Аудит расчетных операций банков

Установление лимитов межбанковских операций и контроль за их исполнением является одной из процедур системы контроля за кредитным (межбанковским риском)

В ходе аудиторской проверки устанавливается соблюдение сроков возврата межбанковских кредитов, наличие пролонгированной, просроченной задолженности по кредитам, производится оценка наличия признаков ухудшения финансового состояния банков-должников. Проверяется своевременность переноса задолженности по межбанковским кредитам со счетов группы по учету срочной задолженности на счета, предназначенные для учета пролонгированной, просроченной задолженности по межбанковским кредитам.

При наличии проблемной задолженности по межбанковским кредитам проверяются своевременность, полнота и правильность формирования специального резерва на возможные потери по активам банка, подверженным кредитному риску, создаваемого в соответствии с действующим законодательством.

Межбанковские операции оказывают влияние на значение ряда экономических нормативов, устанавливаемых Национальным банком в целях регулирования деятельности банков. К таким нормативам относятся максимальный размер риска на одного клиента (группу взаимосвязанных клиентов); максимальный размер крупных рисков; максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика); максимальный размер риска по средствам, размещенным в зарубежных странах, на входящих в группу А.

В ходе аудиторской проверки целесообразно произвести анализ движения межбанковских кредитов, определить наличие крупных кредитов, удельный вес вновь выданных (привлеченных) кредитов по отношению к остатку задолженности на конец отчетного периода, процент погашения кредитов за отчетный период, рост объема межбанковских кредитов за отчетный период, оценить соблюдение экономических нормативов.

Наиболее типичными ошибками, встречающимися при аудите операции по привлечению и размещению межбанковских кредитов, являются:

• наличие неполного комплекта документов, необходимых для получения межбанковского кредита;
• ошибки при начислении наращенных процентов;
• отсутствие договоров залога, их формальное оформление;
• несвоевременное и неполное формирование специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску.

3. Аудит расчетных операций банков.

В ходе проверки соблюдения правил открытия и ведения счетов банка  ОАО КБ «Евроситибанк» проверялись следующие вопросы:

- обоснованность открытия счетов клиентам-резидентам;

- соблюдение  порядка  ведения  счетов  клиентов-нерезидентов;

- соблюдение порядка закрытия счетов.

Расчетные операции по счетам бухгалтерского учета были отражены записями:

1.На расчетный счет коммерческого предприятия зачислены средства плательщика, счет которого находится в данном банке:

Д 40702 К 40702 (лицевые счета клиентов);

2. На расчетный счет коммерческого предприятия зачислены средства плательщика, счет которого находится в другом банке:

Д 40702  К 40702 (лицевые счета клиентов);

3. На счет лица-нерезидента типа "С" зачислены средства от получателя, счет которого находится в другом банке:

Д 30102 К 40806.

Задание. Оформить аудиторское заключение по данным операциям.

КБ «Евроситибанк» (ОАО) — небольшой региональный банк, зарегистрированный базирующийся в Пятигорске Ставропольского края. Основные направления деятельности — кредитование и обслуживание корпоративных клиентов, привлечение средств граждан во вклады, операции с валютой и ценными бумагами. Ключевым владельцем кредитной организации выступает банкир, член Совета Ассоциации региональных банков Александр Дмитрук. – Ира, обрати внимание! Текст форматируем по ширине!

При проведении аудита  проверялись обоснованность открытия  счетов клиентам-нерезидентам, а также соблюдение порядка ведения счетов клиентов-нерезидентов и порядка закрытия счетов. Были проверены  следующие записи :

1.На расчетный счет коммерческого предприятия зачислены средства плательщика, счет которого находится в данном банке:

Д 40702...1 К 40702…9 (лицевые счета клиентов);

Операция выполнена верно.

2. На расчетный счет коммерческого предприятия зачислены средства плательщика, счет которого находится в другом банке:

Д 40702  К 40702 (лицевые счета клиентов);

При проведении операции была допущена ошибка: средства должны списываться с дебета счета  30102. Правильная операция: Д 30102 К 40702

3. На счет лица-нерезидента типа "С" зачислены средства от получателя, счет которого находится в другом банке:

Д 30102 К 40806.

Операция выполнена верно.

В результате проведения аудиторской проверки было выявлено нарушения порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций. Мы видим, что из трех операций лишь две операции были выполнены верно. Подводя итоги аудита проведения расчетных операций, можно сделать вывод о том, что банк недостаточно аккуратно проводит расчетные операции между своими клиентами. Сотрудники банка допускают ошибки при совершении расчетных операций, а служба внутреннего контроля  осуществляет контроль ненадлежащим образом. Таким образом, в данной ситуации возможно дать условно-положительное аудиторское заключение. Для исправления сложившейся ситуации можно порекомендовать банку уделять больше внимания правильности выполнения расчетных операций и более строго контролировать их проведение.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При выполнении данной контрольной работы были  раскрыты понятия и основные принципы аудита формирования уставного капитала банка, а также аудита  предоставленных межбанковских кредитов.

Также в контрольной работе было дано аудиторское заключение по расчетным операциям банка.

Порядок проверки правильности формирования уставного фонда зависит от способа его формирования. Уставный фонд может создаваться выкупом акций. При проверке выясняются:

полнота перечисления заявленного взноса;

соблюдение сроков формирования уставного фонда;

источники формирования (за счет собственных средств учредителей или участников банка либо путем привлечения кредита банка, взносов третьих лиц).

Для проверки используются:

учредительный договор, в котором указывается сумма взноса учредителей и подписные листы;

список акционеров с указанием сумм взносов в уставный фонд.

Анализируются порядок и сроки формирования объявленного уставного фонда.

Аудит межбанковских кредитов заключается в подтверждении соответствия данных аналитического и синтетического учета, проверке юридического оформления документов, правильности и своевременности отражения операций в бухгалтерском учете, соответствия произведенных операций законодательству и нормативно-правовым актам Национального банка.

Источниками получения аудиторских доказательств являются следующие основные документы:
• договора на установление корреспондентских отношений между банками и дополнительные соглашения к ним;
• генеральные соглашения о сотрудничестве банков на межбанковском рынке;
• договора залога, гарантии, поручительства и т.д.

Аудит кредитных организаций играет важную роль в поддержании финансовой устойчивости  банков, а также всей экономической системы страны в целом.
 

Список  литературы

1.   Белоглазова Г.Н. Кроливецкая Л.П. Аудит банков. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2005.

2.   Мамонова И.Д.  Ширинская З.Г. Аудит банков: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2005.

3.   Подольский  В.И. Аудит: Учебник для ВУЗов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. 

4.   Смирнова Л.Р.. Банковский аудит: Учебное пособие для студ. вузов, обучающихся по специальности «Бух. учет, анализ и аудит» / Л.Р. Смирнова; Под ред. М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2001.

5.   Фадейкина Н.В. Банковский контроль и аудит.  Сибирский институт финансов и банковского дела: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2002.

6.      www.consultant.ru – информационно-правовой портал.

2