Аудит расчетов по оплате труда на ООО «СК Согласие»

По значению коэффициента маневренности собственных средств следует, что на 1 рубль собственного капитала приходится 1,483 рубля (2009 год) и 1,215 рубля (2010 год) собственных оборотных средств.

Коэффициент автономии  говорит о том, что доля собственного капитала в общем капитале составляет 35,7% (2009 год), 39,4% (2010 год).

Коэффициент соотношения заёмных  и собственных средств 2009 году составил 1,803, в 2010 году - 1,539,  т.е. в 2010 году на 1 рубль собственных средств приходится 1,539 рублей заёмного капитала. Значение коэффициента значительно выше нормы, его тенденция к росту благоприятна.

У предприятия коэффициент текущей ликвидности меньше нормативного уровня составляет 1,555, в 2010 году - 1,65. Это означает, что на 1 рубль обязательств приходится 1,555 рублей и 1,65 рублей текущих активов.

Коэффициент критической ликвидности в 2009 году равен 0,889, что соответствует норме и говорит о том, что предприятие может покрыть 88,9% текущей задолженности предприятия при условии полного погашения дебиторской задолженности.  В 2010 году значение коэффициента составляет 0,64, меньше нормы.

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2009 году составил 0,308, что соответствует норме. В 2010 году данный коэффициент значительно ниже нормы, составляет 0,038. Это означает, что всего 3,8 % от краткосрочной задолженности организация может покрыть за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Расчет рентабельности показал, что предприятие покрывает свои расходы и получает прибыль. Полученная выручка покрывает имеющуюся дебиторскую и кредиторскую задолженности.

 

 

 

 

2.3   Письмо о проведении аудита

 

В соответствии  с Правилом  (стандартом) № 12 «Согласование условий проведения аудита» необходимо составить письмо о проведении аудита - документ, направляемый аудитором предполагаемому аудируемому лицу и подписываемый руководством аудируемого лица в случае согласия с основными условиями задания по проведению аудита. [11]

 

Ниже приведен пример оформления письма о проведении аудита.

 

Письмо о проведении аудита

Совету директоров ООО « СК Согласие»

Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе (указать состав) за (указать финансовый год). Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу

продолжение

 

средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

 

 

 

От имени аудитора  

_______________________________   должность ____________________

(ФИО, подпись)                                                Дата ____________________

 

 

 

ООО « СК Согласие»

__________________________________   должность  _____________________

(ФИО, подпись)                                                       Дата _________________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3      Аудит расчетов по оплате труда  на   ООО «СК Согласие»

 

3.1  Оценка надежности  системы внутреннего контроля  и учета на   ООО «СК Согласие»

 

Диагностика внутреннего контроля на предприятии экономического субъекта осуществляется в целях предварительной оценки степени надежности и предполагает изучение, анализ, оценку:

- отношения руководства к необходимости  поддержания адекватного внутреннего  контроля;

- порядка делегирования полномочий  и распределения ответственности;

- порядка авторизации хозяйственных  операций на всех уровнях иерархии  управления;

- порядка обеспечения сохранности  активов и конфиденциальной информации  экономического субъекта;

- учетной и налоговой политики  экономического субъекта, ее организационно-технических и методологических аспектов;

- организационной структуры бухгалтерии;

- порядка документального оформления  фактов хозяйственной деятельности  и организации документооборота;

- роли и места средств вычислительной  техники в ведении бухгалтерского и налогового учета;

- порядка систематизации данных  в регистрах бухгалтерского и  налогового учета;

- процесса подготовки бухгалтерской  и налоговой отчетности.

Для предварительной оценки эффективности внутреннего контроля используются следующие градации: высокая, средняя, низкая.

Оценка степени надежности внутреннего контроля на предприятии ООО   «СК Согласие » дала результаты, которые зафиксированы в Таблице 2.

Таблица 2 -  Анкета предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля

Содержание вопроса	Вариант ответов	Ответ (№ ответа)	Степень надежности данного фактора (низкая, средняя, высокая)	Комментарий
1	2	3	4	5
1.  Контрольная среда
1.1. Соответствие  организационной   структуры размеру  и  характеру  деятельности	1. Соответствует  2. Не в полной  мере соответствует  3. Не соответствует	1	высокая
1.2. Разделение обязанностей и  полномочий	1. Единоличное руководство 2. Умеренное разделение обязанностей  и полномочий 3. Широкое разделение обязанностей  и полномочий	2	высокая
1.3. Отношение руководства к системе  внутреннего контроля	1. Не считает необходимым 2. Понимает необходимость внутреннего  контроля 3. Уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем	3	высокая
1.4. Наличие стратегических целей развития организации	1. Отсутствуют 2. Установлены частично	2	средняя
1.5. Обращение к аудиторам за  консультациями по вопросам бухгалтерского  учета	1. Случаи обращения отсутствуют 2. Случаи обращения имели место 3. Широкое использование практики  проведения консультаций	3	высокая
1.6. Установление кадровой политики	1. Не установлена 2. Частично установлена 3. Установлена и проработана  детально	3	высокая
1.7. Наличие должностных инструкций  для всего персонала организации	1. Не разработаны 2. Разработаны частично 3. Разработаны для всех должностей  и утверждены документально	3	высокая

 

2. Система бухгалтерского учета
2.1. Организационная структура бухгалтерской  службы	1. Фирма, оказывающая бухгалтерские  услуги 2. Бухгалтер 3. Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером	3	высокая
2.2. Образование,    опыт, квалификация  персонала организации, занятого  в учете	1. Низкий уровень  2. Средний уровень  3. Высокий уровень	3	высокая
2.3. Текучесть кадров, занятых в  учете	1. Высокая 2. Умеренная 3. Низкая	2	высокая
2.4. Наличие положения об учетной  политике	1. Не разработано 2. Разработано	2	высокая
2.5. Соблюдение сроков утверждения  учетной политики	1. Соблюдаются 2. Не соблюдаются	1	высокая
Продолжение таблицы 2
1	2	3	4	5
2.6. Наличие рабочего плана счетов	1. Не разработан 2. Составлен формально и не  соответствует особенностям фирмы 3. Разработан и  утвержден	3	высокая
2.7. Наличие графика документооборота	1. Отсутствует 2. Разработан и  утвержден документально	2	высокая
2.8. Наличие должностных инструкций  для персонала, занятого в учете	1. Не разработаны 2. Разработан и  утвержден документально	2	высокая
2.9. Наличие положения (приказов) о  сроках и порядке проведения  инвентаризаций активов и обязательств	1. Отсутствует 2. Раскрывает сроки и порядок  проведения инвентаризаций в  отношении не всех активов  и обязательств 3. Содержит в полном объеме  информацию о сроках и порядке  проведения инвентаризации	3	высокая
2.10. Наличие фактов неправомерного  внесения изменений в учетную политику	1. Имеются  2. Не имеются	2	высокая
2.11. Соответствие принятых элементов  учетной политики требованиям  действующего законодательства (ФЗ  «О Бухгалтерском учете», ПБУ 1/2008)	1. Не соответствуют 2. Ряд позиций не отвечают требованиям 3. Полностью соответствуют	3	высокая
2.12. Реакция на изменения законодательной  базы, регламентирующей порядок  ведения бухгалтерского учета	1. Изменения не отслеживаются 2. Изменения отслеживаются и  оперативно принимаются меры	2	высокая

 

2.13. Соблюдение и контроль со стороны гл.  бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями	1. Не установлен 2. Установлен	2	высокая
2.14. Соблюдение графика подготовки  отчетности	1. Не соблюдается, отчетность сдается  с опозданием 2. Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки	2	высокая
2.15. Организация договорной работы	1. Консультационные услуги юридических  фирм 2. Наличие юридического отдела	2	высокая
3. Система налогового учета
3.1. Наличие положения об учетной  политике для целей налогообложения	1. Не разработано 2. Разработано	2	высокая
3.2. Ведение налогового учета	1. Налоговая база определяется  по данным бухгалтерского учета 2. Самостоятельная система	1	высокая
3.3. Формы регистров налогового  учета	1. Бумажные 2. Электронные	2	высокая
3.4. Соблюдение установленных сроков  расчетов по налогам и сборам	1. Не соблюдаются 2. Соблюдаются	2	высокая
3.5. Реакция на изменение законодательства, регламентирующего порядок ведения  налогового учета	1. Не отслеживается 2. Отслеживается и оперативно принимаются необходимые меры	2	высокая
4. Средства контроля
4.1. Осуществление мер, направленных  на ограничение несанкционированного  доступа к активам	1. Меры не принимаются 2. Меры принимаются	2	высокая
4.2. Принятие мер, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к системе документооборота и ведения бух.  учета	1. Меры не принимаются 2. Меры принимаются	2	высокая
4.3. Осуществление плановых и  внезапных инвентаризаций	1.Не осуществляются 2. Осуществляются	2	высокая