Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Ноября 2012 в 13:32, курсовая работа
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто.
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 4
1.1. ПОНЯТИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 4
1.2. НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ (С КРАТКИМИ КОММЕНТАРИЯМИ), РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИЕ РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 6
1.3. СОСТАВ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ И УЧЕТНЫХ РЕГИСТРОВ ПО РАСЧЕТАМ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 11
2. ЭТАПЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 12
2.1. ПОДГОТОВИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ДО НАЧАЛА ПРОВЕРКИ 12
2.2. СБОР АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ, ПРИМЕНЯЕМЫХ ПРИ ПРОВЕРКЕ РАСЧЕТОВ 13
2.3. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ 13
3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 15
3.1. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ПО МЕТОДИКЕ В.И. ПОДОЛЬСКОГО 15
3.1.1. Составление программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами 15
3.1.2. Контрольные процедуры для выявления возможных нарушений 16
3.1.3. Проверка документов по расчетам с подотчетными лицами по форме 19
3.1.4. Проверка расчетов с подотчетными лицами по содержанию 20
3.2. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ПО МЕТОДИКЕ Н.П. БАРЫШНИКОВА 21
3.3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ПО МЕТОДИКЕ Р.А. АЛБОРОВА 22
3.4. ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34
ЛИТЕРАТУРА 36
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 38
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 40
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 41
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 42
Таблица 3.
Карточка проверка по форме расчетов с подотчетными лицами
№ п/п |
Нарушения |
Основание (документ №) |
1 |
2 |
3 |
1 |
Авансовый отчет не утвержден руководителем |
п.7 д-та [2] |
2 |
Нет подписи подотчетных лиц на обратной стороне авансового отчета |
п.7 д-та [2] |
3 |
Нет даты утверждения авансового отчета |
п.7 д-та [2] |
4 |
Бухгалтерские проводки составлены в иностранной валюте без пересчета в рубли |
п.12 д-та [2] |
5 |
Бухгалтерские проводки составлены в тысячах рублей |
п.7 д-та [2] |
6 |
Вместо документов, подтверждающих выплату конкретной суммы, приложены другие (счета, накладные без отметки об оплате и т. д.) |
|
7 |
Отметки об оплате сделаны лишь штампом «ОПЛАЧЕНО» (отсутствуют подписи) |
|
8 |
В первичных документах отсутствуют оттиски печати |
|
9 |
Не все перечисленные в авансовом отчете документы приложены к этим отчетам |
|
10 |
В актах закупа не имеется данных, необходимых при составлении договора купли-продажи (паспортных данных, прописки и др.) |
п. 7 д-та [2] ГК РФ |
11 |
В первичных документах неуказанна (указана неразборчиво) цель платежа. |
|
12 |
Отсутствует штамп «ОПЛАЧЕНО» |
п. 2.21 Положения |
13 |
Не соблюдены сроки отчета по подотчетным суммам |
п.11 д-та [5] приказ руководителя |
14 |
На обратной стороне авансового отчета на указаны бухгалтерские проводки на каждый из документов |
|
15 |
В авансовом отчете заполнены не все графы (подотчетные суммы, даты их выдачи и др.) |
|
16 |
В авансовом отчете на указаны проводки |
|
17 |
На первичных документах отсутствует их номинал (не указана цена приобретения) |
|
1 |
2 |
3 |
18 |
Журнал-ордер № 7 составлен не в разрезе подотчетных лиц и каждого авансового отчета одновременно |
|
Проверка документов по командировкам | ||
19 |
В командировочных удостоверениях отсутствуют или исправлены даты убытия (прибытия) |
п.9 д-та [2] п.6 д-та [11] |
20 |
На счете гостиницы |
|
21 |
В авансовом отчете отсутствуют первичные документы, подтверждающие использование постельных принадлежностей |
документ [2] |
22 |
Отсутствует копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы |
п. 9 док-та [14] |
23 |
В первичных документах по загранкомандировкам на автомобиль (страховка и др.) в качестве владельца указано не предприятие, а водитель |
|
[2] - ПОЛОЖЕНИЕ О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, утверждено ПРИКАЗОМ Минфина РФ от 26.12.94 N 170
[5] - ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Утвержден Решением овета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40
[11] - ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40
[14] - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Госкомтруда СССР от 25.12.74 N 365 (ред. от 20.08.92) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ОБ УСЛОВИЯХ ТРУДА СОВЕТСКИХ РАБОТНИКОВ ЗА ГРАНИЦЕЙ"