитывается по формуле:

      Кредиторская  задолженность на конец месяца (строка 16) = Остаток кредиторской задолженности на начало месяца (строка 1) + Объем закупки товаров в этом месяце (графа 14) – Сумма оплаты за товары в этом месяце(строка 15).

      Данные  таблиц, необходимо постоянно корректировать в соответствии с заключаемыми договорами. Для этих целей можно использовать ведомости расчетов по дебиторской и кредиторской задолженностям. С другой стороны, при заключении договоров необходимо опираться на информацию плановых таблиц для обеспечения оптимальной платежеспособности компании. Сроки оплаты в договорах  купли-продажи товаров должны быть согласованы, чтобы платежи по обязательствам не превышали денежных поступлений от погашения дебиторской задолженности. Например, на март в соответствии с планом приходится наибольший объем платежей по погашению кредиторской задолженности. В этом случае расчеты с дебиторами желательно организовать так, чтобы большая часть оплаты за отгруженные товары поступила не позднее начала марта. 

      Заключение

      Итак, в процессе расчетов с контрагентами возникает  дебиторская и кредиторская задолженность. Дебиторская (или кредиторская) задолженность представляет собой показатель, отражаемый в учете предприятия как долг контрагента, либо самого предприятия перед контрагентами.

      Информация  о дебиторской и кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском  балансе (форма № 1), а в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма  № 5).

      Учет  дебиторской и кредиторской задолженности  был рассмотрен на примере ООО «Мясопродукт», деятельность которого связана с производством мяса и производных от него продуктов.

      По  операциям, связанным с расчетами  на предприятии, в результате которых  может образовываться дебиторская  и кредиторская задолженности, задействованы следующие счета бухгалтерского учета:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• 63 «Резервы по сомнительным долгам»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

      В ООО «Мясопродукт» 1 раз в год проводится инвентаризация расчетов. Результаты инвентаризации оформляют специальным актом. Составляется также налоговый регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.

      Однако  в данном регистре не производится расшифровка по видам задолженности. Поэтому в работе была предложена более удобная форма налогового регистра учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату, позволяющая наглядно увидеть структуру дебиторской задолженности предприятия на конкретную дату.

      Для отражения информации обо всех фактах возникновения и погашения (списания) дебиторской задолженности  по любым основаниям: с начала налогового периода до отчетной даты предлагается ввести в учет регистр учета операций по движению дебиторской задолженности.

      Важным  дополнением к данным регистрам  является составление регистра по учету  сомнительных долгов, позволяющие легко  рассчитать экономию суммы налога на прибыль.

      Недостатком учета кредиторской задолженности на ООО«Мясопродукт» является отсутствие учета планирования расчетов с поставщиками и подрядчиками, т.е. кредиторской задолженности.

      Для учета планов по кредиторской задолженности  она должна отражаться в учете  таким образом, чтобы можно было легко получить информацию о каждом дебиторе и кредиторе, суммах задолженностей, сроках их погашения, о каждом договоре на любую дату. Для планирования кредиторской задолженности и управления ею целесообразно составить соответствующую ведомость в виде таблицы. Таблица должна позволять также выявить ежемесячное распределение платежей по погашению кредиторской задолженности.

      Реализация  данных мероприятий позволит значительно  улучшить организацию учета расчетов на анализируемом предприятии.

      Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая, третья) от 18.12.2006 N 230-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.11.2006) (ред. от 04.10.2010)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 13 марта 2006 г.)
3. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996)
4. Приказ Минфина РФ от 11.03.2009 N 22н "О внесении изменения в Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.04.2009 N 13688)
5. Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н)
6. Приказ Госстроя РФ от 21.04.2003 N 142 "Об утверждении Порядка инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности предприятий и организаций жилищно-коммунального комплекса"
7. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 18.09.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"
8. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.08.2010 N 18023)
9. Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Бородин В.А.; Под ред.проф. Бабаева Ю.А., проф. Комиссаровой И.П.. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов — 2-е изд.,перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 527с.
10. Муравицкая Н.К., Лукьяненко Г.И. Бухгалтерский учет: учебник–2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2009. – 576 с.
11. Вагапова А. Просроченная дебиторская задолженность: штрафные санкции и налогообложение /Финансовая газета. Региональный выпуск- N 39 - сентябрь 2007 – СПС «Гарант»
12. Гуккаев В.Б. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженностей //Консультант бухгалтера. - №26 -  2009 – СПС «Гарант»
13. Захарьин В.Р. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.//Консультант бухгалтера - № 6 - 2008 – СПС «Гарант»
14. Кузьмин Г. НКО: дебиторская и кредиторская задолженность /Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь» - выпуск 67 – октябрь 2009 – СПС «Гарант»