Аудит с подотчётными лицами

Руководителю ОАО «Звезда» следует издать приказ, в котором будет определен круг лиц, занятых приемом участников деловых встреч.

Включение представительских  расходов в себестоимость продукции, работ, услуг, разрешить только при  наличии оправдательных первичных  документов, в которых должны быть указаны дата и место, программа  проведения деловой встречи или  приема, приглашенные лица, участники  со стороны предприятия и величина расходов.

 

Таблица 12. Смета затрат по представительским расходам на 2013год

Виды делегаций и представительские  приемы	Лимит затрат на год
Плановый ФОТ тыс. руб.	18 640
Норма представительских расходов от ФОТ	4%
Сумма представительским расходов расчетная от планового ФОТ тыс. руб.	745,6
в т.ч.: руб.
Прием делегаций и представителей стран дальнего зарубежья	200 000
Прием делегаций и представителей стран ближнего зарубежья	200 000
Прием делегаций и представителей организаций РФ	195 600
Проведение заседаний правления  и ревизионной комиссии	150 000
Итого	745 600

 

Таким образом, применение рекомендуемых  форм документов позволит совершенствовать учет расчетов с подотчетными лицами на ОАО «Звезда».

 

Заключение

 

В бухгалтерском учете  для отражения расчетов с сотрудниками организации по подотчетным суммам предназначен специальный активно- пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На данном счете собирается вся информация о расчетах с работниками предприятий по суммам, выданным им под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные расходы. Аналитический учет по данному счету ведется по каждой сумме, выданной подотчет, Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм служит журнал-ордер № 7, который сочетает в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами.

В отчетности предприятия  расчеты с подотчетными лицами могут  отражаться в составе двух статей «дебиторская задолженность» и «кредиторская  задолженность», так как счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» активно-пассивный и имеет развернутое сальдо.

Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами за 2012 год проводилась на ОАО «Звезда» с целью установления правильности и достоверности отражения расчетов с подотчетными лицами в учете, а также выражение мнение о достоверности бухгалтерской отчетности по вопросам учета расчетов с подотчетными лицами.

При проведении аудита применялись различные аудиторские методы:

- наблюдение, ознакомление с документами, личные беседы с сотрудниками предприятия, тестирование, инспектирование, получение письменных подтверждений;

- проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;

- проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;

- проверка арифметических расчетов;

- анализ и др.

На предварительном этапе  планирования по результатам проведенных  тестов сформировалось мнение о том, что система внутреннего контроля за расчетами с подотчетными лицами на предприятии организована достаточно эффективно.

Аудит согласно разработанной  программе проверки осуществлялся  по следующим направлениям:

• проверка соответствия выдачи денежных сумм под отчет установленным правилам;
• проверка схемы документооборота по расчетам с подотчетными лицами;
• анализ внутрихозяйственного контроля предприятия;
• проверка своевременности и полноты отражения в учете расчетов с подотчетными лицами;
• проверка правильности оформления командировочных документов и возмещения командировочных расходов;
• проверка правильности арифметических подсчетов произведенных расходов;
• проверка правильности принятия расходов к бухгалтерскому и налоговому учету;
• проверка включения в совокупный доход работника сумм, подлежащих обложению НДФЛ;
• проверка правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами и отражение в бухгалтерской отчетности задолженности по расчетам.

При проверке документального  оформления расчетов с подотчетными лицами просмотрена выборочно первичная  документация, а также исследованы  бухгалтерские регистры и произведена  оценка их оформления.

В результате проведения аудита выявлены нарушения нормативных  актов, которые заключаются в  следующем:

• несоблюдение порядка выдачи денег под отчет;
• отсутствие инвентаризаций расчетов с подотчетными лицами;
• приложение к авансовым отчетам не имеющих всех обязательных реквизитов первичных документов и другие.

Анализ данных ошибок позволяет  утверждать, что большинство таких  ошибок происходит не из-за сложности  их в бухгалтерском учете, а в  результате небрежного его ведения  и отсутствия контроля за расчетами с работниками.

Выявленные нарушения  в системе внутреннего контроля противоречат предварительной оценки уровня надежности, полученной на начальном  этапе аудита в соответствии с  программой предварительного тестирования системы внутреннего контроля, т. е. состояние внутреннего контроля за расчетами с подотчетными лицами на предприятии находится на среднем уровне. По результатам проведенного аудита предприятию предложены рекомендации по исправлению соответствующих ошибок в выявленных нарушениях системы внутреннего контроля и учета.

Для совершенствования учета  расчетов с подотчетными лицами рекомендован журнал учета командированных работников.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 N 51-ФЗ (действующая редакция от 01.10.2013)
2. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ (действующая редакция от 01.10.2013)
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности РФ» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) (в ред. Приказов Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н)
7. Постановление Правительства РФ «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» (в ред. Постановления Правительства РФ от 14.05.2013 N 411)
8. Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»
9. Барбашков, Н.П. Организация и методика проведения общего аудита / 4 изд., перераб. и доп. / - М.: ФИЛИНЪ, 2003. – 528 с.
10. Бакина, С.И. Расчеты с подотчетными лицами: оформление, учет и налогообложение наличных расходов: Учеб. пособие / С.И. Бакина. - М.: Юстицинформ, 2005. - 80 с.
11. Богаченко, В. М. Бухгалтнрский учет. Учебник/ В. М. Богаченко, Н.А. Кириллова – Изд. 8-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 480с.
12. Богоцкая, Т.Г. Суточные сверх норм: определяем налоговую базу по НДФЛ и ЕСН : / Т.Г. Богоцкая // Бухгалтерский учет, 2007. - 14. -С.6-7
13. Бородин, В.А. Бухгалтерский учет: Учеб. для вузов / В.А. Бородин. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 528с.
14. Гусаковская, Е.Г. Расходы на командировки: / Е.Г. Гусаковская / Бухгалтерский учет, 2006. - 9. - С.19- 23.
15. Камышанов, П.И. практическое пособие по аудиту / - 2-е изд. – М.: ИНФРА, 2005. 432с.
16. Кутер, М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник / М.И. Кутер. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 640 с.
17. Полисюк Г.Б., Сухачева Г.И. Аудит: технология проверки. – Учебное пособие для вузов. – М.: Академический Проект, Трикста. - 2005 - 176с.
18. Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет. Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова – М.: ФОРУМ: ИНФРА – М, 2006.-490 с.
19. Макарьева, В.И. Анализ финансово – хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя / В.И. Макарьева: Налоговый вестник, 2003. – 109с.
20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб, пособие / Г.В. Савицкая. - 2-е изд., испр. - М: ИНФРА-М, 2004. - 303с.
21. http://www.bestreferat.ru/referat-179473.html

 

 

 

 

Приложения

Приложение 1. Общий план аудита.

№ п/п	Планируемые виды работ	Период   проведения	Исполнитель
1.	Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы  на хозяйственно- операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия.	1.04.13 -7.04.13	Агеева Н.В.
2.	Проверка  получения под  отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам	10.04.13 -15.04.13	Агеева Н.В.
3.	Проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных  к авансовым отчетам.	18.04.13 -20.04.13	Агеева Н.В.
4.	Проверка правильности ведения  аналитического учета представительских  расходов в пределах и сверх норм;	21.04.13 -23.04.13	Агеева Н.В.
5.	Проверка соответствия записей  в авансовых отчетах и журнале- ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами».	25.04.13 -27.04.13	Агеева Н.В.

¹ Полисюк Г.Б., Сухачева Г.И. Аудит: технология проверки. – Учебное пособие для вузов. – М.: Академический Проект, Трикста. - 2005 - 176с.

² Балыбердина Е.Е. Практический аудит: учеб.пособие/ Иркутск: Изд-во БГЭП, 2007-165 с.

³ Бакина, С.И. Расчеты с подотчетными лицами: оформление, учет и налогообложение наличных расходов: Учеб. пособие / С.И. Бакина. - М.: Юстицинформ, 2005. - 80 с.

⁴ Барбашков, Н.П. Организация и методика проведения общего аудита / 4 изд., перераб. и доп. / - М.: ФИЛИНЪ, 2003. – 528 с.

⁵ Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ (действующая редакция от 01.10.2013)