Аудит расчетов по оплате труда с рабочими и служащими

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

 

 

 

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Аудит»

На тему: «Аудит расчетов по оплате труда с рабочими и служащими»

 

 

 

 

Направление подготовки 080100 «Экономика»

 

Заочная форма обучения

 

 

 

 

 

 

 

Руководитель:                                                                              Кудряшова А.В  

 

Выполнила студентка                                                                  Кондусова С.И

 

3 курса 1 группы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Воронеж 2014

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………….…..3

1.Цели, задачи, источники информации и нормативное  регулирование аудита расчетов  по заработной плате…………………………………………...……….4

2.Аудиторские процедуры и сбор  аудиторских доказательств………………..9

3.Отчет аудитора и типовые  нарушения, выявленные в ходе  аудита расчетов по заработной  плате………………………………………………………..……19

Заключение…………………………………………………………………...…..22

Список использованных источников…………………………………………...23

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В   условиях   рынка   предприятия,   кредитные   учреждения,   другие хозяйствующие объекты  вступают  в  договорные  отношения  по  использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и  инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться  возможностью  для  всех участников   сделок   получать   и   использовать   финансовую   информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Собственники, и прежде всего коллективные  собственники  -  акционеры, пайщики, а также кредиторы, лишены возможности  самостоятельно  убедиться  в том, что все многочисленные операции предприятия,  зачастую  очень  сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не  имеют  доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в  услугах аудиторов.

Заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Рассматривая проблемы аудита заработной платы  даже неискушенный в этом занятии человек может  заметить,  что  одно только определение  размера  заработной  платы  может  вызвать  значительные затруднения у всех  участников  трудовых  взаимоотношений:  работник  всегда желает иметь как можно более высокий уровень дохода, тогда как  работодатель стремиться сократить свои издержки. Поэтому проверка правильности начислений и удержаний из заработной платы является одной из актуальнейших тем.

 

1.Цели, задачи, источники информации и нормативное регулирование аудита расчетов по заработной плате.

 

Целью аудита расчетов с персоналом  по оплате труда является проверка соблюдения действующего законодательства о труде, документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов между организацией и ее работниками, а также установление соответствия применяемой в организации методики учета нормативным актам и установление правильности начисления заработной платы и удержаний из нее.

Задачами аудита расчетов с персоналом по оплате труда являются:

• Проверка соблюдения норм действующего трудового законодательства;
• Изучение систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с персоналом;
• Подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражение их в учете;
• Установление законности и полноты удержаний из заработной платы в пользу предприятия, Пенсионного фонда РФ, бюджета, других физических и юридических лиц;
• Проверка организации аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда и взаимосвязи аналитического и синтетического учета;
• Проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами по оплате труда.

В процессе аудиторской проверки операций расчетов с персоналом по оплате труда следует руководствоваться следующими нормативными документами:

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г., № 307-ФЗ, определяющий правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации.

Федеральные Правила (Стандарты) аудиторской деятельности №1-23, содержащие основные правила проведения аудиторской проверки и составления аудиторского заключения.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996, устанавливающий единые правовые и методологические основы к организации и ведению бухгалтерского учета в РФ.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом МинФина РФ от 29.06.1998 г., №34н, который определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности, независимо от их организационно-правовой формы (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению. Утвержден приказом МинФина от 31.10.2000 г. № 94-н. Устанавливает единые подходы к отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.

Гражданский кодекс РФ часть 1 от 30.11.1994 г. №51-ФЗ, часть 2 от 26.01.1996 г. №14-ФЗ. Данный нормативный акт  определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, регулирует договорные и иные обязательства. Регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность или с их участием.

Налоговый кодекс РФ часть 1 от 31.07.1998 г. №148-ФЗ, часть 2 от 05.08.2000 г. №117-ФЗ, устанавливающий систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также принципы налогообложения и сборов в РФ. Главы 23 «Налог на доходы физических лиц», 24 «Единый социальный налог», определяющих порядок расчета соответствующих видов налога.

Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 г. №197-ФЗ, устанавливающий государственные гарантии трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита прав и интересов работников и работодателей.

Методические указания по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49 от 30.06.1995 г., определяющие общий порядок проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами, работниками, депонентами.

Постановление Госкомстата «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплате» от 05.01.2004 г. №1.

Постановление Правительства « Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 г. №922. определяет особенности порядка исчисления среднего заработка.

Постановление Правительства « Об утверждения положения о порядке назначения и выплаты пособий гражданам, имеющим детей» от 04.09.1995 г. № 883 (ред. от 16.04.2008), определяющий виды государственных пособий гражданам, имеющих детей.

Федеральный закон «О бюджете фонда социального страхования РФ на 2010 год» от 28.11.2009 г. №292-ФЗ, определяющий порядок расчета и размер пособия по временной нетрудоспособности.

Федеральный закон «О внесении изменений в статью 1 ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» от 24.06.2008 г. №91-ФЗ

Аудиторская проверка осуществляется на основе представленных документов:

• Бухгалтерского баланса (форма №1);
• Отчета о прибылях и убытках (форма №2);
• Отчета о движении денежных средств (форма №4);
• Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);
• Главной книги или оборотно-сальдовой ведомости;
• Положения об учетной политике организации;
• Регистров бухгалтерского учета по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кроме того, анализируются внутренние документы по учету личного состава:

№Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу» составляется  на    каждого члена трудового коллектива работником отдела кадров или  лицом,    ответственным за прием работников. В нем указывается разряд  работника,    его  оклад,  испытательный  срок.  После  этого  приказ  визируется   в    соответствующей службе с целью подтверждения оклада и его  соответствия    штатному  расписанию  и  подписывается  руководителем  организации.   С    приказом знакомят вновь принятого работника под его расписку.

№Т-2 «Личная карточка работника» – заполняется на каждого  работника  в  одном    экземпляре.  В  ее  разделах  содержатся  общие  сведения  о  работнике    (фамилия, имя, отчество, дата и место  рождения,  образование  и  др.), сведения  о  воинском  учете,  назначении  и   перемещении,   повышении квалификации,  переподготовке,  отпуске,  аттестации  и  дополнительные сведения.

№Т-2ГС (МС) «Личная карточка государственного (муниципального) служащего»

№Т-3 «Штатное расписание»

№Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу» составляется в двух экземплярах в отделе кадров при оформлении перевода     работника из одного подразделения в другое. Один экземпляр остается  в    отделе кадров,  второй  передается  в  бухгалтерию.

№Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику» применяется    для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов.

№Т-7 «График отпусков»

№Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»

№Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку»

№Т-10 «Командировочное удостоверение»

№Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении»

№Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работников»

      По учету  использования рабочего времени  и  расчетов  с  персоналом  по оплате труда применяются:

№Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда»

№Т-13 «Табель учета рабочего времени»

По учету расчетов с персоналом проверяются:

№Т-49 «Расчетно – платежная ведомость»

№Т-51 «Расчетная ведомость»

№Т-53 «Платежная ведомость»

№Т-54 «Лицевой счет»

№Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику»

№Т-61 «Записка – расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»

№Т-73 «Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнении определенных работ»

Также принимаются во внимание распоряжения, контракты, договоры гражданско - правового характера (подряда, возмездного оказания услуг и др.), наряды, путевые листы, листки о простое, акты о браке, листки временной нетрудоспособности, исполнительные листы, расчет пособия по временной нетрудоспособности, трудовые книжки, заявления о предоставлении стандартных и имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) с подтверждающими документами на эти вычеты, налоговые карточки по НДФЛ.

 

2.Аудиторские процедуры и сбор аудиторских доказательств.

 

При проведении аудита операций расчетов по оплате труда используют следующие методы и приемы получения аудиторских доказательств:

• Проверка арифметических расчетов клиента (пересчет);
• Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, подтверждение;
• Устный опрос персонала, руководства экономического субъекта и независимой (третьей) стороны;
• Проверка документов, прослеживание, аналитические процедуры.

В начале проверки следует обратить внимание на документальное оформление трудовых отношений с работниками организации. Взаимоотношения между работником и организацией регулируются двумя основными нормативными актами - ГК РФ и Трудовым кодексом Российской Федерации (ТК РФ). В соответствии с этими документами трудовые отношения могут быть оформлены трудовым договором (контрактом), коллективным договором или договором гражданско-правового характера. 
В ст. 56 ТК РФ указано, что трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником, согласно которому работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные этим Кодексом, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка. 
В трудовом договоре указываются фамилия, имя, отчество работника и наименование работодателя (фамилия, имя, отчество работодателя - физического лица), заключивших трудовой договор. Существенными условиями трудового договора являются место работы (с указанием структурного подразделения), дата начала работы, наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или конкретная трудовая функция. Если согласно федеральным законам с выполнением работ по определенным должностям, специальностям или профессиям связано предоставление льгот либо наличие ограничений, то наименование этих должностей, специальностей или профессий и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, содержащимся в квалификационных справочниках, утверждаемых в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации. Также должны быть указаны права и обязанности работника, права и обязанности работодателя, характеристики условий труда, компенсации и льготы работникам за работу в тяжелых, вредных и (или) опасных условиях, режим труда и отдыха (если он в отношении данного работника отличается от общих правил, установленных в организации), условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или должностного оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты), виды и условия социального страхования, непосредственно связанные с трудовой деятельностью. 
Условия трудового договора могут быть изменены только по соглашению сторон и в письменной форме. В случае заключения срочного трудового договора в нем указываются срок его действия и обстоятельство (причина), послужившие основанием для заключения срочного трудового договора в соответствии с данным Кодексом и иными федеральными законами. 
В Законе Российской Федерации от 11.03.92 г. N 2490-I "О коллективных договорах и соглашениях" коллективный договор и другие локальные нормативные акты регулируют трудовые отношения наравне с трудовым соглашением (контрактом). К локальным нормативным актам относятся положение о системе оплаты труда, положение о премировании и др., в которых фиксируются условия оплаты труда, входящие в компетенцию организации.