Аудит МПЗ

Затраты по доставке материалов на склад  организации составили 2360 руб., в  том числе НДС — 360 руб.

Таблица 6

Отражение в бухгалтерском учете приобретения материальных запасов

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дт	Кт
Отражение стоимости  материалов без НДС	10	60	30466
Отражена стоимость  НДС по приобретенным материалам	19	60	5484
Отражена стоимость  услуг по доставке материалов без НДС	10	60	2000
Отражена сумма НДС  по доставке материалов	19	60	360
Оплачен счет поставщика	60	51	38310

 

Иногда материальные запасы приобретаются подотчетными лицами в филиале ФГУП «Охрана» МВД России по Рязанской области за наличный расчет у предприятий розничной торговли.

Рассмотрим порядок отражения  в бухгалтерском учете канцелярских принадлежностей, приобретенных за наличный расчет. Экономисту предприятия 15 мая 2012 года выдано под отчет 700 руб. на хозяйственные нужды. 16 мая 2012 года он приобрел за наличный расчет следующие канцелярские товары:

- 5 упаковок бумаги по цене 100 руб. за упаковку на сумму  500 руб.;

- 20 упаковок скоб для степлеров по цене 8 руб. за упаковку на сумму 160 руб.

Работником составлен авансовый отчет (приложение ), к которому прилагается товарный чек (приложение ) с описанием каждого вида канцтоваров.

Аудитор составил рабочий документ, нарушений не было выявлено.

Таблица 7

Отражение в бухгалтерском учете  приобретения материальных запасов  подотчетными лицами

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дт	Кт
Выдано под отчет  экономисту на приобретение канцелярских товаров	71	50	700
Оприходованы канцелярские товары	10	71	660
Возврат подотчетным  лицом неиспользованных средств	50	71	40

 

В соответствии с программой аудита, проверка движения материалов в ФГУП «Охрана» МВД России начинается с выборочной инвентаризации. В соответствии с приказом руководителя ФГУП «Охрана» МВД России, в конце каждого месяца должна проводиться инвентаризация материалов у кладовщика. На предприятии заключен договор с заведующим склада об индивидуальной материальной ответственности. Аудитором были проанализированы инвентаризационные ведомости за 2012 г. Наличие отметок членов инвентаризационной комиссии свидетельствует о том, что инвентаризации были проведены тщательно.

В результате проверки аудитора выяснилось, что в ФГУП «Охрана» МВД России инвентаризация материалов на складе производится ежемесячно, в соответствии с приказом руководителя. При этом все материалы, которые числятся за материально - ответственными лицами по данным бухгалтерского учета, внесены в инвентаризационные описи и фактически имеются в наличии. Во время проведения инвентаризаций не было выявлено недостач и порчи материалов.

В соответствии с программой аудита необходимо проверить правильность формирования фактической себестоимости поступивших МПЗ методом пересчета.

Согласно счету – фактуре  № 101(Приложение  ) были приобретены проводные видеокамеры  у ООО «Грейд-Линк» на сумму 15430руб., включая НДС руб. Затраты по доставке материалов на склад организации составили 560 руб., в том числе НДС — 85 руб.

Согласно  документам, фактическая  себестоимость приобретенных видеокамер составляет: (15430 – 2354)+(560-85)=13551руб.

По итогам проверки аудитор пришел к выводу, что на предприятии поступившие материалы оцениваются в соответствии с требованиями учетной политики – по фактической себестоимости.

В соответствии с программой аудита, необходимо проверить правильность списания материальных запасов. В филиале  ФГУП «Охрана» МВД России по Рязанской области материальные запасы продаются на сторону. Продажа материалов на сторону отражается в учете по факту передачи материалов и подписания приемосдаточных документов.

В соответствии с счет-фактурой  № 154(Приложение ) и бухгалтерской справкой была продана проводная видеокамера ООО «Нива Рязани» за 2500 рублей, в том числе НДС.

Аудитором составлен рабочий документ (Таблица 8), по которым не выявлены нарушения.

Таблица 8

Отражение в бухгалтерском учете  выбытия материальных запасов

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дт	Кт
1	Отражена задолженность  покупателя за проданные проводные  видеокамеры	62	91	2500
2	Начислен НДС от стоимости  проданных  МПЗ	91	68	381
4	Поступили денежные средства от покупателя	50	62	2500

 

Далее, в соответствии с программой аудита, необходимо проверить правильность отражения информации о наличии  материалов в бухгалтерской отчетности ФГУП «Охрана» МВД  России.

Таблица 9

Проверка начальных остатков

Итого по статье	На конец предыдущего  периода ( руб.)	На начало проверяемого периода ( руб.)	Отклонение
«Запасы»	4535321	453532	0

 

Выявленных расхождений не обнаружено.

 

 

2.4 Рекомендации  Филиалу ФГУП«Охрана» МВД России По Рязанской Области

 

По результатам  аудиторской проверки учета производственных запасов, аудитор рекомендует руководству филиала ФГУП «Охрана» МВД России по Рязанской области:

• следить за тщательным и своевременным проведением инвентаризаций, контрольных и выборочных проверок, которые имеют важное значение в сохранности материалов. Вести жесткий контроль за своевременным оформлением результатов инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационными описями, сличительными ведомостями и т.д.);
• усовершенствовать защищенность помещений от доступа посторонних лиц;
• разработать должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами; инструкции по хранению, приемке и отпуску материалов;
• Усовершенствовать складской учет. Необходимо детализировать субсчета к счету 10 "Материалы", чтобы избежать путаницы в особо значимых и ценных для производства материалах. Внедрить новые стеллажи, шкафы и др., облегчающие доступ к материалам. Применять при отпуске и приемке материалов измерительные приборы и инструменты, что значительно повысит точность учета материалов;
• внедрение автоматизированной системы 1С "Торговля и склад". Благодаря гибкости и настраиваемости, система способна выполнять все функции учета - от ведения справочников и ввода первичных документов до получения различных ведомостей и аналитических отчетов, что значительно упростит синтетический и аналитический учет; поспособствует более точным и безошибочным результатам работы;
• стремиться к повышению эффективности и рациональности использования материалов.

Согласно аудиторскому заключению представлена безоговорочно положительное (Приложение 6).

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В данной курсовой работе изучено планирование и методика проведения аудиторской проверки материально-производственных запасов на примере филиала ФГУП «Охрана» МВД России по Рязанской области.

Запасы представляют собой один из важнейших факторов обеспечения  постоянства и непрерывности  производства.

Проверка сохранности производственных запасов является одной из важнейших  аудиторских процедур. В процессе аудита особое место отводится проверке закрепления материальной ответственности. Особую роль в обеспечении сохранности имущества имеет правильный подбор работников на должности с материальной ответственностью.

Сохранность материалов зависит от условий хранения, поэтому важным этапом является проверка состояния складского хозяйства. Неудовлетворительная организация складского хозяйства на предприятии будет свидетельствовать о низком уровне внутреннего контроля за сохранностью материалов.

Обобщены и описаны источники информации для проверки материалов. Рассмотрены основные первичные документы по учету материалов, такие как доверенность, счета-фактура.

Составлен конкретный план и программа  по проведению аудита материалов для  ФГУП «Охрана» МВД России по Рязанской области и представлены в приложении.

Разработаны и даны рекомендации по ведению учета материалов ФГУП «Охрана» МВД России по Рязанской области:

• Рекомендуется усовершенствовать защищенность помещений от доступа посторонних лиц..
• Рекомендуется разработать должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами; инструкции по хранению, приемке и отпуску материалов.
• Усовершенствовать складской учет.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. «О бухгалтерском учете»  ФЗ  от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
2. «Об аудиторской деятельности» ФЗ от 30.12.08 № 307-ФЗ;
3. Воронина Л. И. Аудит. Теория и практика. Учебник для бакалавров — М.: «Омега-Л», 2012 . - 674 с.
4. Гетьман В. Г., Керимов В. Э., Бабаева З. Д., Неселовская Т. М. Бухгалтерский учет — М.: «ИНФРА-М», 2010 . - 717 с.
5. Ерофеева В.А., Пискунова В.А., Битюкова Т.А. Аудит. М.:Юрайт, 2010.-254с.
6. Пахомчик Е. А. Бухгалтерская финансовая отчетность. Краткий курс — М.: «Окей-книга», 2010 . - 128 с.
7. Пупко Г.М., Аудит и ревизия. М.: БГЭУ, 2011.-254с.
8. Рогуленко Т. М., Пономарева С. В. Аудит - М.:«КноРус», 2010. - 415 с.
9. Суглобов А. Е. Бухгалтерский учет и аудит. М.:6КНОРУС,2010.-365с.
10. Шимаханская Т.В. Аудит. Практическое пособие — М.: «Издательская группа АСТ», 2010. - 189 с.
11. Широбоков В.Г., Грибанова З.М., Грибанов А.А. Бухгалтерский финансовый учет. М.: КноРус, 2008.-654с.
12. www.consultant.ru