Аудит собственного капитала

Аудитору нужно проверить совокупность документов, систематически пронумерованных, начиная с номера ЗН= 3405 и заканчивая номером      ЗК = 6558. Число элементов, которые должен выбрать аудитор, равно 10.  Для определения первого элемента выборки выбираем случайное число, находящееся на пересечении 7 графы и 15 столбца (0,49434).

Таблица 2.4

Данные случайного отбора элементов выборки

 

Порядковый номер элемента выборки	Случайное число СЧ	Произведение разницы  между конечным и начальным значениями диапазона на случайное число: (ЗК - ЗН)*СЧ	Порядковый номер документа, подлежащего отбору (НД)
1	2	3	4
1	0,49434	1559	4964
2	0,4190	1 321	4 726
3	0,5277	1 664	5 069
4	0,4703	1 482	4 888
5	0,2462	776	4 181
6	0,0201	63	3 468
7	0,7363	2 322	5 727
8	0,1841	580	3 985
9	0,7882	2 485	5 890
10	0,2475	780	4 185

 

Следовательно, проверке будут подвергнуты документы с порядковыми номерами из столбца 4 таблицы 2.4.

 

 

 

2.3. План и программа аудита собственного капитала

 

Необходимым условием квалифицированного и качественного осуществления  аудиторской деятельности, снижения ее трудоемкости и аудиторского риска  является планирование аудита, которое  состоит прежде всего в разработке аудиторской организацией общего плана и программы аудита.

План аудита – это документ, в котором отражается состав выполняемых в ходе аудита работ, исполнители работ, сроки исполнения.

Для разработки общего плана  аудита следует первоначально определить работы или задачи, выполнение которых необходимо предусмотреть общим планом для достижения целей аудиторской деятельности (2.1) .

В ПСАД №3 нет типовой формы плана аудита, но даны рекомендации по составу реквизитов, включаемых в план:

• сведения об аудиторе;
• сведения об аудируемом лице;
• порядковый номер;
• наименование работы;
• код работы, исполнитель и сроки;
• примечания;
• подписи руководителя аудиторской проверки и аудиторов.

Программа аудита составляется в развитие общего плана аудита и  представляет собой совокупность аудиторских процедур для выполнения каждой работы общего плана.

Процедура – действия аудитора, направленные на получение аудиторских доказательств при выполнении соответствующих работ.

В форме программы  аудита фиксируются сведения о проверяемой  организации, об аудиторе, наименование планируемой работы, ее код, при необходимости указывается раздел планируемой работы, фиксируются планируемые процедуры, исполнитель, дата, ссылки на рабочие документы, а также подписи руководителя аудиторской проверки и аудиторов.

Дополнительно в программе рекомендуется фиксировать источники аудиторских доказательств, в том числе нормативных актов и информации аудируемого лица.

Общий план аудита собственного капитала должен учитывать направления аудита, рассмотренные выше. Содержание общего плана и программы аудита собственного капитала ЗАО «Спецстроймеханизация»  приведены в рабочих документах (РД № 4, РД № 5)

Р. Д. № 4

План аудита собственного капитала ЗАО «Спецстроймеханизация»

 

Аудиторская организация                  ООО "Аудит PRO"

Проверяемая организация                  ЗАО «Спецстроймеханизация»

Период аудита                                     с 01.01.10 по 31.12.10 гг.

Руководитель аудируемой группы    Шимаева Е. Н.

Состав аудируемой группы:              аудитор Маслова Т. Б.

                                                              аудитор Симонов Н. С.

                                                              аудитор Ширяева А. П.

                                                              помощник аудитора Жуков С. Н.

Количество чел./час.                           120

Срок проведения аудита                     с 16.09.11 по 30.09.11 гг.

Планируемый аудиторский  риск       7%

Планируемый уровень  существенности 290 000 руб.

 

№п/п	Планируемые виды работ	Срок проведения	Исполнитель	Примечание
1.	Аудит учетной политики предприятия	16.09.11	Шимаева Е. Н. Маслова Т. Б. Жуков С. Н.	Приказ по учетной  политике
1.	Аудит уставного капитала	17.09.11-19.09.11	Сухарев А. В.  Симонов Н. С.	Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта

 

 

 

 

Продолжение Р.Д. № 4

2.	Аудит расчетов с учредителями	20.09.11-22.09.11	Маслова Т. Б. Симонов Н. С.	Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта
3.	Аудит создания и использования резервного фонда	23.09.11-25.09.11	Шимаева Е. Н. Ширяева А. П.	Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта
4.	Аудит создания и использования  добавочного капитала	26.09.11-27.09.11	Ширяева А. П. Жуков С. Н.	Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта
5.	Аудит нераспределенной прибыли	28.09.11-29.09.11	Маслова Т. Б. Жуков С. Н.	Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта
6.	Оформление результатов  аудита	29.09.11-30.09.11	Сухарев А. В.   Шимаева Е. Н.	Систематизация рабочих  документов, аудиторское заключение

 

Руководитель аудиторской организации	Сухарев А. В.                  (подпись)
Руководитель аудиторской проверки	Шимаева Е. Н. (подпись)
Аудитор	Маслова Т. Б. (подпись)
Аудитор	Симонов Н. С. (подпись)
Аудитор	Ширяева А. П.
	(подпись)
Помощник аудитора	Жуков С. Н.

                                                                 (подпись)

 

 

 

Р.Д. № 5

Программа проведения аудита собственного капитала ЗАО «Спецстроймеханизация»

 

                   Аудиторская организация                                                                             ООО "Аудит PRO"

                   Проверяемая организация                                                                             ЗАО «Спецстроймеханизация»

                   Период аудита                                                                                                с 01.01.10 по 31.12.10 гг.

                  Руководитель аудируемой группы                                                               Шимаева Е. Н.

                              Состав аудируемой группы:                                                                          аудитор Маслова Т. Б.

                                                                                                       аудитор Симонов Н. С.

                                                                                                       аудитор Ширяева А. П.

                                                                                                                      помощник аудитора Жуков С. Н.

                  Количество чел./час.                                                                                     120

                             Срок проведения аудита                                                                                с 16.09.11 по 30.09.11 гг.

                  Планируемый аудиторский риск                                                                  7%

                             Планируемый уровень существенности                                                      290 000 руб.

 

N   п/п	Перечень аудиторских    процедур	Источники информации	Срок проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1	Аудит учредительных  документов

 

 

Продолжение Р.Д. № 5

1.1	Проверка учредительных   документов	Копии учредительных    документов	16.09.11	Шимаева Е. Н. Маслова Т. Б.	Справка аудитора, ведомость выявленных нарушений
1.2	Проверка наличия  разрешительных документов на право заниматься        определенными видами       деятельности	Копии разрешений,      лицензии и т.п.	16.09.11	Жуков С. Н.	-//-
1.3	Прослеживание отражения    величины уставного         капитала, долей,           распределенных согласно    учредительным документам	ст. 25-27 Ф.З. "Об акционерных обществах", копии учредительных    документов, регистры   бухгалтерского учета,  баланс	20.09.11	Симонов Н. С.	-//-
1.4	Сопоставление              учредительных документов,  решений акционеров,        собственников,             руководства                экономического субъекта    с данными бухгалтерского   учета по отражению видов   деятельности	Копии учредительных    документов             и решений, регистры    бухгалтерского учета	21.09.11	Шимаева Е. Н.	-//-
1.5	Проверка документов,       подтверждающих права       собственности учредителей  на имущество, вносимое     в качестве вклада          в уставный капитал	Ф.З. "Об акционерных  обществах», «договоры купли-       продажи, патенты,      авторские              свидетельства,         платежные документы,   нотариальные           документы	22.09.11-	Жуков С. Н.	-//-
1.6	Проверка регистрации       изменений учредительных    документов	Копии о регистрации    и перерегистрации      учредительных          документов	22.09.11	Шимаева Е. Н. Маслова Т. Б.	-//-