Аудит кассовых и банковских операций

1. Задачи  аудиторского контроля по кассовым  и банковским операциям 

Важное значение для  благополучия организации имеет  сохранность денежных средств.

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут  расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям [23, c.117].

Приумножение денежных средств, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения  во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств  и кредитов, обеспечение сохранности  денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних организаций и т.д.) [23, c.118].

Основной целью аудита кассовых операций и операций на счетах в банках является установление достоверности отражения данных операций в бухгалтерском учете и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Республики Беларусь.

Из цели вытекают следующие  задачи аудита кассовых операций и операций на счетах в банках:

• проверка соблюдения правил ведения кассовой книги;
• соблюдение правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;
• соблюдение установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получения по ним денег;
• контроль за своевременным и полным оприходованием денег, полученных из банка, при реализации товарно-материальных ценностей и услуг за наличный расчет;
• соблюдение лимита хранения наличных денег в кассе и при выдаче их на операционно-хозяйственные нужды и другие расходы;
• соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой наличности;
• проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций;
• проверка полноты, правильности своевременности записей в регистры синтетического и аналитического учета;
• правильность входящего остатка на 1 число ревизуемого периода,
• проверка полноты и достоверности выписок банка;
• проверка достоверности совершенных через банк операций и подтвержденных соответствующими подлинными документами;
• проверка правильности составленной корреспонденции по счетам 50, 51, 52, 55, 56, 57;
• проверка правильности и обоснованности перечисленных денежных средств за товарно-материальные ценности;
• проверка правильности, полноты оплаты операций с лимитированными и нелимитированными чековыми книжками.

Таким образом, для достижения поставленной цели аудита необходимо выполнить ряд задач аудита кассовых операций и операций на счетах в банках.