Аудит движения денежных средств и направления совершенствования его учета на предприятии ООО «сви ан»

- учитывать денежные документы на субсчете 50-3 «Денежные документы»;

- в ведомостях по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» ежемесячно вводить строку «Итого с начала года», что позволит анализировать потоки наличных денежных средств и облегчит составление Отчета о движении денежных средств.

С целью дополнительного контроля за полнотой сдачи денежной выручки из кассы на расчетный счет и оприходования в кассу денежных средств, снятых с расчетного счета наличными, ООО «Сви Ан» целесообразно ежемесячно сверять обороты по дебету и кредиту счета 50 «Касса» с оборотами по счету 51 «Расчетные счета» в соответствующих ведомостях.

ООО «Сви Ан» было рекомендовано выплачивать заработную плату не наличными из кассы, а использовать карточную систему выдачи зарплаты.  В данном случае исследуемому предприятию не нужно будет иметь дело с наличностью, тратиться на инкассаторские услуги банка или на наем охранников для перевозки наличных; экономится время, связанное с выплатой и получением зарплаты, как сотрудников, так и работников бухгалтерии; нет необходимости депонировать зарплату работников, которые ее не получили вовремя; упрощается работа бухгалтера.

В целом результаты проведенного исследования методики бухгалтерского учета и аудита движения денежных средств в ООО «Сви Ан» подтверждают, что все рассмотренные финансово-хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет в РФ. Регистры аналитического и синтетического учета денежных средств и денежных документов, бухгалтерская отчетность ООО «Сви Ан» подготовлены таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение информации о денежных средствах по состоянию на 31 декабря 2011 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года с изменениями и дополнениями) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации  (Принят Государственной Думой  22 ноября 2004 г. с изменениями и дополнениями) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
3. Указ Президента РФ от 14 июня 1992 г. № 622 «О дополнительных мерах по ограничению налично - денежного обращения» // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 23 ноября 2009 г.) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
5. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (в ред. от 17 июля 2009 г.) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г. // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
6. Федеральный закон от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
7. Закон РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-I  «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»  (с изменениями от 30 сентября 2001 г.) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
8. Постановление Правительства РФ от 06 мая 2008 г. № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» (в ред. от 14 февраля 2009 г.) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
9. Постановление Правительства РФ от 13 мая 1992 г. № 311 «О неотложных мерах в области налично - денежного обращения» // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
10. Постановление Правительства РФ от 26.09.1994 № 1094 «Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения» (в ред. от 27.12.1995)
11. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное Приказом Минфина России от 27.11.2006г. № 154 н. // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
12. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (в ред. от 26 марта 2007 г.) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
13. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №  94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (в ред. от 18 сентября 2006 г.) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
14. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации  от 05 января 1998 г. № 14-П  (утв. Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 г., протокол № 47, в ред. от 31 октября 2002 г.) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
15. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации  (утв. Советом директоров Банка России 03 октября 2002 г. № 2-П в ред. от 22 января 2008 г.) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
16. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации 
    (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40 с изм. от 26 февраля 1996 г.) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
17. Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. №  1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (в ред. от 28 апреля 2008 г.) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
18. Официальное разъяснение ЦБ РФ от 28 сентября 2009 г. № 34-ОР «О применении отдельных положений Указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»» // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
19. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изм. от 3 мая 2000 г.)
20. Письмо Минфина России от 30.10.92 г. № 16-05/4 «О порядке отражения в бухгалтерском учете  товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе» // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
21. Абрамова А.С. Ошибки в расчетах с дебиторами и кредиторами // Бухгалтерский учет. – 2011. - № 6. – с. 15-17
22. Арбатская О. В. Аккредитив как гарантия выполнения обязательств контрагентом  // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2011. - № 6. – С. 23-24
23. Арбатская О. В. Аккредитив снижает риск неплатежей // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2011. - № 5. – С. 20-21
24. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник.  М.ИНФРА-М, 2010. – 315 с.
25. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2011.–315 с.
26. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации //Аудиторские ведомости.  2008 - № 3. - С.15-18.
27. Гетьман В.Г. Финансовый учет. Учебное пособие. М.Проспект,  2011. – 356 с.
28. Дудко А.Н. Административная ответственность за превышение расчетов наличными денежными средствами //Российский налоговый курьер N 8, 2011, с.15-18.
29. Ефремова А. А. Учет при оплате векселями товаров, работ, услуг // Консультант бухгалтера. – 2011. - № 7. – С. 15-16
30. Жарылгасова  Б.Т. Анализ движения денежной наличности в соответствии с российскими и международными стандартами // Консультант бухгалтера. – 2008. - № 8. – С. 23-24
31. Жуков В.Н. Учет расчетов чеками // Бухгалтерский учет. -  2011. - № 2. –С. 13-17.
32. Зайцева С. Н. Когда денег не хватает, в ход идут векселя // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2011. - № 9. – С. 19-20
33. Захарьин В. Р. Расчеты с контрагентами. Бухгалтерский учет, налогообложение. – М.: Налоговый вестник, 2011. – 336 с.
34. Здоровенко А. О. Бухгалтерский учет и налогообложение векселей // Налоговый вестник. – 2011. - № 4. – С. 22-23
35. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Бухгалтерский учет, 2011. – 192 с.
36. Кислов Д. В. Бартер и взаимозачет – не одно и то же // Бухгалтерский учет. – 2011. - № 18. – с. 25-27
37. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., Бухгалтерский учет. Учебник. М.Проспект, 2008. – 412 с.
38. Квитковская П. Учет кассовых операций // Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия. – 2011. - № 7. – С. 18-19
39. Кудряшова М. И. Факторинговые операции: учет и налогообложение // Бухгалтерский учет. – 2011. - № 7. – с. 19-21
40. Кузнецова В. А. Вспоминаем о лимите расчетов наличными денежными средствами // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2011. - № 3. – С. 15
41. Ланина И. Б. Учет НДС при наличных расчетах // Аудиторские ведомости. – 2011. - № 5. – С. 8-11
42. Метелева Ю. А. Правовое регулирование безналичных расчетов // Право и экономика. – 2011. - № 9. – С. 19-21
43. Резин Н. Г. Учет денежных средств на специальных счетах в банках // Консультант бухгалтера. – 2008. - № 5. – С. 13-14
44. Романчук Л. С. Заполняем платежное поручение без ошибок // Налоговый учет для бухгалтера. – 2008. - № 1. – С. 25-26
45. Семенихин В. Расчеты с использованием векселей // Новая бухгалтерия. – 2011. - № 8. – С. 31-32
46. Соколова Н. А., Томшинская И.Н. Управление дебиторской задолженностью: способы истребования обязательств // Бухгалтерский учет. – 2011. - № 9. – с. 44-46
47. Уруков В. Н. О договорной теории векселя // Право и экономика. – 2011. - № 8. – С. 13-14
48. Устинова Я. И. Кризис и договорные обязательства: что нужно знать бухгалтеру // Бухгалтерский учет. – 2011. - № 11. – с. 63-65
49. Чугина О. В. Расчеты с контрагентами. Бухгалтерский и налоговый учет. – СПб.: Питер, 2011. - 112 с.
50. Шевелев А. Е., Шевелева Е. В. Бухгалтерский учет расчетов. – М.:  КноРус, 2011. – 512 с.
51. Шустрова Н. Ш. Ведение расчетов наличными // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2008. - № 2. – С. 15-16
52. Юцковская И. Организация наличного денежного обращения //Финансовая газета. – 2008. - № 14. - С.5.