Аудит банковских операций

<h1>Аудит </h1>

<h1>Курсовая работа </h1>

<h1>34 </h1>

<h2>Аудит банковских операций </h2>

<h3>СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1 ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ И ПРОЧИМ СЧЕТАМ В БАНКЕ 5

2 ПРОВЕРКА УЧЕТА РАСЧЕТНЫХ  И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 14

2.1 Аудит учета расчетов  с бюджетом и внебюджетными фондами 14

2.2 Аудит учета расчетов  с подотчетными лицами 17

2.3 Проверка учета кредитов  и займов 24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ  34

</h3> 
<h4>ВВЕДЕНИЕ

Предприятия обязаны  предоставлять информацию о результатах  своей деятельности инвесторам, акционерам, кредиторам, налоговым органам и тому подобное.

Они должны быть уверены  в достоверности бухгалтерской  отчетности, в которой находится  информация о предприятии. Поэтому  существуют различные организации, осуществляющие контроль за деятельностью предприятия и определяющие правильность информации, отражаемой в бухгалтерской отчетности предприятия.

Важным критерием при  контроле за деятельностью предприятия  является независимость организации  от него. В системе контролирующих организаций этому требованию удовлетворяют аудиторские организации.</h4>

Аудит представляет собой  форму финансового контроля, осуществляемого  на предприятии. Аудиторские организации  работают в интересах различных  предприятий и организаций, как  заинтересованных, так и не заинтересованных в их деятельности. Они призваны оценить правильность информации, отраженной в бухгалтерском учете и отчетности предприятия и тем самым представить собственникам, кредиторам и тому подобным реальное положение дел на предприятии; проанализировать его финансовое положение; наметить перспективы развития предприятия в будущем.

Возникновение аудита связано  с особенностями деятельности предприятий. Не так давно собственником и  управленцем предприятия являлось если не одно, то несколько лиц. Они выступали как инвесторы средств в предприятие, так и осуществляли управление им. В настоящее время достаточно часто руководитель не является собственником предприятия, а только наемным работником. Соответственно он не заинтересован в результатах деятельности предприятия и может фальсифицировать информацию о том, что имеется и происходит на предприятии.

Собственники предприятия  не могут и не хотят полагаться на информацию, предоставляемую им руководителями. Инвесторы хотят  быть уверенными, что их не обманывают и предоставленная им информация в бухгалтерской отчетности достоверна.

Поэтому для проверки правильности и достоверности отчетности на предприятия приглашаются аудиторы, которым, по мнению собственников, можно  доверять.

<h4>Таким образом, в настоящее время аудит является необходимой формой контроля, осуществляемой на предприятии независимыми аудиторами. Проверенная аудиторами отчетность может считаться как наиболее верная, а соответственно ее пользователи могут более точно осуществлять анализ деятельности предприятия и принимать решения, необходимые как для собственных интересов, так и для нужд общества и предприятия.

Цель курсовой работы изучить порядок аудита банковских операций.

Для достижения цели курсовой необходимо:

- изучить порядок проверки  операций по расчетному и прочим счетам в банке;

- рассмотреть аудит учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

- охарактеризовать аудит учета расчетов с подотчетными лицами;

- изучить порядок проверки учет кредитов и займов.</h4>

  
<h4>1 ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ И ПРОЧИМ СЧЕТАМ В БАНКЕ

Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу 1000 «Денежные средства» Типового плана счетов и соответствии применяемой методикой учета денежных средств на счетах в банках, действующим в Республике Казахстан нормативным документам.

Информационная база, используемая аудитором при проверке операций на счетах в банках, включает:</h4>

• основные нормативные документы, регулирующие порядок ведения операций на счетах в банке и бухгалтерский учет этих операций;

• бухгалтерскую отчетность (бухгалтерский баланс и отчет  о движении денежных средств);

• налоговую отчетность (сведения о теньговых счетах и счетах в иностранной валюте);

• приказ об учетной политике предприятия;

• регистры по учету операций на расчетном и прочих счетах в  банке (ведомость № 2, журнал-ордер № 2, журнал-ордер № 3);

• первичные документы, оформляющие операций на счетах в  банке (платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, чеки, объявления на взнос наличными, выписки банка).

Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с  того, что аудитор знакомится со сведениями о теньговых счетах и счетах в иностранной валюте, приложенными к налоговой отчетности. При этом он устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках и наименования банков. Эти данные необходимы для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.

Затем аудитор определяет юридические основы взаимоотношений  предприятия и банка, то есть проверяет соответствие договора банковского обслуживания нормам Гражданского кодекса РК.

Следующим этапом производится проверка документального оформления операций по счетам в банке. Операции по зачислению и списанию денежных средств со счетов в банке оформляют первичными документами, формы и порядок заполнения которых установлены Национальным банком Республики Казахстан. К таким документам относятся:

• выписки банка с приложенными расчетно-платежными документами (платежными поручениями, платежными требованиями, инкассовыми поручениями, объявлениями на взнос наличными, денежными чеками, поручениями на обязательную продажу валюты, поручениями на покупку валюты и другими);

• первичные документы, прилагаемые к расчетным банковским документам и обосновывающие правомерность совершаемых операций.

Аудитор проверяет правильность оформления документов, проводит арифметическую проверку документов и проверку на законность совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций.

Особое внимание аудитор должен уделить операциям по бесспорному (безакцептному) списанию банком денежных средств. Это возможно лишь на основании решения суда, прямого указания закона или договора предприятия с банком.

Для подтверждения достоверности  бухгалтерской отчетности аудитору нужно проверить соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка.

Данная процедура оформляется  в рабочей документации аудитора. Выявленные нарушения указываются в ней и поясняются причины их возникновения.

В процессе аудита операций по счетам в банке аудитор осуществляет следующие процедуры:

1. Проверка соответствия произведенных операций нормативным документам Республики Казахстан;

2. Проверка правильности оформления выписок со счетов в банке и документов, приложенных к ним.

3. Арифметическая проверка остатков на конец дня и подсчета оборотов по поступлению и списанию денежных средств в выписках банка и четных регистрах.

4. Проверка соответствия записей в выписках банка, учетных регистрах и Главной книге, а также сальдо по Главной книге и статей баланса.

Такая проверка проводится по каждому счету, открытому в  банке. В первую очередь аудитору необходимо ознакомится с классификатором типовых бухгалтерских записей по банковским операциям, связанным с расчетным счетом. Это позволит выявить наиболее часто встречающиеся операции и проверить правильность корреспонденции счетов. Если на предприятии нет такого классификатора, то эту информацию можно получить в Главной книге. Особое внимание следует обратить на корреспонденцию счетов по записям, не типичным для предприятия.

Если по банковскому  договору предусмотрена выплата  банком процентов за пользование денежными средствами, то аудитор должен проверить, начисляет ли предприятие доходы или отражает их по факту зачисления процентов на расчетный счет.

Неправильное отражение  причитающихся процентов может  привести не только к искажению налогооблагаемой прибыли, но и к налоговым санкциям.

При аудите операций по расчетному счету аудитор также проверяет:

• порядок ведения  учетных регистров (журналов-ордеров, ведомостей);

• своевременность отражения  в регистрах операций по движению денежных средств на расчетном счете;

• тождественность записей  в учетных регистрах и в выписках банка.

<h4>Проверяя полноту зачисления денежных средств, перечисленных покупателями и заказчиками в оплату поставленных продукции, работ, услуг, аудитору необходимо сверить записи по дебету счета 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» с кредитовыми записями по счетам 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг», 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам».

Поступление денежных средств  от банков в виде кредитов, зачисление средств с других счетов проверяют путем встречной сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по счетам 3010 «Краткосрочные банковские займы», 3370 «Текущая часть долгосрочной кредиторской задолженности», субсчетам к счету 1040 «Денежные средства на текущих банковских счета в тенге», счету 1070 «Денежные средства на специальных счетах», а также сверки выписок и приложенных к ним документов.

Особое внимание аудитор  должен уделить проверке полноты  оприходования наличных денежных средств, сдаваемых на расчетный счет. Для этого проводят встречную проверку записей с данными счета 1010 «Денежные средства в кассе».

Перечисление денежных средств с расчетного счета в  погашение задолженности поставщикам следует анализировать в разрезе расчетных операций по счету 3010 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», чтобы установить насколько реально и обоснованно они использованы.</h4>

Детальной проверке подвергаются операции по счетам 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге», 1050» Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте» в корреспонденции со счетами затрат (8011 «Основное производство», счета подраздела 8400 «Накладные расходы»), так как в данном случае коммерческим предприятиям запрещается списывать затраты с расчетного счета минуя счета расчетов. А также при таком перечислении могут быть сокрыты средства за невыполненные работы или неоказанные услуги.

Детальная проверка и  анализ первичных документов, подтверждающих списание денежных средств, в корреспонденции со счетами затрат позволяют выявить ошибки по списанию расходов на научно-исследовательские работы, на оплату социально-бытовых услуг и других на себестоимость продукции, что ведет к искажению налогооблагаемой прибыли и может иметь налоговые последствия.

Важной частью аудиторской проверки операций по расчетному счету является проверка списания денежных средств со счета и полноты оприходования наличных денег в кассу. Аудитор должен проверить:

• приложена ли к выписке  банка по операции снятия наличных денег квитанция к приходному кассовому ордеру;

• равенство записей  по кредиту счета 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах» и дебету счета 1010 «Денежные средства в кассе».

Выявленные в ходе проверки нарушения аудитор фиксирует  в рабочей документации и отражает в отчете по результатам проверки данного раздела аудиторской проверки.

Следующим этапом проверяется  проверка законности операций по валютному счету. При осуществлении внешнеэкономической деятельности предприятия получаю выручку от экспорта продукции (работ, услуг), производят платежи по импорту товаров, оплачивают расходы по загранкомандировкам и производят другие операции через валютные счета, открываемые в банках Республики Казахстан, а также за границей.

Порядок открытия валютных счетов и  проведения на них операций регулируется валютным законодательством и нормативными актами Национального банка Республики Казахстан.

В соответствии с законодательством  юридические лица – резиденты  имеют право открывать следующие валютные счета:

• транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений экспортной валютной выручки;

• специальный транзитный валютный счет для учета операций по покупке иностранной и продаже валюты на валютном рынке Республике Казахстан;

• текущий валютный счет для учета  средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций;

• валютный счет за рубежом, который  открывается по специальному разрешению Национального банка Республики Казахстан.

При проверке операций по валютным счетам, особое внимание аудитор должен обратить на следующее:

• соблюдение правового режима текущих  валютных операций и операций, связанных с движением капитала;

• проведение валютных операций через  уполномоченные банки, имеющие лицензии Национального банка РК на осуществление валютных операций;